文/秦鐵莊，河南金道會計師事務(wù)所（普通合伙）

1 國外研究綜述

1.1 財務(wù)風(fēng)險研究綜述

Fernando(2017)通過三次非結(jié)構(gòu)化訪談和一項對金融專家進行的問卷調(diào)查，通過層次分析的方法對斯里蘭卡承包商面臨的財務(wù)風(fēng)險進行了評價，并對這些評價結(jié)果進行了處理。結(jié)果顯示材料價格的變化是影響承包商財務(wù)風(fēng)險的主要因素。并對財務(wù)風(fēng)險的防范提出了一些措施建議,Hennievan(2005)通過使用財務(wù)數(shù)據(jù)，并考慮到銀行的治理，為銀行建立了一個全面的評估體系，他認(rèn)為，公司治理過程中的每個關(guān)鍵角色(如股東、董事、執(zhí)行經(jīng)理以及內(nèi)部和外部審計人員)都會影響著企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險狀況。IoannisOikonomo(20 12)對企業(yè)的社會績效與財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)性進行研究，研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)社會責(zé)任與系統(tǒng)性企業(yè)風(fēng)險負(fù)相關(guān)，但相關(guān)性較弱;但是，社會責(zé)任嚴(yán)重缺失的企業(yè)，它的財務(wù)風(fēng)險相對更高。傳統(tǒng)的風(fēng)險度量方法和下行風(fēng)險度量方法得出的結(jié)論是一致的。但是，投資于具有不同社會和環(huán)境績效的公司，并不能實現(xiàn)明顯的收益或損失。研究表明，金融市場的總體波動狀況在csp一風(fēng)險關(guān)系的性質(zhì)和強度方面發(fā)揮著緩和作用,Robert H Davidson(2012)認(rèn)為企業(yè)高管在工作場所之外的行為影響著企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，研究發(fā)現(xiàn)有違法失信記錄的首席執(zhí)行官和首席財務(wù)官更有可能實施欺詐。相反，并沒有發(fā)現(xiàn)高管的節(jié)儉與欺詐傾向之間的關(guān)系。然而，正如預(yù)測的那樣，不節(jié)儉的首席執(zhí)行官們所監(jiān)管的是一個相對寬松的控制環(huán)境，

2 財務(wù)風(fēng)險評價體系的構(gòu)建要求

2.1 與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合

企業(yè)在不同的發(fā)展階段有不同的發(fā)展目標(biāo)，包括盈利、控制成本、擴大規(guī)模等。而財務(wù)風(fēng)險評價體系的構(gòu)建，應(yīng)當(dāng)要契合企業(yè)的實際情況，要與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)相輔相成，否則，它的構(gòu)建就是無意義的，因此，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評價體系構(gòu)建時要與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合。

2.2 基于相關(guān)法律法規(guī)進行構(gòu)建

財務(wù)風(fēng)險評價體系的構(gòu)建不是隨意的，而是有制度可依的。企業(yè)的運行管理都要遵循相關(guān)的管理制度，構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險評價體系也是如此。因此，在構(gòu)建過程中要充分了解相關(guān)制度的規(guī)定，使體系的構(gòu)建具有科學(xué)性、合法性。

2.3 具有可操作性

財務(wù)風(fēng)險評價體系的構(gòu)建不能過于復(fù)雜，否則即使運用到實際中，也無法推廣使用。這就要求在構(gòu)建時，指標(biāo)的選取不但要具有針對性，還要便于取得，評價模型的構(gòu)建不但要能全面反映出企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險狀況，還要流程簡單，易于操作。

3 改進方案實施的組織保障

3.1 構(gòu)建獨立的財務(wù)風(fēng)險評價組織機構(gòu)

1)成立專門的財務(wù)風(fēng)險評價工作小組。XC公司的財務(wù)風(fēng)險評價工作由財務(wù)資產(chǎn)部門負(fù)責(zé)，但是，財務(wù)部門中的每個員工都有自己的本職工作，無暇顧及財務(wù)風(fēng)險評價體系改進方案的實施。在評價體系具體的實施應(yīng)用中，也難免會有所疏漏。因此，建議XC公司成立專門的財務(wù)風(fēng)險評價工作小組，負(fù)責(zé)財務(wù)風(fēng)險評價體系的改進完善工作，以及改進后公司財務(wù)風(fēng)險的評價工作。

