乳業(yè)公司基于戰(zhàn)略地圖的全面預(yù)算管理體系構(gòu)建

吳紅英

（蒙牛乳業(yè)（寶雞）有限責(zé)任公司，陜西 寶雞 721013）

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的豐富，使得企業(yè)的業(yè)務(wù)也越來越復(fù)雜，因此必須要加強(qiáng)對(duì)管理方式的轉(zhuǎn)變，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)得到更好的發(fā)展。全面預(yù)算管理是當(dāng)前企業(yè)管控中重要的工具，通過預(yù)算編制以及執(zhí)行有利于對(duì)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)的控制，進(jìn)而提升企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，使企業(yè)能夠更好地適應(yīng)外部環(huán)境的變化。

從蒙牛乳業(yè)寶雞分公司的投資預(yù)算情況來看，整體的執(zhí)行率為84.73%，但是如果按照類別結(jié)構(gòu)對(duì)比分析會(huì)發(fā)現(xiàn)其完成率的波動(dòng)大，最高的完成率為96.37%，最低的完成率則為64.59%。這也表明預(yù)算管理落實(shí)不完善，所以還需要采用基于戰(zhàn)略地圖的全面預(yù)算管理體系，促進(jìn)乳業(yè)企業(yè)的發(fā)展。

一、基于戰(zhàn)略地圖的全面預(yù)算管理體系特點(diǎn)

（一）以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)

企業(yè)全面預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理中的重要組成部分，同時(shí)也是一種重要的管理工具，其在制定和實(shí)施的過程中都是以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展為依據(jù)的，主要的目的是為了實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資源的優(yōu)化配置和合理利用，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保證企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展[1]。基于戰(zhàn)略地圖的全面預(yù)算管理中，通過戰(zhàn)略地圖的繪制，由于對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略更精細(xì)和清晰的分析、描述，同時(shí)根據(jù)相應(yīng)的指標(biāo)對(duì)預(yù)算的目標(biāo)進(jìn)行確定，使企業(yè)的預(yù)算和戰(zhàn)略能夠緊密地結(jié)合在一起，有效的解決企業(yè)預(yù)算和戰(zhàn)略脫節(jié)的問題。

（二）操作靈活性強(qiáng)

企業(yè)全面預(yù)算管理基于戰(zhàn)略地圖的實(shí)施過程中，需要通過戰(zhàn)略地圖將企業(yè)的戰(zhàn)略進(jìn)行分解，進(jìn)而形成不同層次的戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)通過對(duì)目標(biāo)間的關(guān)系以及作用機(jī)制的分解形成更小的指標(biāo)。最后根據(jù)分解的指標(biāo)制定科學(xué)、詳細(xì)的計(jì)劃方案，有效的落實(shí)戰(zhàn)略措施，同時(shí)通過戰(zhàn)略地圖中指標(biāo)的落實(shí)和控制也有利于全面預(yù)算管理的靈活應(yīng)用，有效的解決傳統(tǒng)企業(yè)預(yù)算中的問題，并做好對(duì)預(yù)算的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，提升全面預(yù)算管理的效率。

（三）符合和諧可持續(xù)發(fā)展理論

在和諧可持續(xù)發(fā)展理念下，基于戰(zhàn)略地圖的全面預(yù)算管理需要從四個(gè)維度對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)以及非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行描述，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)因素的驅(qū)動(dòng)，從而提升員工的工作熱情和凝聚力，促進(jìn)企業(yè)得到更好的發(fā)展。因此，在基于戰(zhàn)略地圖的全面預(yù)算管理中，必須要堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展理念，注重內(nèi)外部環(huán)境對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的影響，并尋求短期和長期目標(biāo)的平衡，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[2]。

二、乳業(yè)公司全面預(yù)算管理體系中存在的問題

（一）預(yù)算管理機(jī)構(gòu)不完善，權(quán)責(zé)劃分不明確

從蒙牛乳業(yè)寶雞分公司的預(yù)算管理情況來看，其沒有設(shè)置專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，企業(yè)的預(yù)算管理工作主要由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。雖然企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)班子具有權(quán)威性，符合預(yù)算委員會(huì)的要求，同時(shí)也能夠有效的履行預(yù)算管理職責(zé)，但是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)卻不熟悉，因此導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算管理存在一定的問題[3]。同時(shí)，蒙牛乳業(yè)公司的領(lǐng)導(dǎo)層雖然實(shí)際上參與了預(yù)算委員會(huì)的工作，并履行相應(yīng)的職責(zé)，但是卻沒有從企業(yè)的制度方面體現(xiàn)出其需要履行的權(quán)利和義務(wù)，同時(shí)缺乏規(guī)范化的流程，導(dǎo)致蒙牛乳業(yè)寶雞分公司的預(yù)算管理工作無法有效的開展。

（二）責(zé)任中心劃分不合理，作用難以得到有效發(fā)揮

蒙牛乳業(yè)寶雞分公司在預(yù)算執(zhí)行的過程中采用的是去除銷售部門外，將其他的企業(yè)部門都作為成本的控制中心，這種預(yù)算方式并不科學(xué)。雖然蒙牛乳業(yè)公司對(duì)部門的責(zé)任進(jìn)行了合理的劃分，但是卻沒有根據(jù)各部門的職能對(duì)責(zé)任中心的職能進(jìn)行劃分。而且戰(zhàn)略管理部門雖然從表面上看，不具有直接經(jīng)濟(jì)收入的職能，但是卻承擔(dān)著公司的發(fā)展和壯大職能，因此如果將其作為成本中心將無法對(duì)其需要承擔(dān)的職能進(jìn)行展現(xiàn)，導(dǎo)致戰(zhàn)略部門在戰(zhàn)略的制定中過于注重短期的發(fā)展，缺乏長期的發(fā)展目標(biāo)規(guī)劃，無法有效的落實(shí)全面預(yù)算管理目標(biāo)。

