科研事業(yè)單位財務(wù)管理中內(nèi)部控制的應(yīng)用探究

王華

【摘要】在科研事業(yè)單位財務(wù)管理當(dāng)中，內(nèi)部控制是非常重要的，可以對于科研事業(yè)單位的資金進(jìn)行有效的管理，使得科研經(jīng)費得到高效的使用，減少資金的浪費。本文針對科研事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)部進(jìn)行了研究，提出了科研事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制當(dāng)中存在的問題，并且針對這些問題提出了解決的策略，不斷地完善科研事業(yè)單位的財務(wù)管理工作。

【關(guān)鍵詞】科研事業(yè);財務(wù)管理;內(nèi)部控制

一、引言

在我國發(fā)展當(dāng)中，科研事業(yè)單位承擔(dān)了非常重要的任務(wù)，涉及到基礎(chǔ)研究以及科技創(chuàng)新等多項內(nèi)容。尤其是在新世紀(jì)科技迅速發(fā)展的情況下，科研事業(yè)單位逐步重視內(nèi)部的管理，打破了傳統(tǒng)的運營模式，結(jié)合企業(yè)化的經(jīng)營來強(qiáng)化內(nèi)部的控制。因此在科研事業(yè)單位內(nèi)部管理當(dāng)中必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制，結(jié)合信息技術(shù)來完善整體的管理水平，避免科研事業(yè)單位內(nèi)部的違規(guī)操作制度不完善對于整體工作所造成的阻礙作用。因此，本文針對科研事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制進(jìn)行了研究，提出了在科研事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制當(dāng)中所存在的問題，并且針對這些問題提出了解決的策略，為科研事業(yè)單位管理水平的提升提供參考。

二、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制通常指的是組織為了實現(xiàn)其經(jīng)營的目標(biāo)，加強(qiáng)對于資產(chǎn)的保護(hù)，并且保證會計資料的準(zhǔn)確、可靠為其經(jīng)營活動、經(jīng)營方針的落實，提供一系列的方法以及手段。1972年，美國準(zhǔn)則委會對于內(nèi)部控制提出了定義，提出了內(nèi)部控制是單位在一定環(huán)境下為了提升管理的效率，對于多種資源進(jìn)行充分的利用，從而達(dá)到管理目標(biāo)在單位內(nèi)部所實施的組織計劃以及方法。1992年美國coso委員會提出了內(nèi)部控制整體框架，指出在現(xiàn)在內(nèi)部控制當(dāng)中涉及到控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通以及監(jiān)督活動五個部分。這些要素對于內(nèi)部控制發(fā)揮了不同的作用。其中科研事業(yè)單位的控制環(huán)境是內(nèi)部控制實施的基礎(chǔ)影響著內(nèi)部控制制度的建立，涉及到組織機(jī)構(gòu)、人力資源管理、企業(yè)文化制度等多個方面;風(fēng)險評估是科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素，可以對于單位活動開展所造成的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測;控制活動是對于科研事業(yè)單位目標(biāo)實現(xiàn)過程當(dāng)中的多種因素進(jìn)行分析，并且與實際活動之間進(jìn)行匹配，對于資金進(jìn)行精準(zhǔn)的控制;信息溝通可以對控制環(huán)境以及風(fēng)險評估發(fā)揮相應(yīng)的輔助作用，保障信息的安全，并且及時地向單位各部門進(jìn)行信息的傳遞，保障內(nèi)部的溝通;監(jiān)督活動可以對于科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的情況進(jìn)行檢查評估，并且結(jié)合相應(yīng)的報告來對于及內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析。

三、科研事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）缺乏對于內(nèi)部控制的正確認(rèn)識

在科研事業(yè)單位當(dāng)中，財務(wù)管理的內(nèi)部控制是非常重要的，涉及到單位財務(wù)管理的各個方面，并且深入到科研事業(yè)單位的每一項經(jīng)濟(jì)活動當(dāng)中。因此在科研事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制當(dāng)中，必須要保持正確的認(rèn)知，避免日常管理工作所出現(xiàn)的無序性。從當(dāng)前科研事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制當(dāng)中可以看出，部分單位的財務(wù)工作追求片面的安全性，使得內(nèi)部控制的手段出現(xiàn)了無序的問題。一些科研事業(yè)單位財務(wù)管理者認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅是整體上控制，缺乏對于內(nèi)部控制的細(xì)節(jié)化應(yīng)用，導(dǎo)致財務(wù)管理工作無法得到優(yōu)化，嚴(yán)重影響了科研事業(yè)單位的整體性發(fā)展。

