周淑婷

（南昌市灣里區(qū)金融辦，江西 南昌 330004）

信息社會的互聯(lián)網(wǎng)科技發(fā)展快速，行政單位在辦公方面使用信息化系統(tǒng)越來越常見。該背景下，有的事業(yè)單位加大力度建立信息系統(tǒng)，信息資源量不斷增多。另外，各行各業(yè)采用大數(shù)據(jù)也十分頻繁，現(xiàn)今，大數(shù)據(jù)被稱作“未來的新石油”，不管是針對國家建設(shè)或者企業(yè)發(fā)展均是一筆巨大的財富。怎樣充分體現(xiàn)大數(shù)據(jù)對時代發(fā)展的積極作用，成為大量專家學(xué)者努力探究的方向。大數(shù)據(jù)提供豐富數(shù)據(jù)資源，匹配更科學(xué)的信息處理科技，如此對各經(jīng)濟(jì)主體帶來了機(jī)遇同樣也帶來了挑戰(zhàn)。掌握機(jī)遇，應(yīng)對挑戰(zhàn)，是適應(yīng)大數(shù)據(jù)社會最好的途徑。

大數(shù)據(jù)的產(chǎn)生推動了內(nèi)審的轉(zhuǎn)型與升級，基于計算機(jī)技術(shù)與互聯(lián)網(wǎng)管理明顯提高了內(nèi)審的信息分析水平，進(jìn)而精確發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點。另外，大數(shù)據(jù)作用下的內(nèi)審環(huán)境存在很多不確定性要素，對內(nèi)審活動正常進(jìn)行有挑戰(zhàn)。思考怎樣加強(qiáng)大數(shù)據(jù)產(chǎn)生的正面效應(yīng)而削弱其造成的不良效應(yīng)，從而提升內(nèi)審效果的問題，針對內(nèi)審的長遠(yuǎn)發(fā)展十分重要。

一、大數(shù)據(jù)理論介紹

（一）大數(shù)據(jù)的含義

大數(shù)據(jù)是在技術(shù)領(lǐng)域的反復(fù)變革影響下邁向社會生活且逐步變成影響各個行業(yè)的熱點詞匯。經(jīng)過歸納總結(jié)相關(guān)專家學(xué)者對大數(shù)據(jù)的探究結(jié)論，能夠?qū)⒋髷?shù)據(jù)定義成：大數(shù)據(jù)并不只是在于信息體量的龐大與覆蓋面較廣，其是在持續(xù)進(jìn)步的新科技支持下，經(jīng)過對信息的收集、保存、分析之后不斷提取信息深藏的優(yōu)勢，進(jìn)而為處理新時期的新問題帶來高效率的方法手段，以推動時代的迅速發(fā)展。

（二）特征

1、信息量大。大數(shù)據(jù)較大，表現(xiàn)為信息存儲量大與信息增量大。信息從原本的TB級朝ZB以及PB級演變。

2、多樣性。這主要表現(xiàn)為信息來源多和信息格式多?；趥鹘y(tǒng)結(jié)構(gòu)化信息，大數(shù)據(jù)加大了對非結(jié)構(gòu)化信息的分析與使用。

3、高塑性。具體指大數(shù)據(jù)的處理十分迅速，針對時效性有很高要求。大數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)和傳統(tǒng)信息處理技術(shù)的不同是，大數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)能在以s為單位的范圍內(nèi)提出分析結(jié)論，由此保證信息優(yōu)勢。而大數(shù)據(jù)的高效性同樣為大數(shù)據(jù)的預(yù)計性帶來了幫助。

4、價值性。主要指大數(shù)據(jù)價值密度小。而信息量表示信息噪音的增多，信息的價值密度很小。大數(shù)據(jù)經(jīng)強(qiáng)度信息相關(guān)關(guān)系，對今后展開有價值的識別，為處理問題帶來新思路。

二、大數(shù)據(jù)融入行政單位內(nèi)審中遇到的困境

（一）大數(shù)據(jù)思維尚未形成，信息來源有限，信息質(zhì)量較低

首先，有些審計者針對單位管理狀況不清楚，針對具體業(yè)務(wù)信息不知道，在審計過程面臨具體問題，不清楚從那些渠道來獲得信息。其次，信息取得來源比較局限，審計信息平臺表現(xiàn)出“塊狀化”，許多審計所需的信息均分散在每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)“孤島”較為普遍，信息未成體系，信息集成度較低。再者，有些業(yè)務(wù)單位地位較低，對內(nèi)審認(rèn)識不到位，建立“信息不出系統(tǒng)”的要求，給審計等監(jiān)管機(jī)關(guān)帶來相關(guān)業(yè)務(wù)信息有顧慮，造成提供的信息不齊全，有的部門在信息平臺升級和改版時直接應(yīng)用新系統(tǒng)，未考量到新舊系統(tǒng)的銜接，信息格式不一致，信息字典沒有存儲。最后，審計者針對大數(shù)據(jù)尚處在概念熟悉過程，未形成以信息為中心，信息先行的觀念與理念，對于大數(shù)據(jù)不知怎樣將現(xiàn)有信息關(guān)聯(lián)起來研究。

