關(guān)于加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考

石磊

摘要：內(nèi)部控制制度對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展具有很大的影響，相對(duì)高水平的內(nèi)部控制力可以有效的促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。而在現(xiàn)如今的時(shí)代發(fā)展背景之下，事業(yè)單位需要根據(jù)時(shí)代的發(fā)展進(jìn)行體制方面的改革，由此可以逐漸的促進(jìn)事業(yè)單位發(fā)揮自己的社會(huì)作用，并且對(duì)自己的資產(chǎn)進(jìn)行合理與安全的使用。本文主要分析了事業(yè)單位內(nèi)部控制方面存在的問題，并且有針對(duì)性的提出了解決措施，希望可以為事業(yè)單位的內(nèi)部控制發(fā)展提供借鑒意義。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;研究;執(zhí)行

事業(yè)單位是一個(gè)非營(yíng)利的部門，是我國的政府對(duì)于資源進(jìn)行合理分配的一個(gè)重要部門。事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要任務(wù)是有效的保證事業(yè)單位的公共服務(wù)的相關(guān)職能可以得到有效的發(fā)揮，同時(shí)，加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制可以有效的促進(jìn)事業(yè)單位的整體規(guī)劃以及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。增強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制力，可以更好的參與社會(huì)發(fā)展。但是，現(xiàn)如今，我國的事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作還存在著一些問題，急需解決。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)管理不規(guī)范

事業(yè)單位的日常管理工作，并未對(duì)財(cái)務(wù)管理方面的制度以及法律進(jìn)行嚴(yán)格的流程規(guī)范，并且，預(yù)算與支出之間存在著極為嚴(yán)重的差距，因此，預(yù)算存在著嚴(yán)重不合理的現(xiàn)象，對(duì)于審核工作的開展也起到了阻礙性的作用?，F(xiàn)如今，多數(shù)事業(yè)單位的相關(guān)預(yù)算部門缺少嚴(yán)格的管控，也未對(duì)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格的執(zhí)行，不僅如此，預(yù)算工作嚴(yán)重的忽視了市場(chǎng)的發(fā)展現(xiàn)狀，從而致使預(yù)算過高，花費(fèi)了許多的無用款項(xiàng)。即使現(xiàn)如今事業(yè)單位已經(jīng)制定了相對(duì)完善的預(yù)算制度，但是未經(jīng)過實(shí)踐驗(yàn)證，并且也沒有達(dá)到它所預(yù)期的效果，因此，仍然會(huì)發(fā)生預(yù)算超支的現(xiàn)象。另外，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的應(yīng)收款項(xiàng)缺乏規(guī)范性的管理，壞賬未及時(shí)的處理，拖欠款也未及時(shí)的收繳，資金管理方面存在著相對(duì)較多的漏洞，甚至還有資金未按照制定的用途進(jìn)行使用。

（二）崗位設(shè)置不合理，缺少風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)

事業(yè)單位的崗位在設(shè)置方面存在著相對(duì)較多的問題。首先，因?yàn)槭聵I(yè)單位的編制有限，因此，大多數(shù)的崗位都是一人多責(zé)，在實(shí)際工作中，存在著相對(duì)嚴(yán)重的人員不足現(xiàn)象，同時(shí)，每個(gè)人的精力其實(shí)都是有一定限度的，每個(gè)崗位的內(nèi)容都不簡(jiǎn)單，因此，總有自己不能顧及的地方。

其次，一人多崗制度不僅嚴(yán)重的違反了我國的法律法規(guī)，同時(shí)還違背了事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)制度。在此基礎(chǔ)之上，就會(huì)導(dǎo)致貪贓枉法以及徇私舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生，從而為事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理帶來不利影響。

最后，其會(huì)增加內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)比較薄弱，因此，也忽視了對(duì)于評(píng)估工作的重視，缺少風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及評(píng)估價(jià)值，風(fēng)險(xiǎn)防范能力相對(duì)較弱。

