基于中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題及對策研究

文/肖紅平，貴州九鼎會計師事務(wù)所

1 綜述

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為保證經(jīng)營管理活動正常有序、合法的運行，采取對財務(wù)、人、資產(chǎn)、工作流程實行有效監(jiān)管的系列活動。企業(yè)內(nèi)部控制要求保證企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)信息的準確性、真實性、有效性、及時性；保證對企業(yè)員工、工作流程、物流的有效的管控；建立對企業(yè)經(jīng)營活動的有效的監(jiān)督機制。

我國中小企業(yè)的存在和發(fā)展有它自身的特點，長期以來受其經(jīng)營規(guī)模、財力、人力、經(jīng)驗等因素的限制，企業(yè)組織體系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，內(nèi)部控制不健全，崗位設(shè)置、制度劃分交叉重疊等現(xiàn)象嚴重。目前，中小企業(yè)以私營、個體居多，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，企業(yè)領(lǐng)導集權(quán)現(xiàn)象嚴重，一些企業(yè)領(lǐng)導“家長式”作風日盛，一言堂，獨斷專行，認為企業(yè)是自己的，自己花錢，自己審批、自己報銷，根本不需要內(nèi)部控制，更有甚者，把自己家的開銷也到企業(yè)內(nèi)報銷。所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式使得中小企業(yè)缺乏內(nèi)部的約束性，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的問題，已嚴重影響了中小企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和健康發(fā)展，成為我國中小企業(yè)成長的瓶頸。

2 中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 信息系統(tǒng)存在明顯缺陷

中小企業(yè)雖然在信息系統(tǒng)上有很大進步，但是強度依然不夠。主要表現(xiàn)在：對信息系統(tǒng)整體把控不夠；沒有明確建立信息規(guī)章制度；對信息系統(tǒng)沒有明確的監(jiān)督控制。

2.2 法人治理結(jié)構(gòu)不健全

中小企業(yè)的股權(quán)多元化帶來了資本，也帶來了風險。隨著更多資本的到來，管理機構(gòu)股東股權(quán)問題更加明顯。盡管民營企業(yè)融資促進了企業(yè)的進一步發(fā)展，使企業(yè)走向更大的市場，企業(yè)越做越大生產(chǎn)品類多種多樣，企業(yè)不斷擴大生產(chǎn)，但是由于家族式管理影響，極有可能導致民營資本的行為越軌，從而觸發(fā)整個企業(yè)管理系統(tǒng)崩潰。

2.3 內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善

中小企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善是顯而易見的，缺少真正的內(nèi)部控制文化，特別是工作人員對內(nèi)部控制以及風險管理的具體內(nèi)容和作用并不十分的了解。往往為了能夠達成短期業(yè)務(wù)量，重視業(yè)務(wù)發(fā)展，卻無視內(nèi)部控制以及風險，這樣做是非常具有風險性的。

2.4 內(nèi)部審計部門缺乏力度

只有公司治理結(jié)構(gòu)更加完善內(nèi)部審計才會更加具有獨立性，人們觀念的轉(zhuǎn)變往往是滯后的，中小企業(yè)在做大做強的同時，也在不停的改變，然而公司內(nèi)部的組織機構(gòu)和管理模式往往延續(xù)舊的方式，常常變?yōu)楝F(xiàn)在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的半分離；經(jīng)營管理層職能履行不力；審計部門作用小，審計人員水平偏低，缺乏必要的審計專業(yè)知識、技能以及職業(yè)道德。由于中小企業(yè)性質(zhì)的影響，往往決策者獨攬大權(quán)，企業(yè)審計部門往往形同虛設(shè)，長期發(fā)展來看這是非常危險的。

2.5 崗位設(shè)置缺乏牽制性

人是企業(yè)最重要的資源，也是重要的內(nèi)部控制因素。企業(yè)不斷擴大，但卻沒有配置相當數(shù)量和相當素質(zhì)的員工，人員配置上經(jīng)常是一人身兼數(shù)職，例如行政部人員既保管實物又保管現(xiàn)金，既保管現(xiàn)金又負責報銷等。

3 加強和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策

3.1 在中小企業(yè)中建立行之有效的內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)當建立成本費用的預算編制和審批制度，明確各崗位的職責、權(quán)限、不相容崗位的制約和監(jiān)督。著重解決企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)分離的問題，不相容職務(wù)指集中于一人辦理時發(fā)生差錯的可能性就會增加的兩項或幾項職務(wù)，不相容職務(wù)分離指對不相容職務(wù)分別由不同部門或人員來辦理。

加強對資產(chǎn)領(lǐng)域的控制。建立嚴格的現(xiàn)金和銀行存款管理制度，現(xiàn)金收支要遵守有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)定，做到每日現(xiàn)金收入存入銀行，每日結(jié)存，每月與銀行對賬；對現(xiàn)金加強管理，企業(yè)的每一筆收入或支出都要及時入賬，并考核其真實與合規(guī)性；加強支票管理，定期取得銀行對賬單，并由出納員與記賬員以外的不接觸現(xiàn)金收入和會計記錄的人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

3.2 提高企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制的認識

提高中小型企業(yè)領(lǐng)導的管理素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的管理者所造就，內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系。提高企業(yè)領(lǐng)導管理水平和管理理念，使他們認識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，是中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵，同時要大力提高財會人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識水平。針對目前中小型企業(yè)財會人員存在專業(yè)技術(shù)水平普遍偏低、會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范、所披露會計信息不能真實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等狀況，應(yīng)從加強年度性會計資格認證制度管理上抓起，促進中小企業(yè)會計人員學習會計知識和會計法規(guī)，提高業(yè)務(wù)水平。

4 結(jié)語

綜上所述，中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點，內(nèi)部控制問題是復雜多樣的，無論任何組織機構(gòu)，都有其優(yōu)點和不足。因此在制定內(nèi)部控制制度時，不能照搬其他企業(yè)的做法，而應(yīng)當根據(jù)本企業(yè)業(yè)務(wù)、規(guī)模等特點及企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，針對企業(yè)如影響盈虧、成本等重要事項，采用靈活機動的方式，設(shè)計出適合自己企業(yè)的內(nèi)部控制制度是增強企業(yè)競爭力的重要保證，從而實現(xiàn)企業(yè)管理的規(guī)范化和科學化，保障企業(yè)的利益最大化和長遠健康發(fā)展。

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