加強會計人員管理，提高銀行會計信息質(zhì)量

薛媛

摘要：銀行會計除核算自身的經(jīng)營情況外，還能綜合反映國民經(jīng)濟資金活動，具有社會性、政策性等特征，銀行會計信息在國家經(jīng)濟決策過程中有著舉足輕重的作用。會計信息化時代，銀行會計自動化處理程度大大提高，會計處理效率和準確性的得到了較大改善。但在實踐中，會計核算不準確、會計信息質(zhì)量不高的情況時有發(fā)生，對銀行經(jīng)營決策甚至國家政策都可能產(chǎn)生影響。會計人員作為會計信息的生成者和提供者、會計核算制度的貫徹落實者，是決定會計信息質(zhì)量的關(guān)鍵因素。本文列舉了銀行會計質(zhì)量存在的部分常見問題，分析了目前銀行會計人員管理的困難，提出從加強會計人員隊伍建設(shè)、加大會計檢查力度、嚴格考核等三個方面加強會計人員管理，從而提高會計信息質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：銀行會計 會計信息質(zhì)量 會計人員

一、銀行會計的特點

銀行會計，是以貨幣為計量單位，運用確認、計量、記錄和報告等專門的會計基本原理與方法，對銀行的業(yè)務和財務活動全面、連續(xù)、系統(tǒng)的核算、反映、控制與監(jiān)督的重要信息系統(tǒng)和管理活動。

與一般企業(yè)不同的是，由于所有資金往來都必須經(jīng)過銀行辦理，所以銀行會計涉及到國民經(jīng)濟的各個部門以及所有單位、企業(yè)乃至個人，形成了銀行與國家、與存貸款單位和銀行之間的經(jīng)濟關(guān)系。因此，銀行會計涉及面廣，具有廣泛的社會性。另外，由于國家產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整，對不同的行業(yè)或部門實行傾斜政策，銀行會計也必須對此作出反映，所以，銀行會計又具有較強的政策性。

二、銀行會計信息質(zhì)量要求

銀行會計信息必須合法、真實，其信息需要滿足可靠性、相關(guān)性、可理解性和可比性等要求?？煽啃砸筱y行的會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認、計量、報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其相關(guān)信息，會計信息應當真實可靠、內(nèi)容完整;相關(guān)性要求會計信息應當與財務報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務報告使用者對銀行過去、現(xiàn)在和未來的情況作出評價或預測;可理解性要求會計信息應當清晰明了;可比性要求提供的會計信息能夠相互可比。

三、銀行會計質(zhì)量存在的常見問題

（一）部分會計人員業(yè)務素質(zhì)不高，對會計工作重視程度不夠，系統(tǒng)參數(shù)維護或選擇有誤

為了提高業(yè)務處理效率，銀行在進行數(shù)據(jù)大集中時采用了會計與業(yè)務分離的處理模式。在系統(tǒng)“參數(shù)化”及“交易觸發(fā)”的核算機制下，業(yè)務處理效率得到提高，但同時參數(shù)風險已成為一項重要的操作風險，可能對銀行會計核算質(zhì)量產(chǎn)生不利影響。

目前，直接負責會計信息采集、錄入的是柜員和客戶經(jīng)理等，絕大多數(shù)承擔著較重的業(yè)務指標壓力，專注于客戶營銷，對會計工作的重視程度不夠，敘做業(yè)務錄入信息時隨意性較大，出現(xiàn)不全、缺失、遺漏，導致核算不準確的現(xiàn)象時有發(fā)生，如產(chǎn)品碼選擇錯誤、貸款擔保方式錄入錯誤、存貸款利率維護錯誤、暫收暫付款項隨意掛賬、大額手續(xù)費計提分攤遺漏、營業(yè)收入/支出與營業(yè)外收入/支出混淆等。

（二）迫于考核壓力，違背會計準則，人為調(diào)整會計信息

為了完成來自上級行的指標壓力，一些違背會計準則、違反權(quán)責發(fā)生制的會計處理可能發(fā)生。如為了完成存款指標串用核算碼，將其他存款歸入公司存款核算，再如為了利潤指標考核，提前或推遲確認各類收入、撥備計提不實等行為，在不同的考核階段人為調(diào)節(jié)損益。

銀行會計信息質(zhì)量問題，從會計人員的角度來看，主要原因是會計人員責任心不強、業(yè)務素質(zhì)不高、會計知識掌握不到位、以及主動或被動的道德風險等導致的會計制度執(zhí)行不到位。

