文/薛瑞

在我國(guó)境內(nèi)企業(yè)與企業(yè)之外的其他組織在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所獲得的收入所征收的一種稅就是所得稅。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所繳納的稅收時(shí)企業(yè)所得稅的重要組成部分，合理的納稅征收有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增大企業(yè)的利潤(rùn)空間。合理安排和征收企業(yè)的所得稅，不但可以有效的控制納稅成本，同時(shí)對(duì)降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本也有很重要的作用。

企業(yè)所得稅的納稅籌劃工作的開(kāi)展，增強(qiáng)了企業(yè)管理者的管理理念和意識(shí)，使企業(yè)管理者在管理理念的促使下不斷的企業(yè)根據(jù)外部環(huán)境和經(jīng)營(yíng)因素等變化對(duì)企業(yè)進(jìn)行適時(shí)地調(diào)整，從而使企業(yè)在驚雷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下占據(jù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。那么，為了更好的了解這方面的相關(guān)內(nèi)容，文章通過(guò)下文就這方面的內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)的分析與探究，以期為有關(guān)單位及工作人員在實(shí)際工作中提供一定的理論與實(shí)踐幫助。

企業(yè)所得稅的納稅籌劃工作

企業(yè)為了降低企業(yè)所得稅，企業(yè)會(huì)在國(guó)家法律法規(guī)以及稅法規(guī)定下，在多種多樣的企業(yè)所得稅的優(yōu)惠條件下，選擇合理的稅收方式，來(lái)達(dá)到增加企業(yè)收入，提高企業(yè)利潤(rùn)等目的。

（一）優(yōu)惠的稅收政策下的納稅籌劃

在多種多樣的納稅優(yōu)惠政策下，企業(yè)的納稅人可以通過(guò)幾種不同的身份獲得減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，比如：從企業(yè)的自身方面，低于的劃分方面，行業(yè)現(xiàn)行狀況方面以及在產(chǎn)業(yè)方面等，不僅如此，納稅人也可以根據(jù)所國(guó)家規(guī)定的特定的項(xiàng)目獲取和享有優(yōu)惠政策。多種稅收的優(yōu)惠政策可為同一稅收人同時(shí)獲得并享有，并且各種各樣的稅收政策會(huì)在不同的稅收情況中體現(xiàn)出來(lái)。

（二）固定資產(chǎn)折舊方式的稅收籌劃

企業(yè)的固定資產(chǎn)如若符合規(guī)定的條件可以減短折舊的年限亦或符合條件的可以加速折舊，通過(guò)此折舊的方法可以享有所得稅的稅收優(yōu)惠政策，這是我國(guó)稅法規(guī)定的內(nèi)容。有些企業(yè)則通過(guò)年限平均法多企業(yè)的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)算折舊。有些企業(yè)為了增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和利潤(rùn)點(diǎn)，通常將固定資產(chǎn)的折舊加速或者縮短折舊的年限，使得前期的稅收負(fù)擔(dān)減少，同時(shí)也推遲了納稅的時(shí)間，固定資產(chǎn)的折舊通常是由凈殘值，折舊年限的預(yù)估以及折舊方法的選擇上來(lái)確定的，不同的企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)選擇折舊的方式方法，來(lái)獲得企業(yè)的價(jià)值增值額，這在一定程度上會(huì)大大提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

納稅在銷(xiāo)售收入方面的探究

企業(yè)在銷(xiāo)售收取的籌劃中應(yīng)把企業(yè)收入的確定時(shí)間和確定的金額進(jìn)行合理的規(guī)劃和安排，并在稅收的要求內(nèi)和在各種優(yōu)惠條件下免稅收入并進(jìn)行合理的籌劃。當(dāng)關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅率低于納稅人的適用人群時(shí)，相關(guān)企業(yè)可以?xún)羰杖脒M(jìn)行轉(zhuǎn)移來(lái)降低企業(yè)的銷(xiāo)售價(jià)格，使得稅收降低，應(yīng)納稅的部分控制在預(yù)估之內(nèi)。為了避免企業(yè)限額扣除項(xiàng)目超額，應(yīng)積極有效的利用限額。在成本費(fèi)用上，控制好成項(xiàng)目收入和成本規(guī)模之間的合理性，使企業(yè)繳納的所得稅達(dá)與籌劃相一致。

有關(guān)扣除項(xiàng)目的稅收籌劃研究

通過(guò)科學(xué)的分?jǐn)傆嘘P(guān)費(fèi)用而得到了扣除項(xiàng)目籌劃思路，從而力爭(zhēng)在相關(guān)的扣除標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)控制扣除的限額費(fèi)用，從而達(dá)到稅前有效扣除所有費(fèi)用的目的。在《企業(yè)所得稅法》中明確指出，若是企業(yè)的廣告投入費(fèi)用在當(dāng)年銷(xiāo)售費(fèi)用的15%以?xún)?nèi)，所以我們可以進(jìn)行相應(yīng)的扣除，如果有超出的，可以向年后轉(zhuǎn)讓并進(jìn)行扣除。如果在標(biāo)準(zhǔn)的范圍內(nèi)控制廣告費(fèi)，這樣同扣除限額相比全額扣除還有較大的差距，所以，企業(yè)需要同成本效益原則相結(jié)合，決定是否將廣告的支出成本增加。

按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，我們可以根據(jù)計(jì)稅工資總額的2%、14%、2.5%計(jì)算扣除員工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、員工的福利費(fèi)用、教育培訓(xùn)職工的費(fèi)用等。公式可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)性原則，考慮將員工們的工資收入增加，從而將稅負(fù)有效減少。

因?yàn)橛泄嫘跃栀?zèng)支出可能發(fā)生在企業(yè)中，在公司一年當(dāng)中利潤(rùn)總和的12%的那部分，這樣在對(duì)應(yīng)納稅進(jìn)行計(jì)算時(shí)是可以進(jìn)行扣除的。從而企業(yè)捐贈(zèng)支出沒(méi)有扣除的限額計(jì)算出來(lái)，所以，企業(yè)通過(guò)科學(xué)手段例如國(guó)家機(jī)關(guān)教育、民政等公益事業(yè)等，從而確保在計(jì)算所得稅扣除之前完成卷政治會(huì)出。而且，在稅前不允許扣除企業(yè)的滯納金以及罰款支出等。

在當(dāng)今激烈的社會(huì)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)不斷的壯大和發(fā)展以及企業(yè)利潤(rùn)的不斷提升，使得企業(yè)在投資、經(jīng)營(yíng)，分配和理財(cái)?shù)劝l(fā)展?fàn)顩r也越來(lái)越復(fù)雜，因此企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)階段都要合理的進(jìn)行規(guī)劃，這也凸顯了稅務(wù)籌劃的重要地位。企業(yè)所得稅的涵蓋范圍十分廣闊，納稅的方法也是各種各樣，在符合稅法規(guī)定的前提下使用合理的籌劃方案，勁敵企業(yè)的稅收來(lái)達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的提升。