房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的不足及改進措施

李靈義

摘要：當前，我國經(jīng)濟在市場體制改革的背景下正是發(fā)展最迅猛的時期。經(jīng)濟發(fā)展帶給社會的是更大的需求缺口，尤其是房地產(chǎn)業(yè)。人口增長、收入增加等使房地產(chǎn)行業(yè)的利潤也在逐年攀升，國家為了調(diào)控房地產(chǎn)市場，出臺了很多相關(guān)政策，包括稅收政策。房地產(chǎn)企業(yè)如何應(yīng)對政府的稅收調(diào)控政策，以及對稅收進行內(nèi)部控制工作都是當下企業(yè)應(yīng)思考的問題。本文基于房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控工作中存在的問題對稅務(wù)內(nèi)控改進工作提出一些建議，僅供參考。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);稅務(wù);內(nèi)部控制

一、房地產(chǎn)企業(yè)完善稅務(wù)內(nèi)部控制的必要性

房地產(chǎn)行業(yè)空前繁榮的現(xiàn)狀不但為我國稅收創(chuàng)造了新高度，同時也帶動其他相關(guān)行業(yè)的發(fā)展。如今市場上的房地產(chǎn)企業(yè)越來越多，免不了一些企業(yè)破壞正常的市場秩序從中取利。國家為了調(diào)控房地產(chǎn)市場，打壓房產(chǎn)價格，調(diào)整了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收政策。面對政府的政策，再加上房地產(chǎn)企業(yè)本身高風險的特點，因此，房地產(chǎn)企業(yè)充分了解國家的稅收政策并完善稅務(wù)內(nèi)部控制，是當前房地產(chǎn)企業(yè)降低運營風險的必要手段[1]。另外，房地產(chǎn)企業(yè)完善稅務(wù)內(nèi)部控制，一方面順應(yīng)了國家宏觀調(diào)控的政策方針，另一方面也促進了國民經(jīng)濟健康發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)自身也會減輕稅收風險，更好地活躍在市場中[2]。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制管理的不足之處

（一）稅務(wù)風險意識有待提高

房地產(chǎn)行業(yè)是一個高風險行業(yè)，由于施工建設(shè)時間較長，企業(yè)的資金回籠周期也長。因此，對房地產(chǎn)行業(yè)來說，如何把控財務(wù)管理是其內(nèi)部控制中重要的一環(huán)，而稅收對房地產(chǎn)行業(yè)來說又是企業(yè)財務(wù)管理中的重要內(nèi)容。當前國家對房地產(chǎn)行業(yè)的調(diào)控政策文件越來越多，如果房地產(chǎn)企業(yè)沒有稅收風險意識，在繳稅過程中出現(xiàn)違反法律法規(guī)的行為，例如沒繳稅、少納稅等都會給企業(yè)帶來經(jīng)濟風險。企業(yè)不但要承擔政府的罰款，還會給企業(yè)的聲譽帶來影響[3]。企業(yè)的信用等級下降，稅務(wù)內(nèi)控體系不健全，今后還會給企業(yè)帶來更多麻煩。

（二）涉稅管理組織機構(gòu)不完善

由于企業(yè)管理層對稅務(wù)內(nèi)部控制缺乏管理意識，往往將稅務(wù)工作交給財務(wù)部門進行。但財務(wù)部門本身工作任務(wù)繁重，要對企業(yè)各個部門以及整體的收支進行核算，因此稅務(wù)工作由財務(wù)部門管理可能會降低稅務(wù)工作的效率。而且財務(wù)部門內(nèi)部職能不清也會影響到企業(yè)的財務(wù)管理水平。財務(wù)部門對稅收政策不了解，或者稅務(wù)處理專業(yè)性不強，只是按時對稅務(wù)進行申報，可能忽略稅務(wù)風險，還會增加企業(yè)的稅負壓力。

