文/王凡，云南世博旅游控股集團(tuán)有限公司

1 財務(wù)風(fēng)險概述及旅游企業(yè)財務(wù)管理

1.1 財務(wù)風(fēng)險概述

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指在各項(xiàng)財務(wù)活動過程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，財務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。按財務(wù)活動的主要環(huán)節(jié)，可以分為流動性風(fēng)險、信用風(fēng)險、籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險等。按照風(fēng)險是否可控分類，可分為可控風(fēng)險和不可控風(fēng)險。

1.2 旅游企業(yè)財務(wù)管理是基于旅游企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中客觀存在的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，它是利用價值形式對旅游企業(yè)項(xiàng)目開發(fā)過程進(jìn)行管理，是旅游企業(yè)組織財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)綜合性管理工作，對于旅游企業(yè)項(xiàng)目開發(fā)過程的運(yùn)作和發(fā)展起著非常重要的作用。但是，隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)、民族風(fēng)俗習(xí)慣政策的影響等多種因素的分析，旅游業(yè)項(xiàng)目開發(fā)過程中的財務(wù)風(fēng)險也是越來越多元化，從而對旅游企業(yè)的財務(wù)也是一種挑戰(zhàn)。

2 旅游企業(yè)財務(wù)風(fēng)險成因分析

從旅游業(yè)背景分析，當(dāng)前隨著國民生產(chǎn)水平的逐年提高，旅游已經(jīng)逐漸成為國民消費(fèi)散心的一種重要途徑，同時旅游業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)的地位也逐年得到提升，地方政府為發(fā)展經(jīng)濟(jì)，往往在轄區(qū)內(nèi)開發(fā)一些旅游項(xiàng)目來刺激和帶動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，賺取外匯或鼓勵國民消費(fèi)，而旅游項(xiàng)目開發(fā)的過程中的財務(wù)風(fēng)險往往在資金籌集、項(xiàng)目投資、資金回收和資金分配過程中產(chǎn)生。

（1）資金籌集環(huán)節(jié)。資金籌集風(fēng)險是中小型企業(yè)的通用風(fēng)險，一般需要籌集資金的企業(yè)都可能存在，往往的表現(xiàn)為首先難以及時籌集到資金；其次便是籌集資金，但是償還能力有限，不能及時還賬；最后就是籌集的資金回本周期長。

影響旅游企業(yè)籌資的因素很多，如項(xiàng)目開發(fā)到還本盈利的周期時間，一般地，在旅游旺盛的年景，籌集資金比較容易，銀行或信貸機(jī)構(gòu)都爭先恐后的貸款給旅游企業(yè)，而往往旅游業(yè)發(fā)展不順暢的時候，銀行貸款就往往斷貸或貸款金額打折，都會影響旅游項(xiàng)目開發(fā)。除此之外，籌集資金從根本上還是受旅游企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)財力而決定，有時跟企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的信譽(yù)和品德也息息相關(guān)。作為企業(yè)財務(wù)，都需要對這些影響因素加以分析，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的完善，避免或降低籌集資金的過程產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

（2）資金投資環(huán)節(jié)。旅游企業(yè)的投資旅游項(xiàng)目開發(fā)的最終目的就是獲得利潤，在投資過程中，可能面對的風(fēng)險一般有如下幾個方面：其一，投資見效慢，也就是回收期長，一般地，回收期長的投資項(xiàng)目不被投資者所看好，所謂“夜長夢多”也是有其考慮的因素；其二，投資的預(yù)期盈利目標(biāo)與實(shí)際盈利目標(biāo)相去甚遠(yuǎn)，直接影響下一步投資金額的到位和積極性；其三，就旅游企業(yè)而言，雖然整體上屬于第三產(chǎn)業(yè)，旅游企業(yè)自身的波動性和季節(jié)性特征，直接決定了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的波動性和季節(jié)性，從而導(dǎo)致投資風(fēng)險變大；再次，國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變動，也會對旅游業(yè)產(chǎn)生很大影響，投資的風(fēng)險性不言而喻；最后，旅游業(yè)的發(fā)展還受到政治、經(jīng)濟(jì)、文化、自然災(zāi)害等各因素的影響，致使企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險難以預(yù)料。

