文/海樹(shù)清,云南省鐵路總公司
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大背景下,財(cái)務(wù)管理也早已成為了現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)于鐵路施工企業(yè)而言,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理也是非常重要的一件事情,只是由于一些主客觀因素的存在,從而導(dǎo)致我國(guó)在鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中遇到了諸多的問(wèn)題。本文對(duì)此進(jìn)行分析,并給出相應(yīng)的解決對(duì)策,實(shí)際上也是希望能夠有效促進(jìn)我國(guó)的鐵路企業(yè)實(shí)現(xiàn)更加健康且穩(wěn)定的發(fā)展。
整體而言,我國(guó)鐵路施工企業(yè)存在有“項(xiàng)目多,地域分布廣泛”等特點(diǎn),但是縱觀其財(cái)務(wù)管理,卻極度缺乏相應(yīng)的體制從而也就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理過(guò)程缺乏比較嚴(yán)格的監(jiān)管,甚至還出現(xiàn)了類似財(cái)務(wù)信息不透明,管理力量薄弱等問(wèn)題,至于企業(yè)財(cái)務(wù)治理和會(huì)計(jì)核算違法違規(guī)現(xiàn)象更是相當(dāng)嚴(yán)重。
可是,一旦會(huì)計(jì)信息不真實(shí),或者是個(gè)別人員故意隱瞞利潤(rùn),就會(huì)直接導(dǎo)致項(xiàng)目部的決算報(bào)表不準(zhǔn)確,從而也將促使相關(guān)施工人員在具體施工工程中,難以全面掌握到整個(gè)鐵路施工企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況,最終也將嚴(yán)重影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
對(duì)于鐵路施工企業(yè)而言,預(yù)算管理是非常重要的一件事情,畢竟,鐵路施工也是一項(xiàng)大工程,而一旦預(yù)算管理工作做得不到位,則很可能給施工企業(yè)造成資金方面的為危機(jī)。而通過(guò)研究調(diào)查卻發(fā)現(xiàn),鐵路施工企業(yè)在預(yù)算管理方面,存在以下幾個(gè)問(wèn)題:
首先是缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的正確認(rèn)識(shí)。對(duì)于部分鐵路施工企業(yè)而言,預(yù)算管理一直以來(lái)都被當(dāng)成是成本控制,然而實(shí)際上,預(yù)算管理和成本控制存在有巨大的實(shí)質(zhì)性區(qū)別,也正是因?yàn)橄嚓P(guān)人員的誤解,從而使得他們的資金預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等觀念都相對(duì)比較薄弱。除此之外,部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者還把預(yù)算當(dāng)作是對(duì)生產(chǎn)的限制,并認(rèn)為這樣會(huì)影響到施工工作的有效進(jìn)展,而這其實(shí)也反映出了管理者只注重短期的經(jīng)濟(jì)效益,而忽視了長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的思想意識(shí)。
其次就是全面的預(yù)算管理工作難以得到有效的落實(shí)。研究調(diào)查中發(fā)現(xiàn),部分鐵路建筑施工企業(yè)雖然具有預(yù)算管理的意識(shí),并為此還制定了相應(yīng)的機(jī)制,但是有關(guān)部門(mén)卻沒(méi)有將預(yù)算管理的具體要求加以落實(shí),比如:一些部門(mén)錯(cuò)誤的認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門(mén)單方面的事情,所以具體的執(zhí)行也都全部推給了財(cái)務(wù)部,最終也就使得施工企業(yè)的預(yù)算管理完全沒(méi)法得到有效的執(zhí)行。與此同時(shí),雖然部分鐵路建筑企業(yè)編制了定期報(bào)告,但卻并沒(méi)有對(duì)報(bào)告中所出現(xiàn)的問(wèn)題加以高度重視,久而久之,企業(yè)財(cái)務(wù)管理中將會(huì)隨之出現(xiàn)越來(lái)越多的問(wèn)題。
在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中,很多企業(yè)都面臨著比較巨大的資金壓力,甚至很多的企業(yè)還因?yàn)楝F(xiàn)金流的缺乏而面臨著倒閉的風(fēng)險(xiǎn),而這一點(diǎn)在鐵路施工企業(yè)也體現(xiàn)得比較明顯。
由于目前比較具有競(jìng)爭(zhēng)力的鐵路施工企業(yè)也很多,面對(duì)這種日趨劇烈的環(huán)境,那些優(yōu)勢(shì)不夠明顯的施工建設(shè)單位,往往在承接項(xiàng)目的時(shí)候會(huì)刻意壓低自己的要價(jià),但是在實(shí)際工程項(xiàng)目施工過(guò)程中,墊付資金的情況卻是相當(dāng)?shù)亩?。久而久之,施工單位的收入和支出比例將極其不成正比,進(jìn)而也加大了企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。
由此也可見(jiàn),加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目現(xiàn)金流的管理,對(duì)于維持企業(yè)資金健康額周轉(zhuǎn),以及提高資金的利用效率具有十分重要的作用。
面對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的問(wèn)題,建立相對(duì)完善的財(cái)務(wù)管理制度也就顯得十分重要。不過(guò),在相關(guān)制度建立之前,還必須要對(duì)施工企業(yè)的自身特點(diǎn)加以科學(xué)的分析,進(jìn)而才能獲得比較良好的施工成效。
比如:設(shè)置必要的帳簿,并編制會(huì)計(jì)憑證,還要定期編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。對(duì)于施工企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù),也都必須用財(cái)務(wù)治理和會(huì)計(jì)制度進(jìn)行相關(guān)的約束。除此之外,還要正確記錄企業(yè)的資產(chǎn)存量、現(xiàn)金流量等情況,這樣也才能給相關(guān)債權(quán)人、稅務(wù)機(jī)關(guān)等提供企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況報(bào)表,以及相應(yīng)的納稅申報(bào)資料。當(dāng)然,鐵路施工企業(yè)各種物資的收發(fā)、領(lǐng)退、報(bào)廢、清查等工作,也需要納入到相應(yīng)的管理制度之中。