（三）稅務(wù)風險評估體系不健全

稅務(wù)風險評估體系包括企業(yè)對稅務(wù)的識別、稅務(wù)風險分析指標的確定以及稅務(wù)風險應(yīng)對對策。首先，企業(yè)對內(nèi)部運營風險認識不足，盲目地進行項目開發(fā)或其他經(jīng)濟活動，對其中的稅務(wù)風險識別不清，企業(yè)在經(jīng)營過程中難免因為稅務(wù)問題而造成經(jīng)濟損失;其次，對于稅務(wù)風險的識別和分析都需要提前收集指標、整體稅務(wù)風險相關(guān)資料，進行全面系統(tǒng)的分析，才能促進企業(yè)項目業(yè)務(wù)順利開展;最后，企業(yè)沒有對稅務(wù)風險點進行嚴格把控，當出現(xiàn)稅收風險時，在風險應(yīng)對數(shù)據(jù)庫中找不到合適的應(yīng)對對策，或企業(yè)財務(wù)部門對處理稅務(wù)風險沒有經(jīng)驗等都會造成企業(yè)遭受稅務(wù)風險重創(chuàng)。

（四）稅務(wù)內(nèi)部控制工作管理不到位

1.稅務(wù)工作流程設(shè)置不科學

當企業(yè)要對相關(guān)部門繳納稅務(wù)時，首先需要企業(yè)財務(wù)部門對業(yè)務(wù)和項目進行財務(wù)核算，繪制財務(wù)報表，依據(jù)財務(wù)報表應(yīng)對的政策條例進行稅務(wù)審計，其次才是申報稅務(wù)工作。但由于企業(yè)涉稅風險管理意識不強，僅讓財務(wù)部門負責稅務(wù)工作，沒有涉稅組織機構(gòu)的監(jiān)督和復(fù)審，當稅務(wù)處理出現(xiàn)問題時也沒有得到及時糾正和改進，影響企業(yè)的繳稅計劃。此外，企業(yè)稅務(wù)流程的設(shè)計和更新都需要相關(guān)部門充分學習最新的稅收政策，一旦企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)流程沒有及時更新，就會引發(fā)企業(yè)稅收不合法的問題。

2.稅收資料保管不嚴謹

房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，涉及的稅收政策也比較繁雜，企業(yè)在進行繳稅活動后誤以為一些資料已經(jīng)作廢了，忽略了對稅務(wù)資料的保管。實際上，企業(yè)財務(wù)部門在進行定期財務(wù)審查時還需要這些稅收資料作為依據(jù)憑證，因此，對稅收資料保管不嚴謹也會引起企業(yè)的財務(wù)風險。

（五）稅務(wù)信息溝通不順暢

企業(yè)的稅務(wù)信息與企業(yè)每個部門的工作都是息息相關(guān)的，尤其是企業(yè)財務(wù)部門與涉稅部門。企業(yè)建立了完善的稅務(wù)處理組織機構(gòu)，卻又沒有將稅務(wù)信息對內(nèi)部部門進行共享，可能影響企業(yè)財務(wù)核算的準確性，也不能給企業(yè)其他部門的工作提供指導(dǎo)。例如，房地產(chǎn)企業(yè)重點的采購環(huán)節(jié)在簽合同的過程中必須充分了解企業(yè)的稅收信息，避免在采購環(huán)節(jié)引發(fā)稅務(wù)風險。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的改進措施

（一）改善房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控環(huán)境

1.加強稅務(wù)風險意識的培養(yǎng)

首先，企業(yè)管理層要加強自身對稅務(wù)風險的認識，完善企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風險管理制度和組織機構(gòu);其次，企業(yè)還要提升各部門職員的稅務(wù)風險意識，在企業(yè)內(nèi)部宣傳稅法工作，對相關(guān)的涉稅管理人員進行培訓(xùn)，讓他們了解稅收政策的變化。只有各個部門協(xié)調(diào)好關(guān)系，配合相關(guān)涉稅部門的繳稅工作，才能促進企業(yè)稅收工作高效準確。