（3）資金回收環(huán)節(jié)。信用工具作為開展業(yè)務(wù)的助推器，已經(jīng)被企業(yè)廣泛接受和應(yīng)用，它在促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)開展的同時，也大大增加了企業(yè)足額回收資金的風(fēng)險。旅游企業(yè)在資金回收階段可能遇到的最大的風(fēng)險，就是應(yīng)收款項(xiàng)回收的時間及其金額的不確定性造成的經(jīng)營現(xiàn)金流量風(fēng)險，或者有的甚至難以收回，成為壞賬，從而降低旅游企業(yè)的收益質(zhì)量和能力，使得企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率變慢，出現(xiàn)資金缺口，收難抵支，周轉(zhuǎn)不靈，制約旅游企業(yè)的正常的經(jīng)營和發(fā)展。從現(xiàn)在的市場狀況來說，競爭激烈或業(yè)績平淡的時候，企業(yè)往往采用促銷手段，放寬了收賬的政策，這樣在客觀上就加大了資金回收的風(fēng)險。

（四）資金分配環(huán)節(jié)。旅游企業(yè)可能面臨在資金分配階段的風(fēng)險，主要是由于企業(yè)對股東進(jìn)行收益分配，而給今后企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來的不利影響。收益分配風(fēng)險包括收益確認(rèn)的風(fēng)險和對股東進(jìn)行分配收益的時間、形式和金額的把握不當(dāng)而造成的風(fēng)險。其中，收益確認(rèn)的風(fēng)險，是由于會計方法的不合理，導(dǎo)致收益確認(rèn)失誤而造成的財務(wù)風(fēng)險。

3 減少旅游企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理措施

為了旅游業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，在全面分析了旅游企業(yè)財務(wù)管理所面對的因素基礎(chǔ)上，提出切實(shí)可行的規(guī)避和減少財務(wù)風(fēng)險的措施

（1）樹立正確的財務(wù)風(fēng)險觀念，增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，正確地認(rèn)識風(fēng)險，是建立有效的風(fēng)險防范機(jī)制、應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的必要前提。對于企業(yè)來說，財務(wù)風(fēng)險是時刻存在的，而且存在于企業(yè)的各個方面，企業(yè)的期望是獲得更高的營業(yè)利潤，往往就是風(fēng)險與利潤并存，因此，如果旅游企業(yè)一味規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，將會影響旅游項(xiàng)目的正常開發(fā)和經(jīng)營，導(dǎo)致企業(yè)競爭力下降，無法完成企業(yè)利潤最大化的目標(biāo)。所以，旅游企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮本身的領(lǐng)導(dǎo)作用，正確樹立財務(wù)風(fēng)險意識。不僅從理論上高度認(rèn)識產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的根本原因，還要將認(rèn)識到的理論貫穿于資金運(yùn)作的各個環(huán)節(jié)，從而保證領(lǐng)導(dǎo)層財務(wù)決策的及時性、科學(xué)性、有效性，最終提升旅游企業(yè)的整體競爭力。

（2）建立健全財務(wù)風(fēng)險機(jī)制，尤其是預(yù)警機(jī)制。財務(wù)風(fēng)險機(jī)制是指在財務(wù)風(fēng)險管理中所形成的相互聯(lián)系、相互制約的功能機(jī)制，主要包括預(yù)警機(jī)制、控制機(jī)制、防范機(jī)制等。在財務(wù)計劃實(shí)施的過程中，通過觀察、計量財務(wù)活動的動態(tài)，遇到突發(fā)意外事件，能夠及時調(diào)整財務(wù)計劃，保證經(jīng)營活動正常進(jìn)行。在財務(wù)計劃實(shí)施后，要對實(shí)施結(jié)果作分析，積極總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，完善企業(yè)的財務(wù)計劃。

（3）培養(yǎng)自身核心競爭力。從現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略管理的方向和目標(biāo)來看，旅游企業(yè)要立足于復(fù)雜多變的市場，就應(yīng)該積極地培養(yǎng)自身的核心競爭力，使企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)達(dá)到行業(yè)領(lǐng)先水平，這樣才有利于企業(yè)的順利發(fā)展和長遠(yuǎn)戰(zhàn)略，而不是分散企業(yè)的資本，投入到一些在短期來看有利可圖但與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)無關(guān)的項(xiàng)目上，這樣做只會削弱企業(yè)的整體競爭力和盈利能力。企業(yè)在保證主營業(yè)務(wù)能夠健康發(fā)展的同時，如果有閑散的資金，則可以交由投資公司去運(yùn)作，獲取額外的利潤，這樣也保證了資金的安全和不貶值。