（二）財務(wù)管理內(nèi)部控制制度不完善

科研事業(yè)單位的財務(wù)管理是整體性、系統(tǒng)性的工作，在實際管理是需要結(jié)合相應(yīng)的工作平臺出具具體的管理規(guī)范。但是仍然存在部分單位對于財務(wù)管理內(nèi)部控制的認(rèn)知不完善，這就導(dǎo)致一些財務(wù)工作在實際應(yīng)用當(dāng)中缺乏完善的制度，或者是制度缺乏科學(xué)性，使得財務(wù)管理內(nèi)部控制制度與實際工作流程之間存在著矛盾，無法在實際工作當(dāng)中進(jìn)行系統(tǒng)化的應(yīng)用，導(dǎo)致單位內(nèi)部控制制度流于形式，無法達(dá)到實際財務(wù)控制的要求。除此之外，在一些單位當(dāng)中存在著職責(zé)不明確的問題，在實際財務(wù)管理當(dāng)中出現(xiàn)了權(quán)責(zé)落實不到位的問題，這使得科研事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的落實遇到了較大的阻礙。

（三）財務(wù)管理內(nèi)部控制重點不明確

在科研事業(yè)單位財務(wù)管理工作當(dāng)中，預(yù)算管理是非常重要的組成部分。但是從當(dāng)前部分科研事業(yè)單位的預(yù)算管理當(dāng)中可以看出，預(yù)算編制不科學(xué)、制度不完善、預(yù)算編制缺乏實際調(diào)查等使得預(yù)算管理在實際執(zhí)行當(dāng)中效果較差。整體的財務(wù)支出結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了不合理的問題，導(dǎo)致一些科研事業(yè)單位的財政運行出現(xiàn)了超預(yù)算開支的情況，這就使得在實際內(nèi)部控制當(dāng)中重點工作無法得到落實以及明確，部分內(nèi)部控制工作流于形式，無法發(fā)揮實質(zhì)性的作用。

（四）財務(wù)人員素質(zhì)低

在科研事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制當(dāng)中，財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)直接影響著最終的工作效果，因此越來越多的單位在進(jìn)行財務(wù)管理內(nèi)部控制時，對于工作人員的專業(yè)素質(zhì)提出更高的要求，不僅需要掌握財務(wù)知識審計知識，還需要掌握管理方面的知識，從而對于單位的財務(wù)管理進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，提升資金的管理水平，加強(qiáng)對于單位資源的應(yīng)用。但是，從實際調(diào)查當(dāng)中可以看出，部分科研事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制當(dāng)中，工作人員素質(zhì)較低，實際工作當(dāng)中道德水平低，導(dǎo)致了內(nèi)部出現(xiàn)挪用資金、內(nèi)部控制不明確、工作出現(xiàn)嚴(yán)重披露的問題。這對于科研事業(yè)單位的財務(wù)管理以及科研事業(yè)單位的正常運行是非常不利的。

如果內(nèi)部的財務(wù)人員在實際工作當(dāng)中由于個人的問題而動用單位的資金，那么后續(xù)的工作就會無法順利開展，出現(xiàn)嚴(yán)重的徇私舞弊的情況。因此，在新時期必須要加強(qiáng)科研事業(yè)單位財務(wù)人員的管理，提升整體的專業(yè)素質(zhì)。以某省級農(nóng)業(yè)科研單位為例，2012年1月到2018年2月，擔(dān)任生產(chǎn)管理處財務(wù)出納的倪某，在企業(yè)工作的過程當(dāng)中，利用自身的便利性，結(jié)合其自身保管的生產(chǎn)管理處及下屬單位基本賬戶、工資賬戶等，通過支取現(xiàn)金、開具現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票等多種方式，從單位賬戶內(nèi)部挪用了公款，并且用這些公款購買了體育彩票牟利，最終挪用公款金額超過1500萬元。在此期間，倪某歸還了295.79萬元，但是直接造成了單位經(jīng)濟(jì)損失達(dá)到1204.40萬元。2018年3月19日，倪某被逮捕，2018年4月倪某被開除公職，并且判處有期徒刑10年6個月。倪某的行為對于科研事業(yè)單位已經(jīng)產(chǎn)生了非常不利的影響，其個人利用工作的便利挪用公款至私人賬戶，在此期間并沒有被發(fā)現(xiàn)，最終導(dǎo)致單位的經(jīng)濟(jì)損失達(dá)到1200多萬元。由此可以看出，財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)、道德水平對于日常的工作產(chǎn)生了直接的影響。

