企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范

楊佳嘉

【摘 要】在新時(shí)期和新形勢(shì)下，企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)已經(jīng)逐漸成為企業(yè)深化改革的重要舉措，也是企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得可持續(xù)發(fā)展的重要方法。它是企業(yè)突破舊的發(fā)展模式，結(jié)合新時(shí)代特點(diǎn)和需求而探索出新的發(fā)展方向的助力。因此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)的防范，對(duì)企業(yè)良好運(yùn)營(yíng)和長(zhǎng)久發(fā)展，具有積極作用。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)內(nèi)控;風(fēng)險(xiǎn)管理

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)概述

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的主要內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)控制度是指為了保證企業(yè)資金資產(chǎn)安全完整，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、順利進(jìn)行而制定的一系列管理流程和制度措施。具體到財(cái)務(wù)內(nèi)控主要是指與企業(yè)資金管理相關(guān)的內(nèi)部控制制度。具體包括以下方面的內(nèi)容：（1）內(nèi)部控制環(huán)境。主要指公司治理結(jié)構(gòu)的機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源制度和文化建設(shè)等內(nèi)容（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。指企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)設(shè)置的合理性、展開風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估覆蓋的全面性以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的有效性和應(yīng)對(duì)策略的科學(xué)性;（3）控制活動(dòng)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)置的內(nèi)部控制措施的科學(xué)性和控制效果的有效性;（4）內(nèi)部控制信息和溝通。企業(yè)內(nèi)部控制信息的收集、處理和傳遞程序的嚴(yán)密性，分析信息技術(shù)在內(nèi)控信息中發(fā)揮的作用，判斷企業(yè)在反舞弊工作相關(guān)工作機(jī)制的有效性。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)的現(xiàn)實(shí)意義

從企業(yè)管理和可持續(xù)發(fā)展的角度分析，內(nèi)部控制體制的建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范措施的加強(qiáng)具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。首先，健全的內(nèi)部管理體系可最大程度的提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的精確度和可信度，有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者做出最為科學(xué)和明智的決定，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好運(yùn)營(yíng)的效果;其次，完善企業(yè)內(nèi)部管理體系，有助于幫助企業(yè)內(nèi)部管理人員實(shí)現(xiàn)職責(zé)明確，做到責(zé)任到人，風(fēng)險(xiǎn)到人，通過加強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度的改進(jìn)和完善，從而提高企業(yè)管理水平;最后，健全的內(nèi)部管控體系是預(yù)防企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要方法，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性都有非常重要的作用，最為重要的是完善的內(nèi)部管控機(jī)制可避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的失誤，相當(dāng)于為企業(yè)資產(chǎn)加固了一層保護(hù)罩，最大化的幫助企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)存在的問題

（一）企業(yè)管理層內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)

目前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于初期階段，很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者缺乏應(yīng)有的內(nèi)控意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)防范重視度明顯不高，以至于企業(yè)管理層在判斷企業(yè)未來的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)時(shí)，更多是過分看重企業(yè)資本的擴(kuò)張和企業(yè)發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大，而選擇性地忽略了企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況以及潛在的危險(xiǎn)。由于對(duì)企業(yè)收益的過分自信和樂觀，最終導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展后期出現(xiàn)收入短缺，資金周轉(zhuǎn)困難等問題，從而爆發(fā)出一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。

（二）企業(yè)內(nèi)控制度不健全

目前，我國(guó)企業(yè)的管理體制建設(shè)顯然落后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，尤其是內(nèi)部管理體系和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，一直處于偏低的水平，為企業(yè)的良好發(fā)展埋下了隱患。而造成這種現(xiàn)象的原因主要是企業(yè)對(duì)內(nèi)控管理體系建設(shè)的不重視，內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)控制度覆蓋面不全面。完善的內(nèi)部控制體系包括完備的組織架構(gòu)，董事會(huì)應(yīng)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，專門負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計(jì)，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施，組織領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的審議評(píng)價(jià)等職責(zé)。公司其他部門和機(jī)構(gòu)在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，按照明確的職責(zé)和分工，在相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)定的范圍內(nèi)，有序完成相關(guān)工作，為完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)揮作用。但是實(shí)際上，很多企業(yè)內(nèi)部控制制度覆蓋不全面，未將企業(yè)全部業(yè)務(wù)活動(dòng)納入內(nèi)控管理，對(duì)于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試中容易出現(xiàn)問題的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，缺乏相應(yīng)的內(nèi)控制度進(jìn)行防范。