（4）建立全面預(yù)算制度，正確預(yù)測現(xiàn)金流量，財務(wù)預(yù)算涵蓋了企業(yè)現(xiàn)金收付的各個方面和各個環(huán)節(jié)，對財務(wù)風(fēng)險能夠起到系統(tǒng)性控制的作用，建立全面預(yù)算制度，正確預(yù)測先進(jìn)流量，便于企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理，能夠有效規(guī)避不必要的風(fēng)險。

（5）加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高營運(yùn)能力 旅游企業(yè)的資產(chǎn)對企業(yè)的償債能力具有長期和短期兩方面的影響，資產(chǎn)的變現(xiàn)能力決定了企業(yè)的短期償債能力，企業(yè)資產(chǎn)在運(yùn)營過程中的盈利能力又影響著企業(yè)的長期償債能力。因此，加強(qiáng)企業(yè)的資產(chǎn)管理，對旅游企業(yè)的償債能力具有極其重要的作用，影響著旅游企業(yè)的長期發(fā)展。

（6）提高企業(yè)內(nèi)部管理者整體素質(zhì)，提高經(jīng)營管理水平。整個旅游企業(yè)的運(yùn)用是通過管理者來實(shí)現(xiàn)的，人為的風(fēng)險防范措施將直接影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生和擴(kuò)大，各類旅游項(xiàng)目的管理者和財務(wù)人員往往是帶著一些主觀因素來對該項(xiàng)目進(jìn)行計劃、部署、估量、計算等，

而沒有進(jìn)行有效的項(xiàng)目評估和論證，就往往對某項(xiàng)目進(jìn)行開發(fā)，造成資金一投入就出現(xiàn)風(fēng)險，這是旅游企業(yè)管理層決策失誤所造成的人為風(fēng)險，也是可以盡量規(guī)避的風(fēng)險，因此，提高旅游企業(yè)內(nèi)部管理層整體綜合素質(zhì)是有必要的。

（7）加強(qiáng)政府相關(guān)部門的監(jiān)督和管理。要有效加強(qiáng)旅游企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理，強(qiáng)化政府相關(guān)部門的監(jiān)督和管理，為其創(chuàng)造良好的外部環(huán)境是必要的。首先，政府相關(guān)部門應(yīng)該針對旅游企業(yè)的具體信用狀況，在政策和稅收給予恰當(dāng)?shù)闹С郑⒉粩嗌罨D(zhuǎn)移支付、投資等方面的體制改革，完善相應(yīng)的法律法規(guī)，為旅游企業(yè)的健康發(fā)展提供完善的政策支持和公平的競爭環(huán)境；其次，政府相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)旅游企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督，規(guī)范旅游業(yè)的經(jīng)營行為，為其可持續(xù)發(fā)展提供穩(wěn)定、良好的外部壞境，使其最大限度地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險；最后，政府相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮其職能，建立健全旅游資源保護(hù)措施等，促進(jìn)旅游業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（8）合理運(yùn)用多種財務(wù)對策來減小風(fēng)險損失。旅游企業(yè)在科學(xué)防范財務(wù)風(fēng)險的同時，應(yīng)該合理運(yùn)用多種財務(wù)對策來減小風(fēng)險損失，

當(dāng)前常見的方式有購買保險、發(fā)行債券和股票，轉(zhuǎn)嫁投資過程中的風(fēng)險，讓更多的人買單，從而降低了企業(yè)在某次投資項(xiàng)目開發(fā)活動中的風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)自身價值最大化，采取恰當(dāng)?shù)慕?jīng)營方式，才能使旅游業(yè)持續(xù)發(fā)展壯大。

4 小結(jié)

旅游業(yè)是我國的重要國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)，已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)增長的又一個創(chuàng)新因素，隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，旅游企業(yè)雖然中規(guī)中矩遵守相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行旅游業(yè)項(xiàng)目開發(fā)，但是仍然不可以避免地來自內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險的產(chǎn)生，這就需要企業(yè)自身提高對風(fēng)險的應(yīng)變能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化目標(biāo)。

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