（二）內(nèi)審制度體系不完善，內(nèi)審質(zhì)量管理風(fēng)險很大

原本的內(nèi)審信息平臺審計標(biāo)準(zhǔn)不完全使用大數(shù)據(jù)內(nèi)審的需求，中國內(nèi)審協(xié)會在2014年頒發(fā)了第2203號《內(nèi)審具體準(zhǔn)則-信息平臺審計》，確定了信息平臺審計的常規(guī)原則、審計方案、信息科技風(fēng)險評價、信息平臺審計內(nèi)容與方法等，但依舊無法符合大數(shù)據(jù)審計的需要[1]。國家方面的大數(shù)據(jù)內(nèi)審法規(guī)體系缺乏，內(nèi)審協(xié)會也未基于大數(shù)據(jù)審計建立相關(guān)準(zhǔn)則，造成針對大數(shù)據(jù)審計的責(zé)任、權(quán)限、信息應(yīng)用于信息證據(jù)等標(biāo)準(zhǔn)不清楚，無據(jù)可依。

（三）用來研究大數(shù)據(jù)的平臺缺失，供應(yīng)廠家“綁架”風(fēng)險不斷加大

從當(dāng)前情況來說，行政事業(yè)機(jī)關(guān)對業(yè)務(wù)數(shù)字化高度關(guān)注，但針對監(jiān)督體系的數(shù)字化建設(shè)缺乏關(guān)注，數(shù)字化人才儲備匱乏，造成內(nèi)審信息化太過依賴外界供應(yīng)廠家，受行政事業(yè)機(jī)關(guān)的制度制約，選取數(shù)字化供應(yīng)廠家通常均采用公開招標(biāo)的途徑。在挑選供應(yīng)廠家時盲目追求低價得標(biāo)，造成供應(yīng)廠家選取不成熟，風(fēng)險不斷加大。

三、大數(shù)據(jù)視角下行政事業(yè)機(jī)關(guān)內(nèi)審的策略

（一）促進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型，適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計環(huán)境

一方面，不斷擴(kuò)展內(nèi)審的內(nèi)容與范圍，借助大數(shù)據(jù)系統(tǒng)建立云平臺，將單位內(nèi)財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)引入審計信息庫，建立一個資源庫，基于原本的財務(wù)審計，逐層進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益內(nèi)審、戰(zhàn)略發(fā)展審查，依靠歷史信息，挖掘信息規(guī)律，做好對今后發(fā)展方向的預(yù)計，為單位發(fā)展帶來咨詢服務(wù)[2]。另一方面，進(jìn)一步摸索內(nèi)審全覆蓋的科學(xué)模式，基于對審計獲得大數(shù)據(jù)的判斷，加強(qiáng)對信息的研究力度，找出疑點，明確現(xiàn)場審計的核心，轉(zhuǎn)變以往單調(diào)的審計形式，縮短現(xiàn)場審計周期與規(guī)模，提高審計效果。

（二）制定法規(guī)制度與規(guī)范體系，不斷完善大數(shù)據(jù)審計

經(jīng)過建立法規(guī)制度，為保證大數(shù)據(jù)審計的標(biāo)準(zhǔn)性、科學(xué)性帶來制度保障，通過制定標(biāo)準(zhǔn)或準(zhǔn)則，確定大數(shù)據(jù)審計中信息采集的范圍、保存形式、保密要求與審計實施的標(biāo)準(zhǔn)性。首先，建立大數(shù)據(jù)采集、管理與應(yīng)用層面的法規(guī)。針對信息的采集、保存整理，信息庫的創(chuàng)建、信息的應(yīng)用和監(jiān)督制度從法規(guī)和制度方面進(jìn)一步確定。其次，進(jìn)一步確定大數(shù)據(jù)的保密需求，消除被審方的疑慮，約束內(nèi)審者的行為。信息已變成單位的關(guān)鍵資源，內(nèi)審部門在獲得信息的基礎(chǔ)上，具備保密義務(wù)，針對置于網(wǎng)絡(luò)條件下的大數(shù)據(jù)怎樣保障數(shù)據(jù)安全，除科技保障意外，還應(yīng)當(dāng)在制度方面確定對審計者的授權(quán)與對信息保密的職責(zé)。最后，逐步優(yōu)化大數(shù)據(jù)視角下的內(nèi)審質(zhì)量管理和評估體系[3]。大數(shù)據(jù)的產(chǎn)生進(jìn)一步擴(kuò)展了審計領(lǐng)域和范圍，原本的審計質(zhì)量管理方法和質(zhì)量評估體系應(yīng)當(dāng)與時俱進(jìn)，針對大數(shù)據(jù)給審計造成的風(fēng)險應(yīng)進(jìn)一步探究，大數(shù)據(jù)審計過程的證據(jù)獲取和認(rèn)定也應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善，針對審計者在審計階段的自由裁量權(quán)應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化。