四、科研事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制應(yīng)用的策略

（一）樹立良好的內(nèi)部控制意識

為了保證內(nèi)部控制，在科研事業(yè)單位財務(wù)管理當(dāng)中得到充分的應(yīng)用，必須要建立良好的內(nèi)部控制意識，強(qiáng)化內(nèi)部控制的管理作用。作為管理人員，在日常工作當(dāng)中必須要使得內(nèi)部控制的意識融入到日常工作當(dāng)中，提升管理人員的主動性。例如，在科研事業(yè)單位內(nèi)部，各級領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人以及單位職工需要定期召開相應(yīng)的會議、講座。針對內(nèi)部控制的重要性進(jìn)行宣傳，使得單位的內(nèi)部人員可以充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的作用，并且在實際工作當(dāng)中使得內(nèi)部控制可以得到充分的應(yīng)用，不斷地強(qiáng)化單位內(nèi)部的環(huán)境，使得全員都能夠參與到內(nèi)部控制當(dāng)中。

（二）夯實財務(wù)工作基礎(chǔ)

在科研事業(yè)單位內(nèi)部必須要強(qiáng)化財務(wù)工作的基礎(chǔ)，尤其是在一些內(nèi)部控制下，薄弱的部門必須要進(jìn)行強(qiáng)化，從而充分落實各項財務(wù)政策，使得部門的預(yù)算得到有效的執(zhí)行。在新時期科研事業(yè)單位需要充分落實內(nèi)部控制工作，穩(wěn)固會計工作的基礎(chǔ)，充分發(fā)揮會計系統(tǒng)的監(jiān)督作用。在科研事業(yè)單位內(nèi)部會計基礎(chǔ)工作建設(shè)需要結(jié)合相關(guān)的教育培訓(xùn)工作，使得會計工作能夠得到規(guī)范，并且充分認(rèn)識到內(nèi)部控制應(yīng)用的策略。例如，在財務(wù)單位當(dāng)中，會計人員需要掌握會計核算的策略，并且保證信息數(shù)據(jù)的知識性、準(zhǔn)確性，同時科研事業(yè)單位也必須要加強(qiáng)原始憑證的審核，避免在日常管理當(dāng)中所存在的風(fēng)險，從而使得會計核算流程得到完善。

（三）健全內(nèi)部控制規(guī)范

健全科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制規(guī)范也是非常重要的，可以保證內(nèi)部控制制度的落實，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督作用。因此作為科研事業(yè)單位必須要針對內(nèi)部控制建立完善的考核機(jī)制，針對預(yù)算執(zhí)行結(jié)算工作進(jìn)行考察，并且將其作為部門的考核內(nèi)容。但是新時期內(nèi)部控制制度不能夠僅僅是強(qiáng)制性的措施，而是體現(xiàn)出制度的人文關(guān)懷，對于單位內(nèi)部的人員財務(wù)管理進(jìn)行合理的調(diào)配，使得內(nèi)部控制應(yīng)用更加靈活、有效。同時科研事業(yè)單位定期開展審計監(jiān)察工作，涉及到多項因素，這對于內(nèi)部控制工作提出了新的要求，必須要保證內(nèi)部控制工作的靈活性、可行性，適把握，內(nèi)部控制的原則。

（四）強(qiáng)化財務(wù)人員培訓(xùn)教育

強(qiáng)化財務(wù)人員的教育培訓(xùn)，定期開展內(nèi)部控制工作的研討會專題會，從而使得財務(wù)人員可以充分認(rèn)識到專業(yè)的水平以及良好的道德素養(yǎng)，對于其日常工作產(chǎn)生的重要作用。因此，在科研事業(yè)單位必須要針對財務(wù)人員定期開展相應(yīng)的會議，結(jié)合正反面的案例進(jìn)行宣傳，使得工作人員都能夠認(rèn)識到徇私舞弊的嚴(yán)重性，避免在實際工作當(dāng)中所出現(xiàn)的問題。除此之外，在對財務(wù)人員進(jìn)行教育培訓(xùn)時，也可以對于財務(wù)工作的最新政策、工作理念、工作方法等進(jìn)行教育以及宣傳，從而能夠在提升財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的基礎(chǔ)上提升個人的道德素質(zhì)。

五、結(jié)語

科研事業(yè)單位在實際發(fā)展當(dāng)中，必須要強(qiáng)化財務(wù)管理的內(nèi)部控制，了解財務(wù)管理的復(fù)雜情況，了解內(nèi)部控制中存在的問題，并且制定出更加具有針對性的方案，不斷地完善內(nèi)部控制的制度，提升科研事業(yè)單位的管理水平。

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