2.設(shè)置單獨的涉稅管理部門

為了保證稅收工作的獨立性和權(quán)威性，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)設(shè)置單獨的涉稅管理部門，將企業(yè)的稅務(wù)管理工作從財務(wù)管理工作中抽離出來，對涉稅組織部門的工作職能、權(quán)限范圍以及承擔的稅務(wù)責任進行明確的規(guī)定，包括稅務(wù)申報核對、發(fā)票憑證管理、對國家的稅收政策進行分析以及有效企業(yè)合理避稅等，完善企業(yè)的稅收管理制度。

（二）加強房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險評估機制

1.完善稅務(wù)風險識別機制

稅務(wù)風險識別工作可以協(xié)助企業(yè)在繳稅環(huán)節(jié)避開風險節(jié)點，或者提前為應(yīng)對風險制定相應(yīng)的對策。企業(yè)加強稅務(wù)風險識別機制，就是在企業(yè)內(nèi)部建立稅務(wù)風險檔案管理庫，依據(jù)檔案管理庫的資料對稅務(wù)風險進行判別，為企業(yè)下一個階段對風險的分析提供數(shù)據(jù)支持。

2.加強對稅務(wù)風險的分析

企業(yè)要加強對風險的主次進行分析，并對風險的性質(zhì)和種類進行歸納，便于企業(yè)掌控風險，及時找出風險應(yīng)對措施。

3.強化稅務(wù)風險應(yīng)對機制

企業(yè)降低風險的主要目的還是為了企業(yè)的經(jīng)濟利益，保證企業(yè)財務(wù)完整安全。因此，企業(yè)降低稅務(wù)風險，強化稅務(wù)風險應(yīng)對機制，也要從企業(yè)的利益出發(fā)，建立風險預(yù)警機制。一旦發(fā)生稅務(wù)風險，要利用科學的方法及時應(yīng)對風險，降低企業(yè)損失。

（三）加強對稅務(wù)風險控制活動的管理工作

首先，需要涉稅相關(guān)部門充分學習政府新政策，制定合理的稅務(wù)工作流程;其次，企業(yè)相關(guān)部門要及時向涉稅管理部門備案，財務(wù)部門對稅務(wù)進行核算后，還要將資料遞交給涉稅部門進行再次審查;最后，涉稅管理部門還要將稅務(wù)資料歸檔保存，提高稅務(wù)管理工作效率。

（四）加強稅務(wù)信息溝通

企業(yè)內(nèi)部要建立稅務(wù)信息溝通平臺，一方面，加強企業(yè)財務(wù)部門和涉稅部門的溝通，尤其是對政策變化訊息的溝通，加強涉稅人員對政策的理解，讓涉稅部門處理稅務(wù);另一方面，企業(yè)也要加強與政府稅務(wù)機關(guān)的溝通，了解政府稅收政策變化動向，避免因為自身對政策理解錯誤而帶來稅收風險。

（五）完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和考評機制

首先，企業(yè)要完善稅務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機制，對企業(yè)的稅務(wù)工作進行動態(tài)監(jiān)督，及時對制度中存在的漏洞或缺點進行改進，將企業(yè)的稅務(wù)監(jiān)督工作落到實處;其次，企業(yè)還要強化稅務(wù)內(nèi)部考評機制，將稅務(wù)工作任務(wù)與企業(yè)涉稅人員的工薪績效聯(lián)結(jié)起來，建立崗位責任制和員工激勵機制。重點對一些工作上出現(xiàn)紕漏而影響企業(yè)發(fā)展的員工進行事后追責，當然，也要對那些工作積極性高、表現(xiàn)優(yōu)秀的員工進行獎勵，調(diào)動員工的工作積極性，更好地為企業(yè)的稅收工作盡職盡責。

四、結(jié)束語

當前，我國房地產(chǎn)行業(yè)正是市場競爭最激烈的時候，房地產(chǎn)企業(yè)不但要兼顧項目運行過程中的風險問題，也不能忽視稅收政策變化給企業(yè)帶來的風險和影響。企業(yè)要加強稅收風險意識，完善稅收內(nèi)控制度，促進房地產(chǎn)企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻：

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[2]胡玲玲. 房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制管理[J]. 經(jīng)營管理者， 2016（33）：152.

[3]成秀美. 房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制研究[J]. 行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)， 2017（35）.