（三）強(qiáng)化行業(yè)指導(dǎo)，建立大數(shù)據(jù)采集、存儲與分析系統(tǒng)

單位要進(jìn)一步強(qiáng)化信息平臺間的相互聯(lián)通，逐步創(chuàng)建單位內(nèi)審信息中心，集中存儲有關(guān)信息，擴(kuò)展信息獲取的來源途徑，在獲得單位數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)行業(yè)中有關(guān)指標(biāo)內(nèi)容的采集與整理，進(jìn)一步補(bǔ)充優(yōu)化行業(yè)中的財務(wù)信息、財務(wù)指標(biāo)、控制目標(biāo)、風(fēng)險防控等數(shù)據(jù)，逐步建立并優(yōu)化績效評估信息庫。

從基礎(chǔ)查詢研究、多維研究與深度 挖掘研究三個方面來逐步建立并游湖行業(yè)信息分析系統(tǒng)，經(jīng)過分析歷史信息，查找管理方面存在的各種問題，更為重視依靠歷史信息預(yù)計今后趨勢，經(jīng)過找到信息之間的規(guī)律，借助信息模型分析事情風(fēng)險，將以往從憑借經(jīng)驗來定性識別轉(zhuǎn)變成依靠信息來定量判定。

（四）加大對單位信息平臺的整合力度，深度解決“信息孤島”

對于單位信息平臺表現(xiàn)出“塊狀化”，數(shù)據(jù)集成水平低的現(xiàn)象，通過設(shè)置數(shù)據(jù)門戶，提升信息平臺的集成水平，總體協(xié)同內(nèi)審數(shù)據(jù)管理，進(jìn)一步確定業(yè)務(wù)流程、信息流程與接口關(guān)系，實現(xiàn)信息的貢獻(xiàn)、數(shù)據(jù)整合。

（五）注重大數(shù)據(jù)內(nèi)審人才培育和引入

大數(shù)據(jù)內(nèi)審針對審計者而言是一大挑戰(zhàn)，要求升級知識結(jié)構(gòu)。因為歷史原因，當(dāng)前的審計者大都是財務(wù)、管理和項目相關(guān)背景，信息系統(tǒng)與信息分析能力均無法滿足審計需求。首先，加強(qiáng)對現(xiàn)有審計者大數(shù)據(jù)專業(yè)知識的培訓(xùn)，提升審計者針對大數(shù)據(jù)的了解，在原本計算機(jī)審計的前提下，增加信息分析和信息庫有關(guān)知識，依靠行業(yè)中審計系統(tǒng)與信息分析系統(tǒng)展開案例培訓(xùn)，用案示例。其次，加強(qiáng)信息人才的引入，逐步完善審計團(tuán)隊的結(jié)構(gòu)[4]。引入專門的信息科技與信息分析人才，加強(qiáng)對審計基礎(chǔ)內(nèi)容的培訓(xùn)，培養(yǎng)復(fù)合型人才。最后，通過實戰(zhàn)練兵，在工作中學(xué)習(xí)。加強(qiáng)行業(yè)中人才的溝通力度，用新帶舊，在審計過程發(fā)現(xiàn)大數(shù)據(jù)內(nèi)審中出現(xiàn)的重要問題，且采用行之有效的方法及手段進(jìn)行處理，在工作中提高大數(shù)據(jù)審計水平。

四、結(jié)束語

大數(shù)據(jù)視角下，行政單位內(nèi)審工作遇到了新的發(fā)展契機(jī)，而且還面臨著一系列挑戰(zhàn)。對此，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)順應(yīng)社會發(fā)展趨勢，編制完善的內(nèi)審流程，研究內(nèi)審新方法，整體提高內(nèi)審者素養(yǎng)，促使行政單位內(nèi)審業(yè)務(wù)充分起到“監(jiān)督免役”的效果。