制造業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

羅海燕

近些年，在改革開(kāi)放不斷深入的情況下，我國(guó)各領(lǐng)域企業(yè)的發(fā)展均面臨著國(guó)際化的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，尤其是在我國(guó)正式加入世界貿(mào)易組織后。我國(guó)制造業(yè)在獲得良好發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也給其帶來(lái)了一定的挑戰(zhàn)。制造企業(yè)若想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)具有優(yōu)勢(shì)的位置，并獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就需要提高對(duì)內(nèi)部控制工作的重視，并將其放在較為重要的位置，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制。充分發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用，以此提高制造企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，從而進(jìn)一步促進(jìn)制造企業(yè)的發(fā)展。

一、制造業(yè)內(nèi)部控制的重要作用

近些年，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的形勢(shì)下，我國(guó)制造業(yè)也隨之快速發(fā)展，目前，制造業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱型產(chǎn)業(yè)之一。制造業(yè)就是通過(guò)將制造資源，如物料、能源以及技術(shù)等經(jīng)過(guò)制造轉(zhuǎn)變成為符合人們所需求的各類產(chǎn)品以及消費(fèi)品的行業(yè)。制造企業(yè)通常具有較大的規(guī)模，并且需要較多的資金用來(lái)維持其正常的運(yùn)營(yíng)，同時(shí)還具有生產(chǎn)周期較長(zhǎng)的特點(diǎn)。對(duì)于制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，其經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的最終目的就是為了擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。目前，在國(guó)際市場(chǎng)上，中國(guó)的人口紅利越來(lái)越少，為了實(shí)現(xiàn)盈利的提高，保證企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)性，制造業(yè)應(yīng)該有效實(shí)施內(nèi)部控制，保證公司資產(chǎn)的完整和安全的基礎(chǔ)上，降低成本費(fèi)用，促使企業(yè)獲得較高利潤(rùn)的回報(bào)，以此促進(jìn)制造企業(yè)可持續(xù)的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展。

二、制造業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）缺乏健全的內(nèi)部控制制度體系

隨著制造業(yè)的不斷發(fā)展，目前，大多數(shù)制造企業(yè)都擁有一系列自身的規(guī)章制度，但是，在實(shí)際工作中，部分的制造企業(yè)并沒(méi)有嚴(yán)格的遵照相關(guān)的規(guī)章制度行事，特別是中小型的制造企業(yè)，致使這些規(guī)章制度的制定流于形式，成為了擺設(shè)，并且這些規(guī)章制度存在著很多的弊端，不具備可行性，主要體現(xiàn)在：首先，制造業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)不斷擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)常出現(xiàn)公司內(nèi)部的管理跟不上企業(yè)發(fā)展的腳步，導(dǎo)致出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部人員的工作職責(zé)未能充分明確，所以一旦工作出現(xiàn)問(wèn)題很難及時(shí)找到最終責(zé)任人來(lái)快速解決問(wèn)題，從而大大阻礙了工作效率的提高；其次部分制造企業(yè)在制定規(guī)章制度時(shí)，未能夠?qū)⒗碚撆c實(shí)踐進(jìn)行有效的結(jié)合，往往都是生搬硬套地將理論進(jìn)行應(yīng)用，致使大部分的規(guī)章制度與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況脫節(jié)，無(wú)法達(dá)到內(nèi)部控制的效果。

（二）缺乏對(duì)內(nèi)部控制的全面認(rèn)識(shí)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的形勢(shì)下，無(wú)論是制造業(yè)還是其他行業(yè)都應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制，并不斷對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)與完善。制造企業(yè)通常具有較大的規(guī)模，內(nèi)部工作人員較為繁雜，這就需要制造企業(yè)更加認(rèn)真、細(xì)致地實(shí)施管理工作。但是，針對(duì)目前的情況來(lái)看，部分制造企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制的全面認(rèn)識(shí)，相關(guān)工作人員未能夠緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行合理的創(chuàng)新規(guī)劃。另外，部分制造業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層缺乏對(duì)內(nèi)部控制工作的重視，未能夠?qū)崟r(shí)跟進(jìn)了解企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，內(nèi)部工作人員之間缺乏良好的溝通，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施。

（三）缺乏較強(qiáng)的審核能力

目前我國(guó)大部分制造企業(yè)的審核部門均分屬于企業(yè)內(nèi)部管理階層，并沒(méi)有設(shè)立專門的內(nèi)部審核部門，致使其缺乏獨(dú)立性，在具體工作中，很容易受到其他部門的干擾。另外，審核工作并未能夠得到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的充分重視，致使審核難以堅(jiān)持公開(kāi)、公正的基本原則順利實(shí)施。并且部分制造企業(yè)在具體的審核工作并未嚴(yán)格按照監(jiān)督制度而實(shí)施，甚至部分制造業(yè)企業(yè)并未構(gòu)建監(jiān)督制度，這就致使制造企業(yè)很難及時(shí)地發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中存在的問(wèn)題，并及時(shí)進(jìn)行解決，嚴(yán)重阻礙了制造企業(yè)的發(fā)展。

