淺析現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)在納稅籌劃中存在的問(wèn)題及解決措施

文/石婷 余穎 劉琴宇，三峽大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

1 引言

納稅籌劃是指通過(guò)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行謀劃，制定短期或長(zhǎng)期的納稅操作方案，通過(guò)節(jié)稅使企業(yè)價(jià)值最大化。納稅籌劃源于西方，其產(chǎn)生的根本原因就是經(jīng)濟(jì)主體追求自身的經(jīng)濟(jì)利益最大化。隨著經(jīng)濟(jì)主體納稅籌劃的意識(shí)越來(lái)越強(qiáng)烈，稅務(wù)籌劃行業(yè)蓬勃而生，稅務(wù)專家也成了一個(gè)熱門的職業(yè)，在19世紀(jì)中葉，意大利就已經(jīng)出現(xiàn)了稅務(wù)專家，他們?yōu)榧{稅人提供稅務(wù)咨詢，其中便包括為納稅人進(jìn)行納稅籌劃。發(fā)達(dá)國(guó)家的納稅籌劃十分普遍，早已成為一個(gè)成熟、穩(wěn)定的行業(yè)，專業(yè)化趨勢(shì)十分明顯。如今美國(guó)企業(yè)委托代理人代辦納稅工作的比例已高達(dá)60%以上，日本則高達(dá)85%。納稅籌劃工作已經(jīng)納入企業(yè)的日常工作之中。

2 我國(guó)企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀

在我國(guó)，20世紀(jì)90年代后期，隨著我國(guó)稅收制度以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查的模式建立，我國(guó)的稅收籌劃真正走上了正軌?，F(xiàn)如今，各個(gè)行業(yè)和各個(gè)企業(yè)的納稅籌劃意識(shí)已逐漸增強(qiáng)，不斷的開展納稅籌劃工作，但很多企業(yè)片面的認(rèn)為使稅負(fù)最小化就是納稅籌劃，不可否的是，降低稅負(fù)使我們納稅籌劃工作的一部分，但我們的最終目的絕不僅是稅負(fù)最小化，“稅負(fù)最小化”沒有考慮到時(shí)間價(jià)值和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，因而將其作為企業(yè)的最終目標(biāo)還是存在一些問(wèn)題的。當(dāng)然，有學(xué)者提出了“實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化”、“獲取時(shí)間價(jià)值最大化”、“實(shí)現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)最小化”等目標(biāo)，每一個(gè)都有其存在的合理性，但也有不可忽視的缺陷?，F(xiàn)如今，將企業(yè)價(jià)值最大化作為納稅籌劃的最終目標(biāo)更加普遍和讓人接受。近年來(lái)我國(guó)稅收籌劃雖然取得很大進(jìn)展，但仍不夠成熟、不夠完善，還需要進(jìn)一步的探索。

3 我國(guó)企業(yè)在納稅籌劃中存在的問(wèn)題

3.1 企業(yè)對(duì)納稅籌劃的觀念有偏差，籌劃意識(shí)不夠

我國(guó)企業(yè)近年來(lái)納稅籌劃意識(shí)不斷增強(qiáng)，但仍還有很大的進(jìn)步空間，還有很多企業(yè)的納稅籌劃意識(shí)仍不夠強(qiáng)。另外，有些企業(yè)雖然有稅收籌劃意識(shí)，但對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不夠全面，甚至出現(xiàn)偏差。我國(guó)的納稅籌劃與發(fā)達(dá)國(guó)家仍存在很大差距，發(fā)達(dá)國(guó)家的納稅籌劃不斷走向完善和成熟，而我國(guó)很多企業(yè)往往沒有認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的實(shí)質(zhì)，將納稅籌劃等同于少交稅，有的人更是混淆概念，將偷稅、漏稅、騙稅等一些違法手段當(dāng)作所謂的“納稅籌劃”的途徑。不僅如此，我國(guó)很多企業(yè)沒有正確的進(jìn)行納稅籌劃，沒有在節(jié)稅的同時(shí)考慮到時(shí)間價(jià)值和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。有時(shí)表面上看起來(lái)是節(jié)約了不少的稅收，但是大大增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)最后的收益減少，損害企業(yè)的利益，減少企業(yè)價(jià)值。我國(guó)企業(yè)納稅籌劃觀念還存在一定的偏差，在具體的納稅籌劃實(shí)踐中仍存在很多誤區(qū)，使得納稅籌劃的效果不盡人意。

