論事業(yè)單位如何有效加強內部控制工作

文艷

關鍵詞：事業(yè)單位 ?內部控制 ?加強管理

一、事業(yè)單位加強內部控制的作用

事業(yè)單位是市場經(jīng)濟當中重要的服務單位，也是我國社會公共服務的重要保障。加強事業(yè)單位內部控制能夠將許多流程進行規(guī)范化，確保各項支出合法合規(guī)，對于提升事業(yè)單位管理水平有著至關重要的作用。首先，加強內部控制是事業(yè)單位日常管理運營的重要保障，隨著事業(yè)單位日常工作復雜程度逐漸增強，需要通過內部控制來確保各個流程的有序執(zhí)行;而且督促各部門相互協(xié)調合作與制約，確保事業(yè)單位整體作用的發(fā)揮。其次加強內部控制能夠確保事業(yè)單位的決策更加具有合理性，能夠盡可能的為事業(yè)單位的發(fā)展利益提供更多的決策資料;有利于增加政府公信力，為構建和諧穩(wěn)定的社會打下基礎。

二、事業(yè)單位內部控制存在的難點

（一）內部控制基礎環(huán)境有待優(yōu)化

事業(yè)單位內部控制所面臨的環(huán)境是極其復雜的，不僅需要面臨單位管理組織架構、管理層與職工的內部環(huán)境，同時需要面臨政策、上級部門的外部環(huán)境，內部控制基礎環(huán)境如何形成有機的整體，為內部控制提供發(fā)展的“土壤”是極為關鍵的。內部控制環(huán)境通常會影響事業(yè)單位的內控運營基礎，也是關系內控工作成敗的重要環(huán)節(jié)。當下內控基礎環(huán)境主要在于政策變化較多、內控人員綜合素質較低、缺乏內控意識等等。首先，內部控制制度的不完善，因為事業(yè)單位的運營經(jīng)費基本上是由財政撥款支持，資金量并不大，而且事業(yè)單位的主要任務并不是創(chuàng)造經(jīng)濟效益，只是確保公共服務的正常供給，自然在內控制度建設上并不會投入太大的精力，而且內控制度就算存在漏洞也缺乏有效的機制進行優(yōu)化完善，因此內控制度的缺失是無法避免的;其次，單位組織架構不利于內控體系的建設。事業(yè)單位的崗位、部門都是有著嚴格的編制要求，在崗位設置、調整方面缺乏一定的自主權，只能夠通過申報的形式進行部門、崗位設置，造成內控制度缺乏專業(yè)的部門、崗位進行落實。而且事業(yè)單位財務部門由于自身工作的限制，很難再抽出精力進行內控體系的建設，某些外聘的內控人員缺乏單位歸屬感，綜合素質良莠不齊，根本無法確保內控體系的有序建設;最后，內控意識的薄弱，許多事業(yè)單位對于內控意識的了解十分片面，對于內控的具體職能缺乏了解，更多的是停留在制度層面，沒有將內控制度的深層作用進行開發(fā)挖掘，阻礙事業(yè)單位內部控制的發(fā)展。

（二）財務會計內控環(huán)節(jié)薄弱

事業(yè)單位同市場組織一樣，也會進行一定的經(jīng)濟活動，盡管與盈利性質的組織有所差異，但仍然需要財務會計形成基礎性的財務管理部門。事業(yè)單位的財務會計更加注重公共管理和社會公益屬性的體現(xiàn)，財務會計體系與內部控制環(huán)節(jié)有著緊密的聯(lián)系，強化財務會計環(huán)節(jié)是內部控制加強的有效途徑。目前事業(yè)單位的財務會計環(huán)節(jié)缺乏內部控制，還存在不少的突出性問題，主要體現(xiàn)在監(jiān)督體系獨立性不強，甚至受到管理層的干預，使得監(jiān)督機制形同虛設，無法對財務會計內控工作進行指導。其次則是財務預算體系并不全面，預算體系沒有覆蓋到事業(yè)單位的各個流程，某些存在漏洞的環(huán)節(jié)容易造成預算盲點，給事業(yè)單位帶來預算以外的開支，致使預算編制水平并不高，無法發(fā)揮出相應的財務控制職能。