（三）財(cái)務(wù)定位不準(zhǔn)確，缺乏權(quán)威性

蒙牛乳業(yè)寶雞分公司在財(cái)務(wù)部門的定位中一直將其作為預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，進(jìn)而使得預(yù)算管理的地位和權(quán)威性都比較低，而造成這種問題的主要原因就是財(cái)務(wù)部門的義務(wù)和權(quán)利不匹配。財(cái)務(wù)部門與其他的部門處于平級(jí)，但是企業(yè)的預(yù)算管理權(quán)利卻應(yīng)該屬于上一級(jí)部門。而面對(duì)同級(jí)財(cái)務(wù)部門的管理和預(yù)算監(jiān)控，其他的部門會(huì)不服從，進(jìn)而使得財(cái)務(wù)部門的工作開展存在一定的阻礙。

三、乳業(yè)公司基于戰(zhàn)略地圖的全面預(yù)算管理體系構(gòu)建對(duì)策

（一）繪制科學(xué)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略地圖

蒙牛乳業(yè)公司從成立開始一直以打造高品質(zhì)的乳制品為己任，為了顧客的身體健康不斷的努力，同時(shí)在產(chǎn)品的研發(fā)中對(duì)質(zhì)量的要求非常高，始終堅(jiān)持做到高品質(zhì)，好味道。從消費(fèi)者的角度來說，需要?jiǎng)?chuàng)作高品質(zhì)、健康的乳業(yè)產(chǎn)品。對(duì)于投資者來說則需要保證生產(chǎn)的綠色無污染，這也是投資關(guān)注的最大價(jià)值。從員工的角度來看，必須要加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的把關(guān)，提升產(chǎn)品的合格率。通過以上分析可知，蒙牛乳業(yè)公司在戰(zhàn)略上來看，可以從四個(gè)方面進(jìn)行戰(zhàn)略地圖分析。從財(cái)務(wù)上來看，保證主營業(yè)務(wù)的收入，做好總成本的控制，提升資產(chǎn)的利用率，進(jìn)而獲得總體利潤的提升，使股東獲得滿意的回報(bào)；從顧客的角度分析，需要盡可能地降低產(chǎn)品成本，保證產(chǎn)品品質(zhì)和味道，開發(fā)多樣化的產(chǎn)品，并打響高端產(chǎn)品的品牌，從而提升客戶的滿意度；從內(nèi)部流程方面分析，需要做好生產(chǎn)規(guī)劃，降低采購單價(jià)，積極研發(fā)新產(chǎn)品并維護(hù)好客戶的關(guān)系，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，控制鮮奶質(zhì)量，加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，規(guī)范流程，提升管理力度；從學(xué)習(xí)成長方面來看，積極引入ERP管理系統(tǒng)，提升企業(yè)的內(nèi)部管理效率，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)人力資源，企業(yè)文化以及戰(zhàn)略執(zhí)行的完善[4]。

（二）建立全面預(yù)算管理循環(huán)體系

蒙牛乳業(yè)企業(yè)的戰(zhàn)略地圖下，全面預(yù)算的編制還需要根據(jù)具體的目標(biāo)體系進(jìn)行細(xì)化，將非財(cái)務(wù)目標(biāo)作為企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算編制的動(dòng)因，從四個(gè)層面對(duì)預(yù)算目標(biāo)體系進(jìn)行細(xì)化，包括財(cái)務(wù)預(yù)算、客戶預(yù)算、成長預(yù)算等。在蒙牛乳業(yè)預(yù)算的調(diào)控程序中，主要參考的是價(jià)值鏈，通過ERP的指導(dǎo)，以及戰(zhàn)略地圖各方面的作用關(guān)系對(duì)企業(yè)的價(jià)值主線進(jìn)行確定和重點(diǎn)控制。

（三）完善公司全面預(yù)算管理環(huán)境

首先，注重對(duì)企業(yè)文化的建設(shè)，通過企業(yè)文化引導(dǎo)員工積極的執(zhí)行預(yù)算工作，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)文化的營造中還需要注重戰(zhàn)略型文化的建設(shè)，使基于戰(zhàn)略地圖的全面預(yù)算管理落實(shí)在每個(gè)員工的意識(shí)中。蒙牛乳業(yè)公司在基于戰(zhàn)略地圖的全面預(yù)算管理中，首先需要建立與企業(yè)發(fā)展相契合的文化，堅(jiān)持以人為本的理念，提升員工的滿意度，使員工樹立主人翁意識(shí)。此外，為了保障蒙牛乳業(yè)基于戰(zhàn)略地圖全面預(yù)算管理工作的有效落實(shí)還需要建立完善的信息系統(tǒng)，進(jìn)而保證信息的及時(shí)交流，提升戰(zhàn)略地圖的全面預(yù)算管理效率。

四、結(jié)語

綜上所述，通過對(duì)蒙牛乳業(yè)公司基于戰(zhàn)略地圖的全面預(yù)算管理理論和實(shí)際實(shí)施的分析，構(gòu)建科學(xué)的全面預(yù)算管理體系，分析戰(zhàn)略地圖不同層面指標(biāo)間的因果關(guān)系，展示企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的過程，注重上下級(jí)的溝通，提升全面預(yù)算管理的效率。