數(shù)字化審計在電網(wǎng)企業(yè)的應(yīng)用探討
——以業(yè)擴報裝時限審計為例

■苑存超 張莉 苗廣媛 李申 姜敏

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，以大數(shù)據(jù)和人工智能為核心的新一輪技術(shù)革命正以前所未有的速度向我們襲來。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計域的逐漸普及，數(shù)字化審計越來越被人重視。數(shù)字化審計是以被審計單位基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為切入點，通過對數(shù)據(jù)的處理形成審計中間表，運用查詢分析、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術(shù)方法進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)趨勢、異常和錯誤，實現(xiàn)審計目標(biāo)的審計方式。數(shù)字化審計是信息技術(shù)高速發(fā)展的產(chǎn)物，是新時代科技強審的必經(jīng)之路。

一、數(shù)字化審計的優(yōu)勢

數(shù)字化審計提高了審計結(jié)果的客觀性。傳統(tǒng)的審計方式基于抽樣原理，以樣本代替整體，審計結(jié)果受樣本數(shù)量局限性、抽樣方法科學(xué)性等方面影響，難以做到客觀、公正、令人信服。數(shù)字化審計可以實現(xiàn)抽樣審計到全量審計的轉(zhuǎn)變，擴大了審計范圍，弱化偶然因素影響，審計結(jié)果更加客觀、公正。

數(shù)字化審計極大提高審計效能。傳統(tǒng)審計方式以現(xiàn)場審計為主，抽取并查閱紙質(zhì)憑證或檔案資料后，分析匯總形成審計結(jié)論，現(xiàn)場工作時間長、材料抽取不精準(zhǔn)，影響審計效率。數(shù)字化審計實現(xiàn)遠(yuǎn)程分析、現(xiàn)場核實，極大縮短現(xiàn)場工作時間，通過遠(yuǎn)程篩查疑點數(shù)據(jù)，實現(xiàn)精準(zhǔn)審計，極大提高審計效能。

數(shù)字化審計提高的審計時效性。傳統(tǒng)審計方式具有滯后性，無法有效起到預(yù)報、預(yù)警作用，限制了審計的效果。數(shù)字化審計由于使用信息化系統(tǒng)和工具，能夠?qū)崿F(xiàn)被審計單位的非現(xiàn)場實時監(jiān)督，使得審計工作前置，實現(xiàn)審計從事后向事中、事前轉(zhuǎn)變。

二、數(shù)字化審計工作團隊組建

審計作為一門獨立的學(xué)科，有自己的知識體系和作業(yè)流程。同時審計工作尤其是內(nèi)部審計，也是公司財務(wù)、工程、物資、人資等其他專業(yè)的業(yè)務(wù)監(jiān)督工作，這就要求審計人員對審計業(yè)務(wù)有一定的認(rèn)識。而數(shù)字化審計涉及數(shù)據(jù)的處理分析，要求審計人員掌握足夠的數(shù)據(jù)處理技術(shù)，熟練使用數(shù)據(jù)處理工具和軟件。所以數(shù)字化審計工作人員應(yīng)具備審計業(yè)務(wù)能力、專業(yè)業(yè)務(wù)能力、數(shù)據(jù)分析能力三種能力。

目前，同時具備審計業(yè)務(wù)能力、專業(yè)業(yè)務(wù)能力、數(shù)據(jù)分析能力的人才鳳毛麟角，組建一支數(shù)字化審計工作團隊，利用團隊的力量實現(xiàn)三種能力的合而為一就顯得尤為重要。數(shù)字化審計工作團隊?wèi)?yīng)該由審計專業(yè)人員、被審計業(yè)務(wù)的專業(yè)人員和信息技術(shù)專業(yè)人員組成。一般來說審計專業(yè)人員具有審計專業(yè)知識、熟悉審計作業(yè)流程和審計工作要求，了解被審計業(yè)務(wù)，應(yīng)該作為數(shù)字化審計工作的核心成員；被審計業(yè)務(wù)的專業(yè)人員精通被審計業(yè)務(wù)邏輯和流程，應(yīng)該作為數(shù)字化審計工作的重要成員；信息技術(shù)專業(yè)人員主要是對數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析，是數(shù)字化審計工作的支撐人員。