3.2 納稅籌劃人員專業(yè)水平低，納稅籌劃效果不佳

我國(guó)納稅籌劃工作還處于起步階段，對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)不夠深刻，缺乏資深的專業(yè)籌劃人才。目前，我國(guó)很多企業(yè)都沒有專業(yè)的納稅人員，納稅籌劃職位由財(cái)務(wù)人員甚至行政人員擔(dān)任，由于知識(shí)水平有限，對(duì)數(shù)理知識(shí)、統(tǒng)計(jì)知識(shí)和稅收知識(shí)等掌握不全，并且沒有經(jīng)過(guò)專門的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，綜合能力不強(qiáng)，無(wú)法達(dá)到專業(yè)納稅籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)，因而籌劃效果往往也差強(qiáng)人意，難以達(dá)到與其的效果。

4 改善我國(guó)企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀的措施

4.1 樹立企業(yè)正確的納稅籌劃觀念，合理合法的進(jìn)行納稅籌劃

我國(guó)企業(yè)納稅籌劃意識(shí)不夠強(qiáng)，稅收觀念存在偏差，因此要進(jìn)行有效的納稅籌劃，首先要樹立正確的納稅籌劃觀念，管理層要提高納稅籌劃意識(shí)，提高公司納稅籌劃的重要性地位，從根本上認(rèn)識(shí)納稅籌劃的實(shí)質(zhì)，納稅籌劃的根本目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。嚴(yán)格區(qū)分納稅籌劃跟偷稅、騙稅、漏稅的區(qū)別，在符合國(guó)家法律的范圍內(nèi)進(jìn)行有效的納稅籌劃。

4.2 加強(qiáng)納稅籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)，稅務(wù)代理機(jī)制市場(chǎng)化

一方面，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的稅收籌劃崗位，招攬專門的稅收籌劃人才，對(duì)納稅籌劃人員提供更多的培訓(xùn)學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，可以開展專業(yè)知識(shí)講座，籌劃技能交流學(xué)習(xí)研討會(huì)，及時(shí)更新專業(yè)知識(shí)，增強(qiáng)其專業(yè)化素質(zhì)，同時(shí)，要加強(qiáng)法律意識(shí)，增強(qiáng)職業(yè)道德，在法律允許的范圍內(nèi)有效的進(jìn)行納稅籌劃。另外，可以聘請(qǐng)國(guó)外納稅籌劃專家，深入學(xué)習(xí)海內(nèi)外的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)。

納稅籌劃對(duì)專業(yè)人才的要求很高，有些企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法形成強(qiáng)有力的專業(yè)人才，那么可以尋找稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)為公司納稅籌劃，因此，推動(dòng)稅務(wù)代理機(jī)制市場(chǎng)化也是勢(shì)在必行的，這也是推動(dòng)我國(guó)納稅籌劃水平的有效手段之一。

5 結(jié)語(yǔ)

我國(guó)納稅籌劃仍處于起步階段，籌劃水平較低，企業(yè)對(duì)其認(rèn)識(shí)不夠深刻，但近年來(lái)發(fā)展速度有所提高，我們要進(jìn)一步加強(qiáng)認(rèn)識(shí)提高業(yè)務(wù)水平，在政府、社會(huì)和企業(yè)的共同努力下提高納稅籌劃的水平，增強(qiáng)籌劃效果，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。