如何加強(qiáng)企業(yè)增值稅籌劃管理

吳聆

摘要：在全面“營(yíng)改增”的背景下，企業(yè)獲得了更加健康發(fā)展的條件，在一定程度上緩解了稅收的壓力，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，增加了企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)的資本，有效地提高了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。為此，本文主要通過(guò)分析當(dāng)前企業(yè)增值稅籌劃管理的必要性和現(xiàn)狀，探討加強(qiáng)企業(yè)增值稅籌劃管理的途徑與策略，進(jìn)一步減少企業(yè)的稅收支出，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);增值稅;籌劃;管理

所謂增值稅是指在我國(guó)境內(nèi)增值稅是企業(yè)產(chǎn)品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅為依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。主要分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。其本質(zhì)為一種價(jià)外稅，具有征收范圍廣、較為公平、透明的特點(diǎn)，能有效地約束偷稅、漏稅的行為。而對(duì)企業(yè)增值稅進(jìn)行籌劃管理有利于在法律的范圍內(nèi)較好地降低企業(yè)稅收支出，獲取稅后利潤(rùn)的最大值，增強(qiáng)企業(yè)在應(yīng)稅產(chǎn)品和勞務(wù)的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、加強(qiáng)企業(yè)增值稅籌劃管理的必要性分析

（一）加強(qiáng)企業(yè)增值稅籌劃管理是增值稅改革的需要

今年4月份增值稅改革方案出臺(tái)，具體從抵扣速度、擴(kuò)大抵扣、加計(jì)抵減和留底退稅等四個(gè)方面進(jìn)行改革，切實(shí)實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)實(shí)行大規(guī)模實(shí)質(zhì)性的減稅降費(fèi)政策。這無(wú)疑對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)紅包福利。作為企業(yè)，只有加強(qiáng)企業(yè)增值稅管理，提高對(duì)增值稅改革的認(rèn)識(shí)與解讀，才能確保企業(yè)依據(jù)增值稅的有關(guān)政策，降低企業(yè)的稅收成本。反之，如果企業(yè)未能及時(shí)對(duì)企業(yè)增值稅進(jìn)行有效地籌劃和管理，那么就可能無(wú)緣與政府這個(gè)增值稅的稅收改革策略，減小稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大值化。

（二）有助于節(jié)稅增收，降低稅收成本

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，稅收的支出也是企業(yè)必須付出的必要成本[1]。但是如果加強(qiáng)企業(yè)增值稅的籌劃和管理，可以最大限度地根據(jù)國(guó)家稅收的制度與政策，獲取最大的稅收優(yōu)惠，進(jìn)而降低或節(jié)約企業(yè)稅收實(shí)際和處罰成本，從而提高企業(yè)的利潤(rùn)率，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）有利于提升財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)增值稅籌劃與管理，就是管理人員根據(jù)稅法的規(guī)定、會(huì)計(jì)的規(guī)則與制度對(duì)企業(yè)的稅務(wù)情況進(jìn)行有效管理。而要想籌劃和管理好增值稅，就要求管理人員具有專(zhuān)業(yè)的稅法知識(shí)，才能符合稅收管理的有關(guān)規(guī)定。另外，還要求熟知各種制度與政策，才能提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

（四）有助于優(yōu)化企業(yè)資源配置，提升競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)加強(qiáng)增值稅籌劃與管理，可以依據(jù)國(guó)家的稅收鼓勵(lì)、優(yōu)惠制度和政策，進(jìn)行合理的投資、籌資和規(guī)劃，進(jìn)而在投資中獲得較大的稅收減免，實(shí)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，優(yōu)化企業(yè)資源的配置，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，鑄造企業(yè)的品牌。

二、我國(guó)企業(yè)增值稅籌劃管理中存在的不足

（一）增值稅稅收制度不健全

企業(yè)增值稅籌劃管理工作的核心在于籌劃管理的合法性問(wèn)題。而其中最難的在于如何在現(xiàn)行稅法的制度下把握“度”的問(wèn)題。但目前我國(guó)企業(yè)的增值稅籌劃和管理工作，在稅法和政策方面缺乏明確的規(guī)定，致使企業(yè)籌劃行為承擔(dān)著違法的風(fēng)險(xiǎn)。一旦風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，那么企業(yè)就可以因偷稅漏稅而承擔(dān)較大的經(jīng)濟(jì)損失，影響企業(yè)的發(fā)展。所以，在目前，增值稅制度的不健全也會(huì)嚴(yán)重阻礙企業(yè)籌劃管理的發(fā)展，阻礙企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）增值稅籌劃管理的政策可操作性不強(qiáng)

在我國(guó)，增值稅的籌劃管理的實(shí)效性與國(guó)家增值稅的政策變化、地方的稅收規(guī)定存在著非常密切關(guān)系[2]。而我國(guó)企業(yè)的增值稅籌劃和管理，往往只是根據(jù)國(guó)家稅法改革中的大方向來(lái)進(jìn)行規(guī)劃，未能充分考慮地方特色和企業(yè)的實(shí)際情況，未能有效地規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低了籌劃管理政策的可行性和操作性。

（三）增值稅籌劃管理方法與企業(yè)發(fā)展不相匹配

在企業(yè)增值稅籌劃管理過(guò)程中，能否選擇正確、合理、科學(xué)的籌劃和管理方法是做好增值稅籌劃管理工作，促進(jìn)企業(yè)成功的重要因素。它關(guān)系到企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和效益的增長(zhǎng)，所以，作為企業(yè)管理者，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就必須慎重選擇增值稅的籌劃和管理方法，以利于促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但是，在我國(guó)還存在相當(dāng)一部分的企業(yè)只是使用了一些簡(jiǎn)單的籌劃方法，這樣與企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)之間的矛盾越為凸顯，已成為當(dāng)前急需解決的問(wèn)題。

