國(guó)家治理視角下金融審計(jì)的組織管理與實(shí)現(xiàn)路徑

文/江莉，廈門ABB低壓電器設(shè)備有限公司

隨著目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的基本確立，我國(guó)經(jīng)濟(jì)朝向多元化的形式予以發(fā)展邁進(jìn)，最為突出的就是我國(guó)在世界范圍當(dāng)中的影響力逐漸加強(qiáng)，我國(guó)的信息建設(shè)以及金融發(fā)展都得到了前所未有的提升。經(jīng)濟(jì)體制的變化乃至社會(huì)生存影響法則的變化，都會(huì)牽動(dòng)社會(huì)環(huán)境當(dāng)中的多個(gè)問(wèn)題因素，為了有效提升我國(guó)的經(jīng)濟(jì)水平，我國(guó)相關(guān)管理整治部門提出了多種應(yīng)對(duì)方案用于整改我國(guó)當(dāng)前的發(fā)展條件，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)單位作為各項(xiàng)管理發(fā)展的監(jiān)察體系部門，在我國(guó)整體發(fā)展提升階段占據(jù)了重要地位，如何有效把控國(guó)家審計(jì)在社會(huì)當(dāng)中的應(yīng)用以及審計(jì)機(jī)關(guān)單位如何應(yīng)用職權(quán)進(jìn)行社會(huì)管理都需要做出詳細(xì)的計(jì)劃用于解決實(shí)際社會(huì)發(fā)展問(wèn)題。

1 金融審計(jì)參與國(guó)家治理的理論基礎(chǔ)

隨著我國(guó)綜合發(fā)展的不斷改革創(chuàng)新，我國(guó)在社會(huì)主義的發(fā)展道路當(dāng)中越走越寬，同時(shí)在社會(huì)建設(shè)當(dāng)中我國(guó)逐漸形成了以政府為根本，其他組織團(tuán)體相并進(jìn)行國(guó)事探討的管理形態(tài)。善治理論從西方國(guó)家引入我國(guó)，字面意思即為良好的治理，理論強(qiáng)調(diào)的社會(huì)管理模式追求將公共利益最大化，核心為政府協(xié)同民眾共同管理社會(huì)，以求達(dá)到最佳狀態(tài)。國(guó)家在強(qiáng)調(diào)治理過(guò)程當(dāng)中能夠通過(guò)全方位的管理機(jī)制以及相關(guān)體系的科學(xué)規(guī)劃與其他社會(huì)團(tuán)體組織一起 共同維護(hù)社會(huì)的診治與和諧，推動(dòng)我國(guó)社會(huì)生態(tài)文明的良好建設(shè)，從而使我國(guó)走上富強(qiáng)之路。善治理論有利于減少甚至消除“政府失靈”和“市場(chǎng)失靈”的情況，同時(shí)要求人民共同參與國(guó)家治理，積極反饋治理情況。善治理論要求國(guó)家治理公開(kāi)透明、金融審計(jì)合法有效，方可達(dá)到最佳效果。

國(guó)家審計(jì)在國(guó)家管制過(guò)程當(dāng)中占據(jù)重要地位，審計(jì)的發(fā)生緣由在于國(guó)家政府的需要且審計(jì)機(jī)關(guān)能夠?yàn)榇颂峁┍匾谋O(jiān)察方式，審計(jì)出現(xiàn)的根源來(lái)自公共受托責(zé)任。在公共受托責(zé)任這一理論當(dāng)中，受托人是管理方，委托人是所有方，由此誕生了建立于受托責(zé)任上的關(guān)系，若基于自身利益的考慮，管理方達(dá)成的決策很有可能會(huì)不利于所有方，該可能性與管理方和所有方之間的信息對(duì)稱程度正相關(guān)。所以，委托方有必要對(duì)受托方進(jìn)行監(jiān)督，審計(jì)部門作為獨(dú)立于受托方和委托方的第三方由此應(yīng)運(yùn)而生。國(guó)家審計(jì)作為第三方，負(fù)責(zé)監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)的工作。在我國(guó)管理機(jī)制運(yùn)行過(guò)程當(dāng)中，不同的機(jī)關(guān)單位發(fā)揮著各自對(duì)于社會(huì)團(tuán)體的有效貢獻(xiàn)，法律權(quán)利機(jī)關(guān)在運(yùn)行當(dāng)中對(duì)社會(huì)管制行為予以約束和把控，政府機(jī)關(guān)用于裁決和實(shí)施相應(yīng)措施，而司法以及審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)發(fā)揮自身的監(jiān)察作用，對(duì)社會(huì)發(fā)展提供積極有效的影響。審計(jì)與其他監(jiān)察體系具有根本差異，例如，財(cái)政、工商、稅收等相關(guān)金融管理單位在實(shí)行監(jiān)察體制過(guò)程中都需依照自身的監(jiān)察特點(diǎn)以及規(guī)范劃分的相應(yīng)范圍予以監(jiān)察，而審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)行個(gè)人能力過(guò)程當(dāng)中，需要運(yùn)作多種層次類別的綜合性監(jiān)察，因此，其本身技術(shù)應(yīng)用的繁瑣程度就不是其他監(jiān)察體系所能比擬的，審計(jì)機(jī)關(guān)不僅是對(duì)金融發(fā)展局勢(shì)予以宏觀調(diào)控和分析，更是對(duì)我國(guó)今后國(guó)力發(fā)展的影響具有至關(guān)重要的裁決性，因此，其對(duì)于我國(guó)政府機(jī)關(guān)在今后實(shí)施管理治理工作能夠起到較多的經(jīng)濟(jì)影響，并且在我國(guó)監(jiān)察體系運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，其依照自身綜合運(yùn)營(yíng)的特點(diǎn)占據(jù)特殊地位。

