企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源及管控策略研究

王靜

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅務(wù) 管控策略

一、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源分析

（一）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源

導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根源來(lái)自三個(gè)方面：首先，企業(yè)集團(tuán)管理者對(duì)納稅的態(tài)度，這些管理者的決策將對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向產(chǎn)生很大的影響，在追求利益最大化的同時(shí)，如果不重視對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，則很容易出現(xiàn)在上繳稅費(fèi)方面監(jiān)督不力的情況，那么其他成員企業(yè)就會(huì)進(jìn)行效仿，從而埋下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的安全隱患。其次，企業(yè)稅務(wù)人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，對(duì)稅務(wù)工作的態(tài)度不夠嚴(yán)謹(jǐn)。最后，企業(yè)集團(tuán)沒有規(guī)范的稅務(wù)管理流程，或者管理制度較為形式化。

（二）企業(yè)集團(tuán)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源

稅法當(dāng)中有些描述的內(nèi)容有些模糊，導(dǎo)致稅務(wù)人員對(duì)這些內(nèi)容產(chǎn)生模糊的概念，在實(shí)施稅收行動(dòng)時(shí)容易產(chǎn)生歧義，不能明確地知道稅收行為，從而出現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)。不同地區(qū)對(duì)稅收政策的把握力度不一，在稅收任務(wù)緊張時(shí)稅收機(jī)關(guān)會(huì)嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，所以導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)會(huì)出現(xiàn)不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)?shù)囟愂諜C(jī)關(guān)有自由的裁量權(quán)，我國(guó)稅法對(duì)稅收政策的規(guī)定不夠清晰，如果稅務(wù)局對(duì)企業(yè)集團(tuán)提出繳納稅款，那么企業(yè)集團(tuán)會(huì)非常痛快地配合，而這對(duì)于小企業(yè)來(lái)說(shuō)需要承擔(dān)的稅收成本更高。

二、構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控模式的實(shí)踐策略

（一）構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架

降低企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要從企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際情況出發(fā)，不斷完善自下而上的反饋機(jī)制，建立自上而下的決策溝通方式，讓企業(yè)集團(tuán)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)和主體等方面更加明確，并根據(jù)實(shí)際企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際情況完善并創(chuàng)新管控措施，讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控框架發(fā)揮更大的作用。企業(yè)集團(tuán)要及時(shí)了解基層單位的稅務(wù)情況，按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，設(shè)置明確的風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)，從而正確指引企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，企業(yè)集團(tuán)要對(duì)本企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)態(tài)勢(shì)分析，利用宏觀、微觀等角度來(lái)制定最優(yōu)化的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)以及稅收籌劃方案，對(duì)納稅工作打好提前量。從企業(yè)集團(tuán)總部到成員企業(yè)，要對(duì)每一層級(jí)進(jìn)行稅務(wù)方面的溝通，讓企業(yè)集團(tuán)和成員企業(yè)能夠明確自身的稅務(wù)責(zé)任，不斷提升稅務(wù)工作的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、主動(dòng)性。

在第一維度當(dāng)中，企業(yè)集團(tuán)得到管控目標(biāo)的指導(dǎo)，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中能夠有序地進(jìn)行，企業(yè)集團(tuán)要從長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展角度對(duì)稅務(wù)管控目標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃，與成員企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)，了解他們所處環(huán)境當(dāng)中的稅收目標(biāo)，從而制定出更加符合實(shí)際的、最優(yōu)化的稅收籌劃方案。企業(yè)集團(tuán)要對(duì)所有業(yè)務(wù)項(xiàng)目的審批過(guò)程進(jìn)行管控，實(shí)行終身責(zé)任制，保證經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目是真實(shí)有效的。集團(tuán)企業(yè)要認(rèn)真研究稅收相關(guān)法律，對(duì)當(dāng)前的情形進(jìn)行態(tài)勢(shì)分析，從宏觀和微觀兩個(gè)方面做出對(duì)企業(yè)發(fā)展有利的經(jīng)濟(jì)行為，并且對(duì)稅務(wù)工作定期審計(jì)。第二維度是從管控主體的角度展開的，每一橫向?qū)哟螢橐还芸刂黧w，不同層次之間要進(jìn)行溝通協(xié)作，不斷完善對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，盡量在集團(tuán)內(nèi)部以競(jìng)聘、激勵(lì)等手段激發(fā)稅務(wù)工作人員的內(nèi)在價(jià)值，從而改善企業(yè)內(nèi)部的和諧程度，讓員工能夠在貢獻(xiàn)當(dāng)中實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值。企業(yè)集團(tuán)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控要從經(jīng)濟(jì)、決策以及審批監(jiān)督等方面進(jìn)行，對(duì)具體的經(jīng)濟(jì)行為的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行成本、回報(bào)率等數(shù)據(jù)分析，從有效的分析指標(biāo)當(dāng)中對(duì)企業(yè)集團(tuán)接下來(lái)的戰(zhàn)略、決策部署指明方向，企業(yè)集團(tuán)還要對(duì)一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)的變動(dòng)情況進(jìn)行對(duì)比，從這個(gè)角度查看并分析是否有賬目入錯(cuò)等情況，導(dǎo)致稅款的繳納環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題。

（二）企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控模式的工作流程

企業(yè)集團(tuán)要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)識(shí)別，以國(guó)家政策、相關(guān)法規(guī)為研究依據(jù)，結(jié)合當(dāng)?shù)氐亩愂战?jīng)濟(jì)情況精準(zhǔn)識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。企業(yè)集團(tuán)要制定并明確稅務(wù)信息，建立稅務(wù)信息的交流平臺(tái)，保持稅務(wù)信息的自動(dòng)更新，讓企業(yè)集團(tuán)與其他成員企業(yè)能夠在稅收業(yè)務(wù)上進(jìn)行資源共享、實(shí)時(shí)互動(dòng)。在執(zhí)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程中，要利用有效的方法規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立責(zé)任終身制。另外，要對(duì)企業(yè)稅務(wù)人員進(jìn)行定期考評(píng)，將考評(píng)結(jié)果納入到獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制當(dāng)中。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控模式當(dāng)中企業(yè)集團(tuán)要采取行事前預(yù)防和事后備案等措施，對(duì)稅法理解不當(dāng)造成稅務(wù)問(wèn)題以及在節(jié)稅方法上出現(xiàn)錯(cuò)誤等情況進(jìn)行有效規(guī)避。

參考文獻(xiàn)

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