（三）內控評估指標體系的不完善

當下事業(yè)單位內控評估指標體系所存在的問題就是評估指標過于少，而且量化程度不足，沒有結合事業(yè)單位的實際運營情況進行評估指標的調整。而內控評估指標體系是內部控制工作重要的參考資料，只有結合量化的內控指標才能夠制定出符合條件的內控制度。缺乏完善的內控評估指標體系就無法有針對性的進行內部控制環(huán)節(jié)的調整，不利于內部控制體系的優(yōu)化。

三、事業(yè)單位加強內部控制的有效途徑

（一）營造良好的內控環(huán)境基礎

首先需要將內部控制制度持續(xù)進行優(yōu)化更新，結合事業(yè)單位的實際發(fā)展環(huán)節(jié)將內控制度進行調整，與事業(yè)單位才能夠高度契合。外部環(huán)境需要政府積極構建事業(yè)單位標準的內控體系、評估指標體系、審計體系等;而內部環(huán)境方面則需要事業(yè)單位各個部門、崗位的具體職責，梳理各項業(yè)務活動的具體流程，逐漸形成全方位覆蓋的內控制度，使得各個環(huán)節(jié)的內控關鍵點相互制衡、分工合作、協(xié)調運轉。其次是普及內控理念，要在事業(yè)單位中積極宣傳內控理念，增強內控意識，定期不定期的展開內控培訓，使得事業(yè)單位全體職工對于內控有著更加清晰、深刻的理解，營造全員參與內控體系建設的良好氛圍。最后則是需要將部門、崗位職責進行合理設置，尤其是需要落實不相容崗位相互分離，根據(jù)事業(yè)單位實際需求將內控崗位進行調整，使得各個崗位職權分明，業(yè)務流程高效合理。通過內控環(huán)境的優(yōu)化來為內控制度的發(fā)展提供堅實的后盾，為事業(yè)單位的高質量發(fā)展打下基礎。

（二）強化財務內控體系建設

財務內控作為事業(yè)單位內部控制的關鍵組成部門，需要事業(yè)單位投入一定的精力。要將財務制度進行強化，與內控制度進行掛鉤，夯實財務基礎水平。同時將財務核算、收支管理、資金運用等多個流程的標準進行規(guī)范化，確保事業(yè)單位資金運用的合理合規(guī)，逐漸形成相互制約、促進的制度模式。其次是要強化預算控制，各個部門要積極的參與到財務預算編制當中，配合其落實各項預算編制，提升預算落實的效率以及水平。最后就是要加強財務人員素質，通過定期或不定期的財務專業(yè)技能培訓提升其綜合素養(yǎng)，同時增強職業(yè)道德以及事業(yè)單位歸屬感，讓財務人員能夠用心落實財務內控工作，確保事業(yè)單位的財務管理符合內部控制的基本要求。

（三）完善內部控制評估指標體系

完善的內部控制評估體系是內部控制有序執(zhí)行的重要保障，而且關系到內部控制體系的完整性，因此事業(yè)單位必須要將內部控制評估指標體系進行完善，結合系統(tǒng)性、全方位、量化等原則，將內部控制評估指標體系依據(jù)各個層次進行優(yōu)化，真實的反饋出內部控制的具體作用。同時要設置內部控制評估指標警戒線，一旦內部控制評估指標達到警戒線就需要對事業(yè)單位的該環(huán)節(jié)進行審查，確保不會給事業(yè)單位造成損失。通過內部控制評估指標的完善也能夠為決策提供更多有效的資料，確保事業(yè)單位決策的科學性。

參考文獻

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