2 金融審計(jì)服務(wù)國(guó)家治理的現(xiàn)狀分析

從組織管理的角度來(lái)看，當(dāng)前的審計(jì)資源不能被金融審計(jì)高效整合，原因在于金融審計(jì)的審計(jì)對(duì)象是地方金融機(jī)構(gòu)、中央金融機(jī)構(gòu)和金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)等部門機(jī)構(gòu)。審計(jì)地方金融機(jī)構(gòu)需要地方審計(jì)部門的配合調(diào)查來(lái)執(zhí)行審計(jì)，審計(jì)中央金融機(jī)構(gòu)和金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)需要國(guó)家審計(jì)署的配合執(zhí)行調(diào)查。然而，我國(guó)很多地方審計(jì)資源沒(méi)有被金融審計(jì)機(jī)關(guān)組織起來(lái)，審計(jì)資源受限，即使國(guó)家審計(jì)署廣泛監(jiān)管各機(jī)關(guān)單位，監(jiān)管的覆蓋范圍仍然不大；與此同時(shí)，從自身利益出發(fā)的地方金融機(jī)構(gòu)，面臨兼并、重組與合并等情況，致使轄區(qū)內(nèi)審計(jì)對(duì)象不足，金融審計(jì)面對(duì)的則是業(yè)務(wù)量縮小，不僅審計(jì)資源被浪費(fèi)，而且造成國(guó)家治理的成果減少，各審計(jì)機(jī)關(guān)的管理和專業(yè)水平也會(huì)隨之下降，很有可能阻礙金融審計(jì)整體質(zhì)量的提高。

從組織設(shè)計(jì)的角度來(lái)看，在歷史和現(xiàn)實(shí)的作用下，國(guó)家金融審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于審計(jì)資源的集中分析管理同項(xiàng)目組審計(jì)工作之間的矛盾難以化解。這種情況是因?yàn)閲?guó)家金融審計(jì)機(jī)構(gòu)嘗試將數(shù)據(jù)集中起來(lái)進(jìn)行分析管理，從而達(dá)成理想的審計(jì)成果，然而統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)數(shù)據(jù)分析部門在完成工作的時(shí)候，是通過(guò)不同審計(jì)小組進(jìn)行下發(fā)數(shù)據(jù)延伸審計(jì)。這種方式下，利用其中科學(xué)合理的部分，推動(dòng)審計(jì)項(xiàng)目完成總體目標(biāo)，這樣有利于金融審計(jì)和國(guó)家治理兩者統(tǒng)一目標(biāo)。

3 國(guó)家治理視角下金融審計(jì)的組織管理

3.1 強(qiáng)力維護(hù)金融安全

利用金融審計(jì)強(qiáng)力維護(hù)國(guó)家金融安全，要保證我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)的安全性。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)供需影響價(jià)格，受到金融危機(jī)的影響，部分國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略失誤卻沒(méi)有及時(shí)改正，面臨著十分危險(xiǎn)的狀況。因此，金融審計(jì)機(jī)構(gòu)可以預(yù)防大規(guī)模的國(guó)有資產(chǎn)流失，防止企業(yè)嚴(yán)重虧損，保護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不受嚴(yán)重侵害。