2)設(shè)立專門的財務(wù)風(fēng)險評價崗位，構(gòu)成財務(wù)風(fēng)險評價工作小組。將財務(wù)風(fēng)險評價工作進行細分，每部分由專人負(fù)責(zé)，責(zé)任明確到個人。下設(shè)財務(wù)主管崗，作為財務(wù)評價工作的負(fù)責(zé)人，對XC公司的整體財務(wù)評價流程進行監(jiān)督，并對評價結(jié)果負(fù)責(zé)。其他崗位根據(jù)財務(wù)風(fēng)險評價工作的流程設(shè)置。

4 改進方案實施的文化保障

加強風(fēng)險管理文化的建設(shè)評價體系改進方案在實施過程中遇到阻力的一個重要原因就是公司的員工缺乏財務(wù)風(fēng)險的防范意識，對財務(wù)風(fēng)險評價體系的重要性認(rèn)識不足。因此建議XC公司加強風(fēng)險管理文化的建設(shè)，為財務(wù)風(fēng)險評價體系的實施提供文化保障。具體做法可遵循“知一信一行”這三步。

“知”即將財務(wù)風(fēng)險防范意識融入到企業(yè)文化中應(yīng)當(dāng)被全體員工所熟知，上至管理層下至財務(wù)部門每一個員工，都應(yīng)當(dāng)熟知XC公司的企業(yè)文化，都應(yīng)當(dāng)具備財務(wù)風(fēng)險防范意識。

“信”是指在員工熟知企業(yè)文化的前提下，接受企業(yè)的文化，形成自己認(rèn)同的理念。

通過對財務(wù)風(fēng)險防范意識的大量的宣傳，能夠提高財務(wù)人員對其的認(rèn)識，但僅僅是認(rèn)識并不夠，應(yīng)當(dāng)從內(nèi)心認(rèn)同，并且認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險評價的重要性，將這種認(rèn)知帶到工作中去，在工作中能嚴(yán)肅、認(rèn)真，積極配合評價體系改進方案的推行，重視評價流程中每一步，讓財務(wù)風(fēng)險評價體系財務(wù)有效的運行下去。

“行”是指財務(wù)人員將信服的理念和文化轉(zhuǎn)變到日常行為中。滲透在工作中的一點一滴。例如在工作中，認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)，對評價結(jié)果認(rèn)真分析，分析每一指標(biāo)變化所反映的問題。

提高風(fēng)險防范意識。預(yù)判可能發(fā)生的風(fēng)險，一旦發(fā)現(xiàn)問題所在，及時擬定相應(yīng)的預(yù)防方案，減少企業(yè)的損失。

5 強化員工職業(yè)道德培養(yǎng)

職業(yè)道德能夠讓員工對自身的行為起到約束作用。在改進方案的實施中，很容易出現(xiàn)詢私舞弊、敷衍塞責(zé)的現(xiàn)象。使得改進方案難以順利實施，影響財務(wù)風(fēng)險評價體系的有效運行。強化職業(yè)道德的培養(yǎng)，可以激發(fā)員工的責(zé)任心，讓員工依靠道德的約束和內(nèi)心的自覺性，在工作的崗位上認(rèn)真負(fù)責(zé)，減少營私謀利的現(xiàn)象，能夠有效地保障財務(wù)風(fēng)險評價體系改進方案的實施。這就要求XC公司的管理層要以身作則，遵守職業(yè)道德規(guī)范，為員工樹立起好的榜樣。并且管理層要先重視起財務(wù)風(fēng)險的評價工作，如果管理層不重視，那么員工在工作時便會有所側(cè)重，即使是再完善的改進方案，也難以發(fā)揮它的作用，甚至還會給企業(yè)增加運營成本，不利企業(yè)的長期發(fā)展。此外XC公司可以在會議工作中多強調(diào)職業(yè)道德的重要性，組織團建活動，讓員工之間更加了解彼此，方便工作中的溝通交流。推進財務(wù)風(fēng)險評價體系的運行。