四、銀行會計人員管理面臨的客觀困難

（一）會計人員管理難度較大

同企業(yè)不同，銀行是較為為特殊的會計主體，銀行會計人員分布廣泛且分散，除了財務總監(jiān)、會計部門負責人，負責制定會計制度、編制會計報表和財務報告、分析財務結(jié)果、執(zhí)行會計監(jiān)督和會計檢查的財務人員外，還包括各業(yè)務系統(tǒng)管理人員、參數(shù)維護人員，以及柜員、客戶經(jīng)理等業(yè)務系統(tǒng)的直接錄入人員和復核人員。銀行會計人員具有人數(shù)眾多、分布廣泛、年齡跨度大、知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務結(jié)構(gòu)參差不齊等特點，給會計人員管理帶來較大困難。

（二）會計信息化下會計概念淡化

隨著會計信息系統(tǒng)的不斷完善，銀行會計處理過程中人工干預已基本消失，業(yè)務處理效率和準確性均得到了極大提高。但同時，這也一定程度上割裂了原本完整的確認、記錄、計量與報告的會計體系。會計人員在前端系統(tǒng)根據(jù)系統(tǒng)提示一步步錄入后，系統(tǒng)就自動完成了賬務處理，會計人員對具體核算過程和賬務處理無法掌控也無需理解，導致會計概念逐漸淡化。

五、加強會計人員管理應采取的措施

（一）加強會計人員隊伍建設(shè)

1.明確會計人員準入管理，要求持證上崗。會計從業(yè)資格證雖然已經(jīng)取消，但銀行內(nèi)部應實行持證上崗制度，建立會計人員任職資格題庫，涵蓋銀行應知應會會計知識，考試成績合格者方能從事會計工作。

2.加大會計人員的培訓力度。定期組織全體會計人員進行內(nèi)容全面的培訓，包含法律法規(guī)和職業(yè)道德、重點業(yè)務會計處理辦法，以及會計準則、會計制度的最新變化，督促會計人員自覺抵制各種違法、違規(guī)行為，維護會計信息真實性，同時不斷夯實會計基礎(chǔ)知識、并保持知識的先進性;適時組織操作人員定期培訓相關(guān)業(yè)務操作規(guī)程，尤其操作規(guī)程發(fā)生變動時，是會計核算最容易發(fā)生問題的節(jié)點，應進行重點培訓，必要時輔以考試以加強學習效果。

3.舉辦多種形式的會計知識競賽。通過舉辦會計知識競賽的方式，提高全行對會計的重視程度，激發(fā)會計人員學習會計知識的熱情，推動會計人員熟練掌握會計知識。

4.鼓勵會計人員參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試。為進一步提升會計人員專業(yè)素質(zhì)，應鼓勵會計人員參加中、高級會計師，CPA、ACCA等社會考試，加大會計專業(yè)資格考試組織管理和獎勵力度，一是明確相關(guān)獎勵辦法和考核激勵，有必要時可與職級掛鉤;二是對考試過程實行全流程管理，組織好報名工作，提供網(wǎng)校名師課程資源供備考人員學習，考試成績發(fā)布后可舉辦經(jīng)驗交流會，幫助會計人員不斷學習提高。

（二）加大檢查力度

1.完善系統(tǒng)建設(shè)，加大非現(xiàn)場檢查力度。利用各種報表及交易明細數(shù)據(jù)，開發(fā)、建設(shè)會計非現(xiàn)場監(jiān)控自動化系統(tǒng)，應實現(xiàn)自動抓取數(shù)據(jù)、并根據(jù)監(jiān)控規(guī)則進行異常數(shù)據(jù)篩查，以便及時發(fā)現(xiàn)并糾正核算差錯。依托非現(xiàn)場監(jiān)控系統(tǒng)，做細、做實會計非現(xiàn)場檢查，發(fā)現(xiàn)問題應及時在行內(nèi)通報，并以問題為引導，舉一反三，推進會計核算質(zhì)量的提高。

2.做實現(xiàn)場檢查，跟進整改落實。制定財會現(xiàn)場檢查管理實施細則，應內(nèi)容全面、流程完整，便于落實。檢查內(nèi)容應重點針對操作風險易發(fā)環(huán)節(jié)，以及內(nèi)外部審計、外部監(jiān)管部門的關(guān)注重點。對于檢查出來的問題，應制定整改計劃，明確整改完成時限和責任人，逐項落實整改。

（三）嚴格考核

制定更加嚴格的考核辦法，加大會計差錯的懲罰力度，增加會計人員的違規(guī)成本。對于會計現(xiàn)場檢查、非現(xiàn)場檢查、內(nèi)外部審計及外部監(jiān)管部門檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，視重要程度（對資產(chǎn)、負債及利潤的影響程度）和性質(zhì)嚴重程度進行分級考核，以提高會計人員對會計基礎(chǔ)工作的重視程度，確保在會計準則許可的范圍內(nèi)進行會計處理。

參考文獻：

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（作者單位：中國銀行股份有限公司山東省分行）