3.2 注重免疫系統(tǒng)建設(shè)

金融審計(jì)作為國(guó)家治理的“免疫系統(tǒng)”有三種功能：第一是保護(hù)功能，是由《憲法》和《審計(jì)法》所賦予的權(quán)力，幫助國(guó)家金融體系保持健康以及促使國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。第二是清理功能，將金融業(yè)違法非法的鋪張浪費(fèi)、徇私舞弊以及做假賬等行為清掃干凈。第三是修補(bǔ)功能，金融審計(jì)可以協(xié)助有缺陷的金融系統(tǒng)快速得到修補(bǔ)，恢復(fù)正常的功能和活力。因此，注重金融審計(jì)建設(shè)，健全符合我國(guó)國(guó)情的金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的體系。

3.3 評(píng)估金融政策

金融政策可以通過(guò)金融監(jiān)管和貨幣政策兩個(gè)方面進(jìn)行評(píng)估判斷，另外，財(cái)政政策和宏觀經(jīng)濟(jì)政策的情況也不可忽略，可以評(píng)估其執(zhí)行效果。不管情況如何，國(guó)家治理都是第一要素，必須堅(jiān)持監(jiān)管金融機(jī)構(gòu)。保證國(guó)家治理的有效有利于創(chuàng)造進(jìn)行金融審計(jì)的良好環(huán)境。同時(shí)堅(jiān)持監(jiān)管金融機(jī)構(gòu)的所有金融業(yè)務(wù)與金融產(chǎn)品，不論傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)還是創(chuàng)新型業(yè)務(wù)，還有每一款金融產(chǎn)品，都必須納入監(jiān)管范圍。

4 國(guó)家治理視角下金融審計(jì)的實(shí)現(xiàn)路徑

金融審計(jì)是國(guó)家治理的“免疫系統(tǒng)”，必須隨著審計(jì)環(huán)境的改變主動(dòng)改變自身的不足之處來(lái)應(yīng)付危機(jī)，與此同時(shí)不斷進(jìn)行創(chuàng)新，提升工作有效性，為國(guó)家排憂解難。在面對(duì)重大經(jīng)濟(jì)案件審計(jì)時(shí)，需要倡導(dǎo)反腐倡廉的思想，堅(jiān)持“思想上不動(dòng)搖，行動(dòng)上不手軟”的方針，保證金融審計(jì)工作正常運(yùn)行；重點(diǎn)審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債損益情況，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)改善經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，使金融機(jī)構(gòu)走向集約化、內(nèi)涵化，從而優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債損益結(jié)構(gòu)。

金融審計(jì)應(yīng)創(chuàng)新其組織模式，傳統(tǒng)的網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)不足以支撐當(dāng)代金融審計(jì)工作，總分結(jié)構(gòu)更能適應(yīng)目前金融審計(jì)工作的需要。金融審計(jì)的信息在組織內(nèi)的共享往往是上下之間傳輸，應(yīng)變化為橫向傳輸，有利促進(jìn)金融審計(jì)部門之間的協(xié)作。提高審計(jì)資源質(zhì)量，通過(guò)優(yōu)化審計(jì)資源配置和提高職工信息素養(yǎng)，金融信息一體化推動(dòng)審計(jì)資源合理配置。

5 結(jié)束語(yǔ)

國(guó)家審計(jì)作為治理國(guó)家的重要組成部分，國(guó)家依照相關(guān)法律賦予審計(jì)部門權(quán)力，以此制約監(jiān)督其他部門的手段，若國(guó)家為一個(gè)整體，金融審計(jì)則是抵御侵害的“免疫系統(tǒng)”。國(guó)家審計(jì)通過(guò)各種手段進(jìn)行國(guó)家治理，其中金融審計(jì)是極其重要的一種手段，有利于提高金融管理水平和抵抗金融風(fēng)險(xiǎn)的能力。近年來(lái)，在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下中國(guó)金融行業(yè)深受世界經(jīng)濟(jì)的影響，金融審計(jì)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行的積極作用越來(lái)越大。隨著改革開(kāi)放進(jìn)一步深入，金融行業(yè)蒸蒸日上，金融審計(jì)其“免疫系統(tǒng)”的作用越來(lái)越明顯，優(yōu)化金融審計(jì)從而實(shí)現(xiàn)國(guó)家審計(jì)的最高戰(zhàn)略目標(biāo)。

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