（三）預(yù)算工作管理不足

在事業(yè)單位的相關(guān)財(cái)務(wù)管理體系中，預(yù)算管理方面的工作總是不太完善的。但是預(yù)算管理工作又在財(cái)務(wù)管理中占據(jù)著十分重要的地位，若是一再的忽視預(yù)算管理的相關(guān)工作，會(huì)令預(yù)算管理的相關(guān)措施得不到有效的發(fā)揮。在現(xiàn)如今這個(gè)社會(huì)中，仍然有不少的事業(yè)單位沒有意識(shí)到預(yù)算的重要性。即使遵從了政府的相關(guān)號(hào)召，采用了政府采購以及國庫集中等方面的制度，但是在現(xiàn)實(shí)生活中的預(yù)算管理效果卻不太樂觀。并且，事業(yè)單位的預(yù)算管理制度具有十分嚴(yán)重的滯后性，對(duì)于事業(yè)單位的指導(dǎo)作用也十分的渺小。多數(shù)的預(yù)算計(jì)劃只重視流程缺乏實(shí)用性，從而導(dǎo)致其無法發(fā)揮預(yù)期的效果，甚至也不能建立相對(duì)完善的財(cái)務(wù)信息管理制度。

（四）缺乏有效監(jiān)督機(jī)制

我國的事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部的控制系統(tǒng)方面的建設(shè)不夠全面，同時(shí)，控制系統(tǒng)的各項(xiàng)技術(shù)不夠成熟，涉及到的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的范圍又相對(duì)的廣泛，因此，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)管存在著很大的難度。目前，我國這方面的監(jiān)督機(jī)制仍然停留在對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部的管理方面，從而忽視了對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督以及評(píng)價(jià)。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制力的有效對(duì)策

（一）規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作

事業(yè)單位的內(nèi)部控制的主要工作內(nèi)容就是要加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)管理方面的工作。首先，整頓財(cái)務(wù)管理的混亂狀況，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的相關(guān)工作程序也要逐漸的細(xì)化。之所以要這么做，是因?yàn)樨?cái)務(wù)管理的工作是進(jìn)行所有事業(yè)單位基礎(chǔ)服務(wù)的根本，總的來說，資金就是事業(yè)單位正常運(yùn)行的血液。將財(cái)務(wù)管理工作重視起來，首先要加強(qiáng)對(duì)于資金管理的主要作用，防止占用、挪用以及亂用資金現(xiàn)象的發(fā)生，保證各項(xiàng)資金都可以有效的發(fā)揮出它的作用。做好應(yīng)收賬款的管理，工作人員要嚴(yán)格的與應(yīng)收賬款進(jìn)行掛鉤，從而有效的調(diào)動(dòng)工作人員的工作積極性以及主動(dòng)性。明確財(cái)務(wù)管理人員的相關(guān)職責(zé)，發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管作用，從而逐漸保證財(cái)務(wù)管理可以按照程序進(jìn)行，嚴(yán)格按照審核的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，在保證事業(yè)單位服務(wù)質(zhì)量的同時(shí)，可以有效的確保資金方面的安全。

（二）規(guī)范崗位設(shè)置，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

事業(yè)單位的崗位設(shè)置，一定要按照國家的法律法規(guī)以及事業(yè)單位內(nèi)部的控制需要進(jìn)行按人設(shè)崗。崗位設(shè)置的過程中，一定要將事業(yè)單位的具體需要放到首位，重視各個(gè)崗位的制約以及互動(dòng)，一定要避免一人多崗現(xiàn)象發(fā)生。要重視對(duì)于內(nèi)部責(zé)任的劃分以及管理，堅(jiān)決的杜絕貪贓以及徇私等現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)，事業(yè)單位也要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范重視起來，制定和完善合理有效的風(fēng)險(xiǎn)防范性體制，根據(jù)市場(chǎng)的具體情況以及主要風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行分析，盡可能的避免財(cái)務(wù)工作中可能會(huì)存在的相對(duì)危險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)因素。如果發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一定要積極的應(yīng)對(duì)，采取合理措施，減少事業(yè)單位受到的沖擊，從而保證事業(yè)單位的日常運(yùn)營(yíng)可以穩(wěn)定進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理

