加強(qiáng)電力企業(yè)成本預(yù)算管理的思考

文/王海連，國網(wǎng)山東省電力公司臨沂供電公司

1 傳統(tǒng)成本預(yù)算管理存在的問題

1.1 成本預(yù)算管理編制缺乏科學(xué)性

傳統(tǒng)成本預(yù)算的申報(bào)、核定通常借助歷史數(shù)據(jù)和主觀判斷，并沒有一套嚴(yán)密規(guī)范的成本預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致成本預(yù)算編制不夠科學(xué)精細(xì)，造成生產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)計(jì)劃與成本管理三者之間聯(lián)系不緊密，使得一些預(yù)算只注重年度綜合計(jì)劃，而沒有量化季度或月分預(yù)算計(jì)劃，這不利于企業(yè)的成本預(yù)算管理和考核，難以提高成本預(yù)算編制的預(yù)見性和準(zhǔn)確性。

1.2 成本預(yù)算管控力度不嚴(yán)

成本預(yù)算管理的傳統(tǒng)做法是下達(dá)預(yù)算指令及考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。缺乏對公司全部經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效監(jiān)控，進(jìn)而使公司中各種經(jīng)濟(jì)支出缺乏合理性、經(jīng)濟(jì)性分析。在公司實(shí)際經(jīng)營過程中，往往出現(xiàn)部分部門超預(yù)算支出、部分部門在進(jìn)行資本預(yù)算時邊設(shè)計(jì)邊施工邊審批等。面對這種現(xiàn)象，財(cái)務(wù)部門缺乏嚴(yán)格有效的控制機(jī)制，往往通過對超考核指標(biāo)部門，采取“不報(bào)賬、不給錢”的措施，來控制成本費(fèi)用的再次支出，而對未超出考核指標(biāo)的部門，則對其如何支配費(fèi)用不做嚴(yán)格控制與監(jiān)督，這樣給有些部門隨意調(diào)劑成本費(fèi)用提供了空間，為項(xiàng)目資本被挪用提供了可乘之機(jī)，影響了公司的成本管理。

1.3 考核制度不給力

預(yù)算考核是確保預(yù)算正確執(zhí)行的前提。傳統(tǒng)預(yù)算管理在分析預(yù)算的執(zhí)行情況時，只是簡單地進(jìn)行數(shù)字比較，而沒有分析存在差異的原因，更沒有結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)際和生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行聯(lián)系。在預(yù)算執(zhí)行的追溯上，缺乏精細(xì)，很難反映到每一個崗位和每一個職工上，導(dǎo)致考核的公信力下降。同時，在對于預(yù)算的總結(jié)上，過多強(qiáng)調(diào)客觀因素，缺少對部門和個人的追責(zé)機(jī)制，使得獎懲難以兌現(xiàn)，影響預(yù)算執(zhí)行。

2 加強(qiáng)電力企業(yè)成本預(yù)算管理的措施

2.1 完善成本預(yù)算管理體系

首先，電力公司應(yīng)結(jié)合實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，建立完善的成本預(yù)算管理體系，調(diào)整成本預(yù)算科目，明確成本預(yù)算內(nèi)容，建立成本控制中心，分清各部門責(zé)任，規(guī)范成本控制行為。其次，企業(yè)應(yīng)根據(jù)成本預(yù)算內(nèi)容和成本構(gòu)成情況，制定細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某杀绢A(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，以時間、歷史數(shù)據(jù)、數(shù)學(xué)模型、統(tǒng)計(jì)預(yù)算技術(shù)等手段，對成本數(shù)據(jù)展開標(biāo)準(zhǔn)化分析，同時按照電壓等級等項(xiàng)目開展明細(xì)科目核算，將預(yù)算與核算、財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)分析有效結(jié)合，為成本過程控制和成本差異分析提供重要數(shù)據(jù)和理論支持，確保成本預(yù)算的科學(xué)性、合理性、精益性。

2.2 規(guī)范成本的核算行為

電力必須按照本公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)進(jìn)行成本核算，建立健全科學(xué)的成本體系，并以此為基礎(chǔ)全面梳理成本費(fèi)用核算科目，規(guī)范列支渠道，明確核算內(nèi)容；適應(yīng)成本預(yù)算的管理需要并按照電壓等級等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)科目核算，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與核算，將成本核算的科學(xué)性進(jìn)一步提高，為有效的成本差異分析、成本過程控制提供數(shù)據(jù)上的支持。同時成本預(yù)算編制應(yīng)該統(tǒng)一操作規(guī)程和報(bào)送形式，建立起完整的規(guī)章制度，進(jìn)一步明確預(yù)算的概念，分類預(yù)算管理對象，細(xì)化預(yù)算編制的要求與方法、規(guī)范預(yù)算審核的程序和標(biāo)準(zhǔn)，并增加項(xiàng)目評審、項(xiàng)目庫管理的規(guī)定和績效管理的相關(guān)規(guī)定，為成本預(yù)算管理奠定良好的基礎(chǔ)。

