全面預(yù)算在煤炭企業(yè)中的運(yùn)用研究

文/崔瑞鴿，鄭州登電陽城煤業(yè)有限公司

當(dāng)前，隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，煤炭企業(yè)面臨著諸多的發(fā)展難題，要想徹底地?cái)[脫這種困境，煤炭企業(yè)就必須積極地轉(zhuǎn)變發(fā)展思維，培養(yǎng)起運(yùn)用先進(jìn)的管理方法的意識(shí)，積極地學(xué)習(xí)各種科學(xué)的管理模式，不斷加強(qiáng)全面預(yù)算，為推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展做出應(yīng)有貢獻(xiàn)。然而，從當(dāng)前的實(shí)踐來看，煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展觀念還不強(qiáng)，集約化的生產(chǎn)意識(shí)還不足，運(yùn)用當(dāng)代先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)的能力比較低，這些問題都嚴(yán)重地制約著煤炭企業(yè)管理水平的提升，對(duì)煤炭企業(yè)的發(fā)展造成了巨大的不利影響，因此，在這樣的背景之下，加強(qiáng)全面預(yù)算管理就顯得尤為重要。作為現(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)鍵組成部分，全面預(yù)算管理能夠切實(shí)地解決煤炭企業(yè)當(dāng)前所存在的問題，對(duì)推動(dòng)煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有巨大幫助。由此可見，研究全面預(yù)算在煤炭企業(yè)中的運(yùn)用有著十分重大的現(xiàn)實(shí)意義。

1 全面預(yù)算的基本概述

1.1 全面預(yù)算的概念

全面預(yù)算是指通過預(yù)算的方式分配企業(yè)內(nèi)部的各種資源并對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行考核與控制，進(jìn)而達(dá)到科學(xué)高效地組織協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的，最終實(shí)現(xiàn)既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。全面預(yù)算管理能夠?yàn)槠髽I(yè)衡量實(shí)際業(yè)績(jī)提供一個(gè)合理的基準(zhǔn)點(diǎn)，可以分為資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算以及經(jīng)營(yíng)預(yù)算三類，其中經(jīng)營(yíng)預(yù)算與財(cái)務(wù)運(yùn)算屬于短期預(yù)算，資本預(yù)算屬于長(zhǎng)期預(yù)算。全面預(yù)算的全面性非常強(qiáng)，能夠幫助企業(yè)以自身的戰(zhàn)略目標(biāo)和資源狀況為根據(jù)指定出企業(yè)的管理標(biāo)準(zhǔn)與行動(dòng)規(guī)劃，主要涵蓋了以下內(nèi)容也即預(yù)算總目標(biāo)的確定、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的組建、指標(biāo)核定標(biāo)準(zhǔn)的制定以及程序的編制等。

1.2 全面預(yù)算的重要意義

全面預(yù)算具有其他管理方式所無法比擬的強(qiáng)大優(yōu)勢(shì)，其具備全員、全過程以及全業(yè)務(wù)等特征，能夠?qū)⒚禾科髽I(yè)的所有部門、工作人員或者環(huán)節(jié)都納入其中。眾所周知，煤炭企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈非常長(zhǎng)，涉及了諸多的領(lǐng)域，子公司眾多，人員層級(jí)也非常復(fù)雜，全面預(yù)算管理能夠有效地幫助企業(yè)集權(quán)，從而高效地對(duì)下屬子公司加以控制。因此，煤炭企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算有著非常重大的意義，其重要意義主要表現(xiàn)如下：第一，能夠幫助煤炭企業(yè)制定科學(xué)合理、符合企業(yè)實(shí)際情況的計(jì)劃，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；第二，能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的高效溝通，提高工作效率；第三，能夠?qū)ο聦僮庸镜母黜?xiàng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查；第四，可以再造業(yè)務(wù)流程；第五，可以降低管理的隨意性，最大程度地避免風(fēng)險(xiǎn)。總之，加強(qiáng)全面預(yù)算能夠推動(dòng)煤炭企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，有著非常深遠(yuǎn)的意義。

2 當(dāng)前煤炭企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算存在的問題

2.1 概念認(rèn)識(shí)不夠清晰

全面預(yù)算的概念內(nèi)涵包括了制度確定、控制標(biāo)桿、戰(zhàn)略體系、盈利模式以及考核標(biāo)準(zhǔn)等，從實(shí)際情況看，極大一部分煤炭企業(yè)混淆了全面預(yù)算與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，這樣一來，全面預(yù)算的內(nèi)涵就被極大地縮小了，對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行了人為限制。此外，還有一部分企業(yè)將全面預(yù)算視為財(cái)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)收支加以控制，與企業(yè)內(nèi)其他部門的聯(lián)系不是十分緊密，人為簡(jiǎn)化了全面預(yù)算，概念認(rèn)識(shí)還不夠清晰，在源頭上對(duì)全面預(yù)算的科學(xué)應(yīng)用添加了限制。