（三）企業(yè)內(nèi)控信息基礎(chǔ)不健全

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，因?yàn)檫^于注重對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的追求和考核，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)層在實(shí)際操作中，對(duì)內(nèi)控信息系統(tǒng)不重視，在內(nèi)控信息建設(shè)方面的投資少，認(rèn)為這方面的投資只會(huì)加重企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，無法及時(shí)得到效益，因而有意識(shí)的縮減內(nèi)控管理建設(shè)方面的投資。由于企業(yè)內(nèi)控管理缺乏先進(jìn)的計(jì)算機(jī)輔助管理系統(tǒng)和配套的管理軟件，企業(yè)在內(nèi)控執(zhí)行檢測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)防范方面，無法得到及時(shí)、準(zhǔn)確、詳細(xì)的信息，無法對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程中出現(xiàn)的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及時(shí)識(shí)別并做出相應(yīng)的防范措施。企業(yè)內(nèi)控信息基礎(chǔ)不健全，是企業(yè)內(nèi)控管理薄弱的一個(gè)重要原因。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)不高

目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)在日常運(yùn)作和發(fā)展過程中，風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制效果不理想的原因之一就是內(nèi)控人員素質(zhì)不高，能力不足。內(nèi)部控制工作人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作沒有正確的認(rèn)識(shí)和了解，在工作過程中經(jīng)常會(huì)忽略風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)問題;或者即使發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，因?yàn)槟芰Σ蛔阋矡o法及時(shí)提出有針對(duì)性的措施對(duì)問題進(jìn)行有效規(guī)避。另外，內(nèi)部控制人員還可能缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，在針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理的時(shí)候，缺乏相關(guān)專業(yè)知識(shí)和處理經(jīng)驗(yàn)。

三、提高內(nèi)控體制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范水平的策略

（一）要加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

要提高企業(yè)的內(nèi)控管理水平，首先從思想意識(shí)上加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，特別是企業(yè)的決策層和經(jīng)營(yíng)管理層，要樹立牢固的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策方面做好風(fēng)險(xiǎn)防范。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中，要將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)從上到下貫徹到企業(yè)每個(gè)層面，每個(gè)員工，使內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)在企業(yè)的業(yè)務(wù)流程中被自覺遵守和執(zhí)行。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度

健全完善的內(nèi)部控制制度，是保證內(nèi)控有效執(zhí)行的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度應(yīng)該全方位覆蓋企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從企業(yè)的采購(gòu)，生產(chǎn)，到市場(chǎng)推廣營(yíng)銷、售后服務(wù)以及財(cái)務(wù)和人事管理等方面，全面納入內(nèi)控管理體系。要對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程逐個(gè)進(jìn)行梳理和規(guī)范，特別是對(duì)于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試中重要的業(yè)務(wù)流程和容易出現(xiàn)問題的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有針對(duì)性得制定相關(guān)制度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。企業(yè)在完善內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置，健全內(nèi)控制度建設(shè)以后，還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理制度的學(xué)習(xí)和貫徹執(zhí)行，將內(nèi)控管理理念覆蓋到公司的每一個(gè)員工，保證相關(guān)制度被有效執(zhí)行，使其在企業(yè)管理中真正發(fā)揮作用。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的信息化能力建設(shè)

完善的內(nèi)部控制管理，離不開信息化系統(tǒng)的支撐和支持。企業(yè)管理者必須改變管理思路，加大對(duì)內(nèi)控信息系統(tǒng)的建設(shè)和投入，購(gòu)置必要的軟硬件設(shè)施和設(shè)備，建立起完善的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，促使企業(yè)一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在內(nèi)控機(jī)制正常管理范圍內(nèi)運(yùn)行，避免發(fā)生意外。內(nèi)控系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部控制信息的采集和數(shù)據(jù)處理實(shí)現(xiàn)高速和信息化，能極大提高管理效率和效果，使企業(yè)的內(nèi)部管理水平達(dá)到跨越式提高。

（四）提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員隊(duì)伍的素質(zhì)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是內(nèi)控管理體系中不可或缺的一部分，對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。所以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)可通過完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制來實(shí)現(xiàn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控機(jī)制的健全則需要不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的及時(shí)性和有效性，這就需要提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員隊(duì)伍的素質(zhì)來實(shí)現(xiàn)。企業(yè)要根據(jù)財(cái)務(wù)不相容崗位要求，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行合理崗位設(shè)置，明確其工作任務(wù)和崗位職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)和培訓(xùn)，增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)把控意識(shí)和能力，提高其識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和處理風(fēng)險(xiǎn)的能力，將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建和風(fēng)險(xiǎn)防范，對(duì)于企業(yè)良好運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展，具有非常重要的作用。目前，企業(yè)在內(nèi)部控制方面還存在著十分突出的問題，應(yīng)該從多個(gè)層面進(jìn)行內(nèi)控體系的完善，以幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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