三、數(shù)字化審計工作流程

數(shù)字化審計在實際審計實踐中應(yīng)用靈活，既可以應(yīng)用于審計項目的非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析和審計疑點的搜集，也可以應(yīng)用于非審計項目的持續(xù)性的審計監(jiān)督，但是無論哪種審計模式都要進(jìn)行業(yè)務(wù)分析、審計規(guī)則制定、數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)分析處理等基本環(huán)節(jié)，基本流程如圖1 所示。

圖1 數(shù)字化審計作業(yè)流程

一是制度梳理和業(yè)務(wù)分析。業(yè)務(wù)分析是審計工作開展的基礎(chǔ)，通過分析，提高審計人員對具體業(yè)務(wù)理解，確定審計重點；制度是問題分析定性的依據(jù)，通過對制度的梳理，了解業(yè)務(wù)的具體要求，形成審計規(guī)則，并在此基礎(chǔ)上確定審計需要哪些數(shù)據(jù)，即數(shù)據(jù)需求。

二是獲取數(shù)據(jù)并形成審計中間表。數(shù)據(jù)是數(shù)字化審計的核心，數(shù)據(jù)是否真實有效直接影響數(shù)字化審計效果。通過業(yè)務(wù)溯源，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中找到審計需要的數(shù)據(jù)所對應(yīng)的數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)表、字段，然后在數(shù)據(jù)庫中提取數(shù)據(jù)，并在審計數(shù)據(jù)庫中建立審計中間表。

三是根據(jù)審計規(guī)則進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，形成審計結(jié)論。一方面數(shù)字分析能夠?qū)崿F(xiàn)總體的、多維度的統(tǒng)計分析，得出審計結(jié)論，另一方面根據(jù)審計規(guī)則，將不符合規(guī)則的數(shù)據(jù)篩選出來，形成審計疑點，經(jīng)過核實得到審計問題，從而形成審計結(jié)論。

三、業(yè)擴報裝時限審計的數(shù)字化應(yīng)用

業(yè)擴報裝是供電公司營銷系統(tǒng)的重點工作之一，是優(yōu)化供電營商環(huán)境的重要內(nèi)容，與廣大電力用戶的利益息息相關(guān)，更加關(guān)系到公司的服務(wù)品質(zhì)和對外形象。業(yè)擴報裝時限審計是對業(yè)擴報裝各個環(huán)節(jié)及總體時長進(jìn)行的審計監(jiān)督，業(yè)擴報裝時限長短集中反映的供電公司服務(wù)能力和水平，通過對業(yè)擴報裝時限的審計發(fā)現(xiàn)業(yè)擴報裝管理存在的問題，對提高業(yè)擴報裝管理水平具有重要意義。

1.業(yè)擴報裝業(yè)務(wù)梳理和審計規(guī)則制定。

梳理業(yè)擴相關(guān)制度和業(yè)務(wù)流程現(xiàn)有業(yè)擴環(huán)節(jié)較多，其中供電方案答復(fù)、設(shè)計審查、中間檢查、竣工驗收、裝表送電5 個環(huán)節(jié)較為重要，是公司內(nèi)部考核的重點環(huán)節(jié)，因此將其列入審計重點。同時查找相應(yīng)文件要求，2018 年公司業(yè)擴服務(wù)環(huán)節(jié)時長管控目標(biāo)如表1 所示。

表1 2018 年××公司業(yè)擴服務(wù)環(huán)節(jié)時長管控目標(biāo)

在本次審計項目中使用兩種方式進(jìn)行審計規(guī)則的制定，一種方式是根據(jù)梳理的規(guī)章制度（如表1 中的數(shù)據(jù)）制定，整理數(shù)字化審計規(guī)則如下：若客戶為低壓居民則供電方案答復(fù)時間大于1 天或裝表接電時間大于1 天則為疑點數(shù)據(jù)；若客戶為低壓非居民則供電方案答復(fù)時間大于2 天、或裝表接電時間大于2 天則為疑點數(shù)據(jù)；若客戶為高壓單電源用戶則供電方案答復(fù)時間大于7 天、設(shè)計審核時間大于5 天、中間檢查時間大于3 天、竣工驗收時間大于5 天或裝表接電時間大于5 天則為疑點數(shù)據(jù)；若客戶為高壓雙電源用戶則供電方案答復(fù)時間大于15 天、設(shè)計審核時間大于5 天、中間檢查時間大于3 天、竣工驗收時間大于5 天或裝表接電時間大于5 天則為疑點數(shù)據(jù)。

