企業(yè)建立內(nèi)部控制的必要性及對策研究

文/丁瑞鶴，河南德友會計師事務所（普通合伙）

顧名思義，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的一種重要方法，它是企業(yè)從實際出發(fā)，結(jié)合未來發(fā)展方向建立的一整套完善的資產(chǎn)、信息、管理體系，對于維護企業(yè)有序發(fā)展，提高生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)范性起到積極的作用。現(xiàn)如今，世界市場持續(xù)變動，企業(yè)面臨著更大的風險，一旦管理不善，就會加重經(jīng)濟負擔，甚至引發(fā)破產(chǎn)。針對這樣的現(xiàn)象，企業(yè)必須提高抗風險能力，通過建立內(nèi)部控制制度強化管理，充分凸顯其核心優(yōu)勢。

1 企業(yè)建立內(nèi)部控制的必要性

第一，有助于提升企業(yè)管理質(zhì)量，更好的參與競爭。不可否認，在現(xiàn)代化企業(yè)逐漸轉(zhuǎn)型升級后，其面臨著更為嚴峻的挑戰(zhàn)，再加上外部環(huán)境不確定因素的增多，導致企業(yè)比拼愈加激烈。建立內(nèi)部控制制度，是強化管理，提升企業(yè)綜合實力的有效途徑。它能夠幫助企業(yè)更好的進行調(diào)節(jié)，完善自我約束機制，落實好生產(chǎn)和經(jīng)營工作，進而更好的參與競爭。

第二，有助于經(jīng)濟活動健康發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營管理最核心的一點就是財務管理，內(nèi)部控制的核心就是財務工作，因此，它對于幫助企業(yè)解決財務信息缺失、防止數(shù)據(jù)造假起到了重要的防范作用。內(nèi)部控制管理不及時，工作不到位，則不利于消除隱患。相反，制度健全的控制方針，并有效的貫徹實施，則能夠提升財務數(shù)據(jù)的精準性，從源頭治理腐敗問題，保證經(jīng)濟活動的健康發(fā)展。

第三，有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。“人無遠慮，必有近憂”，企業(yè)發(fā)展亦是如此。沒有從大局著眼，制定中長期發(fā)展戰(zhàn)略，則不利于在競爭中取得主動權(quán)。建立內(nèi)部控制規(guī)范，確保其有效的貫徹執(zhí)行，是對市場狀況、政策內(nèi)容、外部環(huán)境做出精準分析后的結(jié)論。它的有效實施有助于企業(yè)找準定位，達成發(fā)展目標，體現(xiàn)戰(zhàn)略意圖。

2 企業(yè)建立內(nèi)部控制的對策

通過以上內(nèi)容的闡述，可以意識到企業(yè)發(fā)展處于“夾縫生存”的階段，機遇與挑戰(zhàn)并存。企業(yè)想要長遠發(fā)展，降低風險，即就必須建立完善的內(nèi)部控制制度，并保證其有效的貫徹和執(zhí)行。通過結(jié)合實際，建立長遠規(guī)劃，讓企業(yè)進一步強化管理，以完善的制度保證內(nèi)部建設水平的提升。

2.1 完善建立內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制的有效實施離不開相關(guān)細節(jié)作保障，健全的條例和規(guī)范的方法，是其核心要素。對此，企業(yè)要明確市場經(jīng)營的狀況，做好調(diào)查和分析工作，結(jié)合實際完善相關(guān)規(guī)定。如制定會計控制制度、工程項目控制制度、監(jiān)督審核控制制度、對外投資控制制度等等，通過分配好部門職責，落實崗位責任制來實施管理。同時，還要營造良好的控制環(huán)境，提高職工的相關(guān)意識，領(lǐng)導要起到帶頭作用，為制度的觀察執(zhí)行提供保證。

2.2 企業(yè)組織機構(gòu)的合理設置

企業(yè)內(nèi)部財務控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的重點，合理設置企業(yè)財務管理組織機構(gòu)，有利于加強企業(yè)的內(nèi)部控制。概括而言，所謂企業(yè)組織機構(gòu)的合理設計，就是指在財務部領(lǐng)導的統(tǒng)一部署下，財務部的各個相關(guān)部門按照相關(guān)的財務法規(guī)和準則，通過多種渠道融資，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)的一切活動正常運轉(zhuǎn)。

具體做法是:籌資管理部主要負責企業(yè)的融資問題，通過多種渠道籌措資金，客觀上保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營運行所需的資金量?；I資管理部要正確處理企業(yè)與投資者、債權(quán)人之間的關(guān)系，對資本運行結(jié)構(gòu)優(yōu)化處理，降低利益損失；投資管理部的任務則是要提高投資的有效性，分析市場狀況做出正確決策，進而為企業(yè)的下一步投資提供支持，增加收益，爭取做到以最少的投入獲得最大的產(chǎn)出。成本管理部主要負責在保證生產(chǎn)質(zhì)量的前提下，盡可能的減少成本開支，全面完善估算、預算工作，實現(xiàn)對風險的有效防控，進而提高利潤數(shù)額。

2.3 強化企業(yè)內(nèi)部控制評價制度

正確的評定是推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要前提，它能夠讓制度有效執(zhí)行，并對其進行評估，為改進措施提供寶貴的意見。因此，建立內(nèi)部控制制度，確保其有效推進，不能忽視評價制度的建立。企業(yè)要兼顧檢查考核和評價兩方面內(nèi)容，設立專門的審核部門，分配好財政、稅務監(jiān)督等機構(gòu)的職責，推動實現(xiàn)自檢與外部檢查相結(jié)合的機制。一旦發(fā)現(xiàn)問題，要及時的做出處理，找到解決的科學方法。

3 結(jié)束語

綜上所述，當前市場經(jīng)濟出現(xiàn)了新的特點，企業(yè)作為最重要的市場主體，正面臨激烈的競爭。建立內(nèi)部控制制度，確保其有效的貫徹和執(zhí)行，是實施全過程管理，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必然要求。對此，企業(yè)應該做出長遠規(guī)劃，實施動態(tài)化的內(nèi)部控制與管理，協(xié)調(diào)和分配好部門工作，制定與發(fā)展相配套的審核、檢驗制度。在此基礎(chǔ)上，還要兼顧好經(jīng)濟效益與社會效益，合理設置企業(yè)組織機構(gòu)，做好內(nèi)部評定工作，為企業(yè)實現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。