（四）缺乏財(cái)務(wù)控制執(zhí)行力度

在部分制造企業(yè)中，內(nèi)部各個(gè)部門之間缺乏有效的交流與溝通，財(cái)務(wù)部門對(duì)其他各個(gè)部門的實(shí)際財(cái)務(wù)情況未能夠及時(shí)進(jìn)行全面的了解與掌握，以致制定出符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的財(cái)務(wù)規(guī)劃，長(zhǎng)期以往，很容易引發(fā)各種財(cái)務(wù)問(wèn)題，并阻礙制造企業(yè)的發(fā)展[1]。另外，部分制造企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展得較為隨意，并未通過(guò)相關(guān)制度的構(gòu)建，對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范與約束，這樣就很容易給制造企業(yè)的政策運(yùn)營(yíng)造成一定不利的影響。

三、制造業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施的對(duì)策

（一）對(duì)制造企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化

制造企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施與相關(guān)制度的構(gòu)建具有著密切的關(guān)系。因此在有效實(shí)施制造企業(yè)內(nèi)部控制的過(guò)程中首要的任務(wù)就是對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。在這一過(guò)程中，制造企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況，營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。其具體做法包括：第一，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度體系，制度體系時(shí)實(shí)施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)與保障，不僅有利于為內(nèi)部控制工作提供重要依據(jù)，同時(shí)還有利于避免相關(guān)工作人員以公徇私，濫用職權(quán)。其次，以制造企業(yè)內(nèi)部管理文化氛圍為重要切入點(diǎn)，將內(nèi)部控制理念與內(nèi)部控制獎(jiǎng)懲機(jī)制進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，以此為內(nèi)部控制全面落實(shí)提供重要思想保障，再次，結(jié)合制造企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)與發(fā)展情況，合理的設(shè)置內(nèi)部控制部門以及相關(guān)崗位，以此有效制衡內(nèi)控制工作，并優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，從而確保內(nèi)部控制工作效率和質(zhì)量的提高[2]。

（二）充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在內(nèi)部控制中的重要作用

在制造企業(yè)的不斷發(fā)展中，其內(nèi)部控制模式不斷變革，但是，財(cái)務(wù)部門一直占據(jù)著非常重要的地位[3]。因此，制造企業(yè)應(yīng)該充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在內(nèi)部控制中重要作用，促使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬工作朝著會(huì)計(jì)管理工作方向發(fā)展，并且制造企業(yè)管理階層應(yīng)該深刻認(rèn)知到這一內(nèi)容，將財(cái)務(wù)管理工作與內(nèi)部控制進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合。例如；某制造企業(yè)，管理階層對(duì)基層實(shí)際生產(chǎn)工作以及財(cái)務(wù)管理工作缺乏深入的了解與掌握，并與其相脫離，致使其難以準(zhǔn)確把握企業(yè)的發(fā)展，而該制造企業(yè)的基層管理人員，雖然意識(shí)財(cái)務(wù)管理工作在內(nèi)部控制中的重要性，同時(shí)認(rèn)得清企業(yè)的發(fā)展方向，但是往往很難獲得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層的大力支持，致使該企業(yè)的內(nèi)部控制工作難以在企業(yè)內(nèi)部有效協(xié)調(diào)并加以落實(shí)，致使該企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益難以達(dá)到預(yù)期的效果。因此，制造業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部控制的過(guò)程中充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的重要作用，以此確保制造企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理

制造企業(yè)若想在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系，就需要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，建立完善的內(nèi)部監(jiān)督管理部門，并明確其工作職能和職責(zé)[4]。在現(xiàn)階段大部分制造企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部監(jiān)督管理部門隸屬于監(jiān)事會(huì)，由其直接管轄，以此協(xié)助監(jiān)事會(huì)的審計(jì)監(jiān)督工作。如果將制造企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理工作有董事會(huì)進(jìn)行直接管理與領(lǐng)導(dǎo)，這樣不僅有利于制造業(yè)董事會(huì)字節(jié)了解企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際經(jīng)營(yíng)與發(fā)展情況，同時(shí)還有利于提高內(nèi)部監(jiān)督管理工作的獨(dú)立性，以此確保內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施。另外，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理部門應(yīng)該注重加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)工作人員培養(yǎng)，通過(guò)獎(jiǎng)懲制度充分調(diào)動(dòng)相關(guān)工作人員的積極性，以此促使其自主的提高自身的專業(yè)水平和專業(yè)素養(yǎng)，從而為制造企業(yè)內(nèi)部控制工作建立一支優(yōu)質(zhì)的專業(yè)人才隊(duì)伍，進(jìn)而提高內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制對(duì)制造業(yè)的發(fā)展具有不可小覷的重要作用，然而，隨著制造企業(yè)的不斷發(fā)展，其內(nèi)部控制中出現(xiàn)了一些有待解決的問(wèn)題，不僅影響著內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施，同時(shí)還阻礙著制造企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，制造企業(yè)應(yīng)該對(duì)這些問(wèn)題高度的重視，并積極的制定相應(yīng)的對(duì)策解決這些問(wèn)題，不斷地改進(jìn)和完善內(nèi)部控制工作，充分發(fā)揮內(nèi)部控制工作的重要作用。