三、加強(qiáng)企業(yè)增值稅籌劃管理的措施

（一）完善增值稅籌劃的法律法規(guī)

增值稅的籌劃法律體系，是納稅人實(shí)施增值稅籌劃管理的主要依據(jù)和支撐。所以我國(guó)相關(guān)部門(mén)要根據(jù)不同的行業(yè)的特點(diǎn)、生產(chǎn)情況和經(jīng)營(yíng)的內(nèi)容來(lái)明確不同的稅率，來(lái)完善不同的稅收政策[3]。只有這樣，才能促進(jìn)企業(yè)明確納稅職責(zé)，依法納稅，做好稅收籌劃和管理工作，行使自己的權(quán)利，履行自己的義務(wù)。

（二）優(yōu)化增值稅籌劃管理的環(huán)境

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為是增值稅籌劃的重要基礎(chǔ)。向加強(qiáng)企業(yè)增值稅的籌劃和管理，就需要規(guī)劃好企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的行為。第一，規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表的制作，以確保報(bào)表的合法性、客觀性和完整性。第二，優(yōu)化企業(yè)成本核算，推動(dòng)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)間的相互配合。只有這樣，才能促進(jìn)企業(yè)降低成本，實(shí)現(xiàn)最大的收益目標(biāo)，為優(yōu)化增值稅的籌劃與管理，創(chuàng)設(shè)良好健康的企業(yè)環(huán)境，以保證增值稅籌劃管理工作的順利開(kāi)展。

（三）提升企業(yè)增值稅籌劃環(huán)節(jié)的效果

要做好企業(yè)增值稅的籌劃管理工作，提升企業(yè)籌劃工作的效果。首先，必須做好企業(yè)增值稅納稅人身份的籌劃管理。在我國(guó)，稅法規(guī)定了一般納稅人和小規(guī)模納稅人不同的稅收優(yōu)惠政策[4]。一般納稅人的稅率為6%-13%幾個(gè)檔次，其中，進(jìn)口項(xiàng)目稅額可以進(jìn)行抵扣;而小規(guī)模納稅人的稅率為百分之三，且進(jìn)口稅額不列入成本，且2019年起季度收入30萬(wàn)以免交增值稅的優(yōu)惠政策，同時(shí)附加稅減半征收入的征策。所以企業(yè)要充分利用稅收優(yōu)惠政策去降低企業(yè)成本，提升企業(yè)效益，籌劃好納稅人身份的申報(bào)。只有這樣，才能更好地運(yùn)用稅收制度和規(guī)定，去節(jié)約企業(yè)成本，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。其次是做好增值稅報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)目的籌劃，這是加強(qiáng)企業(yè)增值稅籌劃管理工作的重要內(nèi)容。在我國(guó)，因?yàn)槎惵适嵌惙▏?yán)格規(guī)定的，所以在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，它基本是保持不變的。因此，企業(yè)可以將產(chǎn)品的增值稅和勞務(wù)的增值稅分開(kāi)，當(dāng)企業(yè)商品出現(xiàn)折扣時(shí)，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，一定要將銷(xiāo)售額和折扣額同時(shí)寫(xiě)在發(fā)票中，讓這個(gè)產(chǎn)品可以按照折扣后的銷(xiāo)售價(jià)格征收增值稅。當(dāng)企業(yè)勞務(wù)情況，不適應(yīng)稅收減免政策時(shí)，應(yīng)明確不同勞務(wù)的主體，通過(guò)轉(zhuǎn)換勞務(wù)主體的方式，以達(dá)到節(jié)稅的目的。只有這樣，才能有效避免價(jià)外費(fèi)用需要交納增值稅的情況，才能減少稅收的成本，從而減少企業(yè)整體運(yùn)行成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）堅(jiān)持增值稅籌劃管理的原則

增值稅籌劃管理原則，是進(jìn)行增值稅籌劃管理工作，優(yōu)化企業(yè)管理與發(fā)展的重要內(nèi)容。所以，企業(yè)要加強(qiáng)增值稅籌劃管理，必須堅(jiān)持以下原則：第一，合法性。合法性是企業(yè)增值稅籌劃管理的前提和條件。只有確?；I劃管理工作的合法性才能促進(jìn)企業(yè)在合法的范圍之內(nèi)，最大限度地利用稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，從而提升增值稅籌劃管理工作的實(shí)效性。第二，統(tǒng)籌性。因?yàn)槠髽I(yè)的增值稅籌劃和管理不是一項(xiàng)單一、簡(jiǎn)單的工作內(nèi)容，它需要考慮企業(yè)稅收籌劃管理工作對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的影響，對(duì)供貨商及客戶的影響和不同稅種之間的關(guān)系等等。所以，要想加強(qiáng)增值稅的籌劃管理，必須協(xié)調(diào)好各方面的關(guān)系，注重統(tǒng)籌安排，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)增值稅稅收籌劃的良性發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，加強(qiáng)企業(yè)增值稅的籌劃和管理，是在法律范圍之內(nèi)，充分利用國(guó)家稅收制度和稅收政策，緩解企業(yè)稅收壓力，節(jié)約成本，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的重要舉措。為此，企業(yè)應(yīng)努力采取策略，增強(qiáng)企業(yè)增值稅的籌劃與管理。只有這樣，才能達(dá)到節(jié)稅增收的目的，才能更好地推動(dòng)企業(yè)的永續(xù)發(fā)展。

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