另一種方式是根據(jù)業(yè)務(wù)流程的邏輯來制定審計規(guī)則，如業(yè)擴報裝流程各個環(huán)節(jié)都需要一定的時間處理，如時間過短，與業(yè)務(wù)實際處理工作不相符，則應(yīng)被確認(rèn)為審計疑點，故由此制定審計如下：若客戶為高壓用戶，工單總時長小于80 天則為疑點數(shù)據(jù)；業(yè)擴流程中單個環(huán)節(jié)處理時長低于5 分鐘則為疑點數(shù)據(jù)。

同時為了方便進(jìn)行總體的統(tǒng)計分析，還需要其他統(tǒng)計規(guī)則：平均總時長＝∑（同一工單的開始結(jié)束時間-開始時間）／工單數(shù)，環(huán)節(jié)平均時長＝∑（同一環(huán)節(jié)的開始結(jié)束時間-開始時間）／同一環(huán)節(jié)的處理總數(shù)。

2.數(shù)據(jù)需求分析及獲取。

業(yè)擴時限審計主要數(shù)據(jù)信息應(yīng)包含工單編號、業(yè)務(wù)類別、用戶分類、電源類型（單／雙多）、答復(fù)方案開始時間、答復(fù)方案結(jié)束時間、設(shè)計文件審核開始時間、設(shè)計文件審核結(jié)束時間、中間檢查開始時間、中間檢查結(jié)束時間、竣工驗收開始時間、竣工驗收結(jié)束時間、送電開始時間、送電結(jié)束時間、工單開始時間、工單結(jié)束時間16 個字段信息，審計組針對該數(shù)據(jù)進(jìn)行業(yè)務(wù)溯源，數(shù)據(jù)均可于國網(wǎng)公司SG186 營銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)中查詢，如圖2 所示。

圖2 SG186 營銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)

SG186 營銷系統(tǒng)前臺可逐個工單查詢數(shù)據(jù)，無法進(jìn)行批量數(shù)據(jù)導(dǎo)出，為解決該問題，審計組協(xié)同SG186 營銷系統(tǒng)運維組進(jìn)行數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)溯源，審計需要的16 個數(shù)據(jù)信息來自于SG186 營銷系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫用電申請信息表、用戶信息表、流程實例表。將該數(shù)據(jù)導(dǎo)出至審計數(shù)據(jù)庫，建立審計中間表，其具體對應(yīng)關(guān)系如圖3 所示。

利用SQL 語言將審計規(guī)則轉(zhuǎn)化為計算機語言，如select * from dbo.審計中間表 where（業(yè)務(wù)類別＝' 低壓居民'）and（供電方案答復(fù)時間＞1 or 裝表接電時間＞1），將疑點數(shù)據(jù)篩選出來。

3.審計結(jié)論及建議。

通過對審計中間表中數(shù)據(jù)的分析，以及審計疑點數(shù)據(jù)下發(fā)核實等環(huán)節(jié)后得出主要審計結(jié)論如下：2018年××地區(qū)累計完成高壓業(yè)擴工單1 061 個，高壓業(yè)擴平均接電試產(chǎn)79.6 天，完成了××公司制定的80 天的考核標(biāo)準(zhǔn)；供電方案答復(fù)、裝表接電兩個環(huán)節(jié)存在超時限問題，設(shè)計審核、中間檢查、竣工驗收環(huán)節(jié)無超時限；部分業(yè)擴流程時間過短，存在業(yè)擴報裝管控不嚴(yán)格現(xiàn)象。

建議營銷部門根據(jù)用戶特性差異化開展多部門聯(lián)合現(xiàn)場勘查、供電方案集中會審、實行跨專業(yè)可聯(lián)合驗收，驗收合格立即啟動送電，壓縮供電方案答復(fù)、裝表接電環(huán)節(jié)時限；同時關(guān)注業(yè)擴流程時間過短問題，制定相應(yīng)的管控措施，杜絕業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與實際信息不符現(xiàn)象發(fā)生。

四、結(jié)語

大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)、移動互聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)發(fā)展推動的企業(yè)管理變革，使審計對象、內(nèi)容、信息等發(fā)生重要變化，這些變化要求審計理念、審計模式、審計技術(shù)和方法的不斷變革和發(fā)展，這對審計部門和審計人員都是一個巨大的挑戰(zhàn)。只有在實踐過程中，不斷更新審計理念，探索新的審計模式，學(xué)習(xí)新知識、新方法，才能真正發(fā)揮數(shù)字化審計優(yōu)勢，提高審計質(zhì)效。