加強(qiáng)對(duì)于預(yù)算的管理工作，是每一個(gè)企業(yè)都要重視的問題，不僅僅是事業(yè)單位。預(yù)算管理可以說是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的預(yù)告性內(nèi)容，是對(duì)未來工作的管理與規(guī)劃。因此，事業(yè)單位需要對(duì)未來一年的工作計(jì)劃進(jìn)行科學(xué)合理的制定，同時(shí)以工作計(jì)劃作為參照，開展預(yù)算管理工作。首先，對(duì)于預(yù)算的制定，一定要遵循現(xiàn)實(shí)性的原則，加強(qiáng)對(duì)于預(yù)算的編制工作，嚴(yán)格遵循預(yù)算相關(guān)條例。并且，在預(yù)算制定的過程中，努力避免出現(xiàn)隨意更改預(yù)算內(nèi)容的現(xiàn)象。另外，要整合事業(yè)單位內(nèi)部的員工激勵(lì)與管理機(jī)制，從而對(duì)實(shí)現(xiàn)預(yù)算進(jìn)行管理的同時(shí)，也能實(shí)現(xiàn)對(duì)人員的管理工作。從而進(jìn)一步的實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)預(yù)算管理的相關(guān)效果。最后，預(yù)算執(zhí)行的過程中，一定要完善對(duì)于預(yù)算工作人員的審核機(jī)制，促使預(yù)算執(zhí)行可以在規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的相關(guān)的維護(hù)效果。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督體系

對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，首先要從監(jiān)督制度以及責(zé)任制度入手。首先，從責(zé)任制度方面來說，明確事業(yè)單位內(nèi)部控制的各個(gè)工作，詳細(xì)的劃分內(nèi)部控制部門的各個(gè)工作任務(wù)，促使每一個(gè)任務(wù)都可以詳細(xì)的落實(shí)到個(gè)人，一旦某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤，也可以及時(shí)地找出責(zé)任人，從而進(jìn)一步提高工作的相關(guān)效率。另外，還要將內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和責(zé)任人的相關(guān)利益掛鉤，從而調(diào)動(dòng)責(zé)任人的工作積極性，加強(qiáng)對(duì)于工作的重視程度，具體來說，可以設(shè)置相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度，做到賞罰分明。建立事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督制度，令每一個(gè)工作環(huán)節(jié)都有監(jiān)督人員對(duì)其工作進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)，監(jiān)督人員也要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，也就是連坐制度，一旦某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)了脫節(jié)現(xiàn)象，而監(jiān)督人員也未及時(shí)的發(fā)現(xiàn)情況，那么監(jiān)督人員就要與責(zé)任人共同受罰。以此來加強(qiáng)對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部管理的監(jiān)督，從而有效的提高內(nèi)部管理的工作質(zhì)量。

三、結(jié)語

綜上所述，在我國，事業(yè)單位的內(nèi)部控制與管理機(jī)制對(duì)于財(cái)務(wù)管理來說十分的重要。但是，事業(yè)單位的內(nèi)部管理工作存在著許多的問題，其中包括財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，職位設(shè)置不合理，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并且對(duì)于預(yù)算工作的管理也十分的不足。針對(duì)這些問題，一定要對(duì)癥下藥的進(jìn)行措施的制定，從而提高對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制。同時(shí)，還要逐漸的增強(qiáng)事業(yè)單位的核心競(jìng)爭(zhēng)力，其主要目的就是為人民服務(wù)，不僅要保障事業(yè)單位可以收貨應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益，還要確保它可以充分的發(fā)揮出自身的社會(huì)效益，從而為社會(huì)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

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