2.2 預(yù)算編制起點(diǎn)與經(jīng)濟(jì)規(guī)律不相符合

高效地開展全面預(yù)算工作的首要前提就是對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行深入仔細(xì)地研究并做出科學(xué)的預(yù)測(cè)，全面預(yù)算的起點(diǎn)必須是銷售預(yù)算，之后再逐步延伸至人力資源、技術(shù)、生產(chǎn)、成本以及資金等方面。然而，部分煤炭企業(yè)脫離實(shí)際，未能以實(shí)際的市場(chǎng)環(huán)境以及自身情況來開展全面預(yù)算工作，與事實(shí)不符，脫離實(shí)際，這在一定程度上加大了全面預(yù)算執(zhí)行工作的阻力。

2.3 預(yù)算編制方法僵化

根據(jù)調(diào)查，大部分煤炭企業(yè)都采用了增量或者減量預(yù)算的編制方法，這類方法有著十分顯著的特點(diǎn)，如節(jié)省時(shí)間、簡(jiǎn)潔生動(dòng)，能夠掩蓋歷史數(shù)據(jù)中的不合理因素，但未能充分地量化可比性因素，增量與減量幅度的主觀性非常強(qiáng)，對(duì)工作效率的提高造成了較大的不利影響。

2.4 缺乏預(yù)算執(zhí)行的調(diào)整方案

部分煤炭企業(yè)雖然運(yùn)用了全面預(yù)算的管理方式并制定了相應(yīng)的預(yù)算方案，但是在完成預(yù)算方案的制定工作之后，持續(xù)關(guān)注的力度不足，調(diào)整方案十分匱乏，預(yù)算的編制與實(shí)際執(zhí)行脫節(jié)非常嚴(yán)重，對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果造成了巨大影響。

3 煤炭企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算的策略

3.1 建立專門的預(yù)算機(jī)構(gòu)

煤炭企業(yè)在開展全面預(yù)算工作時(shí)，首先就必須得建立專門的預(yù)算工作，這是切實(shí)開展全面預(yù)算工作的首要前提。一般情況下，企業(yè)的董事會(huì)或者股東會(huì)負(fù)責(zé)審批預(yù)算事項(xiàng)，這對(duì)加強(qiáng)企業(yè)管理、保障股東的合法權(quán)益有極大的幫助，因此，全面預(yù)算工作也應(yīng)該由股東會(huì)或者董事會(huì)負(fù)責(zé)，由其對(duì)預(yù)算相關(guān)方案做出合理決策，并組織常規(guī)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)開展預(yù)算的編制、分析以及調(diào)整等工作。此外，還要組建預(yù)算管理委員會(huì)，成員從董事會(huì)成員、高管以及總經(jīng)理中選定，由其具體落實(shí)全面預(yù)算的總體工作，并通過預(yù)算手段對(duì)執(zhí)行機(jī)構(gòu)進(jìn)行綜合管控。

3.2 有機(jī)結(jié)合預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略

如前文所述，部分煤炭企業(yè)的預(yù)算編制脫離實(shí)際，與企業(yè)自身情況和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況嚴(yán)重脫節(jié)，因而在開展全面預(yù)算工作時(shí)，煤炭企業(yè)必須緊緊抓住現(xiàn)實(shí)這一要點(diǎn)，將預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略有機(jī)地結(jié)合在一起，強(qiáng)化全面預(yù)算的戰(zhàn)略性發(fā)展。通常而言，企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)都十分注重多元經(jīng)營(yíng)與核心能力，但這并不能完全滿足企業(yè)的發(fā)展需求。因此，在開展全面預(yù)算工作時(shí)，煤炭企業(yè)還必須對(duì)本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與發(fā)展需求進(jìn)行全面仔細(xì)深入地研究和了解，在確定發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上制定科學(xué)的全面預(yù)算方案，將發(fā)展戰(zhàn)略的長(zhǎng)期性彰顯出來。

3.3 建立健全激勵(lì)考核機(jī)制

煤炭企業(yè)要根據(jù)本企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，建立起權(quán)責(zé)統(tǒng)一的預(yù)算管理體制，將全面預(yù)算的控制與約束功能充分地發(fā)揮出來，落實(shí)這一點(diǎn)可以從以下幾個(gè)方面入手:第一，加強(qiáng)績(jī)效考核與年度考核的聯(lián)系；第二，將員工薪資與全面預(yù)算的執(zhí)行情況緊密聯(lián)系在一起，建立健全獎(jiǎng)罰機(jī)制，將全面預(yù)算的激勵(lì)性徹底地展現(xiàn)出來，調(diào)動(dòng)員工參與全面預(yù)算的積極性，提高員工的工作積極性，確保全面預(yù)算工作的正常開展。

4 結(jié)語

總之，在經(jīng)濟(jì)全球化不斷深入、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，煤炭企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須轉(zhuǎn)變以往的管理理念，改變陳舊的管理方式，引進(jìn)全面預(yù)算這種先進(jìn)的管理方式，不斷地優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理，提高企業(yè)內(nèi)部管理的創(chuàng)新性，從源頭上確保企業(yè)管理水平的持續(xù)提升，進(jìn)而為推動(dòng)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。