總而言之,有的完善的制度,才能對(duì)鐵路施工企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員的工作行為進(jìn)行有效的約束,從而也將推進(jìn)鐵路施工工作的順利開(kāi)展。
鐵路施工企業(yè)提高自身的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作,實(shí)際上也是提高企業(yè)管理水平的重要方式和手段,雖然很多鐵路施工企業(yè)都意識(shí)到了其重要性,但是加強(qiáng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算方面的管理工作,并將其得到有效的落實(shí),依舊還顯得相當(dāng)重要。主要可以從以下兩方面入手:
一是加強(qiáng)施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)。具體辦法就是:加強(qiáng)和施工企業(yè)人員的學(xué)習(xí)和交流;企業(yè)要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略指導(dǎo)思想,并加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的計(jì)劃性;同時(shí)還要積極改變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理方式??傊?,企業(yè)想要落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作,就必須依賴于企業(yè)全體員工的共同努力。
二是充分利用現(xiàn)代化的技術(shù)手段。21世紀(jì)是科技化的時(shí)代,對(duì)于條件比較好的鐵路施工企業(yè)而言,加快財(cái)務(wù)管理信息化進(jìn)程,以及完善全面預(yù)算管理軟件,不僅是時(shí)代發(fā)展的必然需求,而且也能夠從根本上提高企業(yè)預(yù)算管理的效率。與此同時(shí),利用相關(guān)的預(yù)算管理軟件,不但能夠同財(cái)務(wù)軟件實(shí)現(xiàn)有效的對(duì)接,還能夠讓企業(yè)負(fù)責(zé)人得到一個(gè)更加科學(xué)的預(yù)算方案。嚴(yán)格意義上講,鐵路施工企業(yè)如果能夠?qū)⒇?cái)務(wù)管理中的預(yù)算工作落到實(shí)處,必定將促使企業(yè)有效實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。
一直以來(lái),工程項(xiàng)目部都是施工企業(yè)現(xiàn)金流入的主體,在資金監(jiān)管情況下,還具有全權(quán)代表公司行使資金管理和按章使用資金的職能。為了促使鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作能夠有效開(kāi)展,加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的合理使用控制則顯得相當(dāng)重要。主要可以從以下兩方面入手:
一是要努力縮短應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期,主要?jiǎng)t體現(xiàn)為及時(shí)辦理月度結(jié)算。通常情況下,工程項(xiàng)目完工產(chǎn)值都是按月計(jì)量,只有達(dá)到計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)之后才能得到相關(guān)人員的簽字認(rèn)可,而一旦工程結(jié)算滯后了,那么墊資必定就會(huì)增多,同時(shí)還很容易造成現(xiàn)金流運(yùn)轉(zhuǎn)不暢等問(wèn)題。為此,項(xiàng)目部一定要及時(shí)辦理月度結(jié)算,并按照完工進(jìn)度向建設(shè)單位結(jié)算工程款。除此之外,每期的工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)資料,也都要由監(jiān)理單位、建設(shè)單位進(jìn)行重重的審核,從而確保能夠按期將相關(guān)資料上報(bào)給建設(shè)單位,最終爭(zhēng)取建設(shè)單位及時(shí)撥付工程款。
二是要合理利用債務(wù)資金,從而實(shí)現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)速度加快。其中最為關(guān)鍵的一點(diǎn)則是要加強(qiáng)存貨的管理,并縮短存貨的周轉(zhuǎn)期。通常,存貨是會(huì)占據(jù)較大資金的,而相關(guān)科學(xué)數(shù)據(jù)則顯示,鐵路工程施工成本中的材料費(fèi)就占整個(gè)工程成本近60%。為了保持其生產(chǎn)的連續(xù)性,儲(chǔ)備一定存量的物資就顯得相當(dāng)重要,但是如果沒(méi)有進(jìn)行相對(duì)科學(xué)的管理,庫(kù)存材料過(guò)多,資金閑置,資金周轉(zhuǎn)率下降等系列問(wèn)題也將會(huì)隨之出現(xiàn)。鑒于此,合理壓縮庫(kù)存材料則成為了盤(pán)活現(xiàn)金的重要方式。當(dāng)然,充分運(yùn)用商業(yè)信用,減少現(xiàn)金流出也是一個(gè)不錯(cuò)的辦法。具體就是:物資部門(mén)將工程材料按市場(chǎng)行情進(jìn)行分類,然后在與供應(yīng)商簽訂供需協(xié)議的時(shí)候,則可以采用貨到付款、月度結(jié)算等方式,這樣不但能夠保證現(xiàn)場(chǎng)材料的有效供應(yīng),而且也并不會(huì)占用太多的資金。
任何一個(gè)企業(yè),做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理工作都是非常重要的一件事情,同時(shí)也是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。對(duì)于鐵路施工企業(yè)而言,所承接的工程項(xiàng)目本身就具有一定的特殊性,因此,做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理工作則更為必要和迫切。即便目前鐵路施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中遇到了諸多的問(wèn)題,但是只要社會(huì)各界共同努力,必定能夠有效幫助企業(yè)在施工過(guò)程中降低施工成本,獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)價(jià)值的最大化。
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