2.3 科學(xué)編制成本預(yù)算，合理確定成本預(yù)算指標(biāo)

傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法是增量預(yù)算，存在較大的弊端，即易掩蓋資源浪費(fèi)和資金低效率使用現(xiàn)象。加強(qiáng)電力成本預(yù)算管理辦法，要求電力企業(yè)盡快啟用以成本動因?yàn)榛A(chǔ)的“零基預(yù)算法”，即在編制成本費(fèi)用預(yù)算時，不考慮以往會計(jì)期問發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，以所有預(yù)算支出均為零作為出發(fā)點(diǎn)，對企業(yè)未來一段經(jīng)營期．內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃。這種方法能使預(yù)算編制不受歷史數(shù)據(jù)的影響，能充分調(diào)動各個預(yù)算執(zhí)行部門的成本管理積極性。在科學(xué)制定成本預(yù)算編制方法后，還需合理確定成本預(yù)算指標(biāo)，預(yù)算管理人員通過對電力企業(yè)在正常生產(chǎn)條件下各項(xiàng)業(yè)務(wù)的資源耗費(fèi)情況進(jìn)行實(shí)際調(diào)查，結(jié)合行業(yè)先進(jìn)水平、企業(yè)歷年數(shù)據(jù)，分析出合理的成本預(yù)算指標(biāo)，并將成本指標(biāo)細(xì)化，強(qiáng)化成本管理的控制作用。

2.4 用控制確保預(yù)算的執(zhí)行

嚴(yán)格預(yù)算的執(zhí)行，是保證預(yù)算作用發(fā)揮的根本。要落實(shí)控制的責(zé)任，保證預(yù)算的執(zhí)行，不光是財(cái)務(wù)部門的事情，而是電力企業(yè)每個部門共同的責(zé)任。要對預(yù)算執(zhí)行中的責(zé)任分解到對口部門，比如生產(chǎn)部門的材料費(fèi)用就要生產(chǎn)部門來控制；辦公經(jīng)費(fèi)就應(yīng)辦公室來控制，等等。要逐級落實(shí)預(yù)算控制任務(wù)。對成本支出的預(yù)算分解到每一個崗位、每一個工人身上，按月、按季度進(jìn)行考核。要加強(qiáng)分析，既分析實(shí)際支出與預(yù)算的差距，又深挖造成差距的原因，及時增補(bǔ)措施，保證預(yù)算執(zhí)行。同時，要加強(qiáng)考核，按照制定的預(yù)算執(zhí)行考核規(guī)定進(jìn)行考核，兌現(xiàn)獎懲，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。

2.5 加強(qiáng)成本預(yù)算管理信息化建設(shè)．深化成本精細(xì)管理

信息化建設(shè)是成本預(yù)算管理的重要支撐。通過應(yīng)用統(tǒng)一的預(yù)算管理軟件，并與會計(jì)核算系統(tǒng)建立接口。建立以預(yù)算管理為中心的一體化財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)?？梢詫?shí)現(xiàn)成本信息的實(shí)時反映、遠(yuǎn)程監(jiān)控。有利于企業(yè)迅速制定改進(jìn)措施．糾正偏差。全面提高成本預(yù)算管理水平。電力企業(yè)目前正在開展SAP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管控、SGl86工程等信息化建設(shè)。電力企業(yè)如何充分利用這些信息化平臺。在業(yè)務(wù)起點(diǎn)進(jìn)行控制．動態(tài)監(jiān)控成本執(zhí)行過程．及時反饋、糾正成本管理中存在的問題，都是電力企業(yè)加強(qiáng)成本預(yù)算管理的重要方向。

3 結(jié)束語

綜上所述，針對財(cái)務(wù)管理中預(yù)算管理工作的問題，電力企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識、創(chuàng)新公司財(cái)務(wù)管理方法、規(guī)范成本的核算行為、加強(qiáng)成本預(yù)算過程控制，從而提高預(yù)算管理的水平，加強(qiáng)電力企業(yè)成本預(yù)算管理能力，最終將有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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