淺析路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題與對策

何俊霖

(四川公路橋梁建設集團有限公司公路三分公司，四川 成都 611041)

0 前 言

社會主義市場經(jīng)濟時代背景下，企業(yè)之間的市場競爭日趨激烈，路橋施工企業(yè)也面臨著關鍵的轉(zhuǎn)型期。作為企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計工作對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展發(fā)揮著十分重要的作用。但在實務操作過程中，路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計中仍然存在一定的問題，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展埋下了隱患。本文對路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題進行分析，并提出相應的意見和建議。

1 路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計工作開展情況分析

A公司是一家大型路橋建設公司，其主營業(yè)務涵蓋了橋梁、隧道工程、房屋建筑施工等多個方面。隨著市場競爭的日趨激烈，A公司的管理者逐漸認識到內(nèi)部審計工作開展的必要性，不斷提升公司內(nèi)部審計，改善經(jīng)營管理水平，并取得了以下成效。

1.1 公司內(nèi)部監(jiān)督機制得到健全

隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，企業(yè)主營業(yè)務增加，經(jīng)營管理也會朝著集團化的模式進行發(fā)展。在這種模式之下，企業(yè)內(nèi)部的組織機構(gòu)愈加復雜，涵蓋了眾多的部門、子公司，形成了多個責任中心，內(nèi)部員工的階層劃分和責任界限也更加清晰。在長期的發(fā)展過程中，A公司成立了多家分公司和子公司，形成了多個責任主體。分、子公司的成立也有利于A公司結(jié)合中標項目的實際情況來對主營業(yè)務進行細化，從而適應不同工程業(yè)務發(fā)展的實際需要。在這一過程中，A公司將企業(yè)經(jīng)營管理和內(nèi)部審計工作具體結(jié)合起來，以此來推動內(nèi)部審計工作的更好開展。

1.2 提升了公司內(nèi)部控制水平

在路橋施工企業(yè)的運營過程中，不可避免地要與各家利益相關方簽訂不同類型的合同，如施工合同、臨時用工合同等。對合同的有效管理也能夠保證公司的合法權(quán)益不受侵害，降低企業(yè)的經(jīng)營風險[1]。以路橋企業(yè)常用到的勞務合作合同為例，然而，在A公司的合同樣本中有這樣的相關制度規(guī)定：下屬分公司在簽訂勞務合作合同的同時，必須要在合同中明確注明勞務費用定額以及合同簽訂雙方的責任義務。但在審計過程中發(fā)現(xiàn)有許多分公司為圖省事，并不按照集團的規(guī)章制度具體執(zhí)行，出現(xiàn)了不簽訂勞動合同就直接雇傭外部人員現(xiàn)場作業(yè)的情況。面對著這些問題，審計人員應當及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并向企業(yè)管理者進行匯報，做出相應的應對措施。

1.3 加強施工項目的內(nèi)部控制

內(nèi)部審計的完善也有利于施工項目內(nèi)部控制水平的提升。A公司通過加強內(nèi)部審計工作，發(fā)現(xiàn)施工項目內(nèi)部控制混亂等一系列問題，并采取相應措施進行解決。A公司要求每一個施工項目都要結(jié)合工程的實際需求，由物資部門、財務部門等多部門共同協(xié)調(diào)，制定出針對該項工程的材料管理制度，從而規(guī)范材料運作程序，提升公司工作效率。

2 路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計問題分析

2.1 思想重視程度不足

在內(nèi)部審計開展過程中，雖然財務部門積極推動審計工作的進展，但管理層對內(nèi)部審計工作的重視程度仍然不足。A公司也沒有建立起安全有效的內(nèi)部審計機制，參與內(nèi)部審計工作的審計人員和內(nèi)部審計部門的專業(yè)水平也無法滿足審計的實際需求，也導致內(nèi)部審計工作在開展過程中存在一定的問題。與此同時，機制的不健全也導致內(nèi)部審計效果更多只停留在程序上，在實際運作中沒有得到充分的發(fā)揮。

2.2 風險管理意識不強

A公司在開展內(nèi)部審計的過程中，對審計風險的把控更多放在了項目合同的執(zhí)行方面，沒有形成完善的風險管控意識。一般來說，路橋施工企業(yè)面臨的工程項目資金投入較大、時間跨度也比較長。對于一些涉及到國計民生的大型重點工程，對施工質(zhì)量的把控就顯得尤為重要。路橋施工企業(yè)不能僅片面地關注經(jīng)濟效益的提升，應重點關注產(chǎn)品質(zhì)量風險，對于項目設計、原料采購、施工環(huán)境、施工技術(shù)等方面要重點把控。A公司在風險把控過程中，存在片面關注節(jié)省成本，只按照施工圖紙統(tǒng)一施工，沒有結(jié)合項目的施工實際對工程質(zhì)量進行嚴格把控，為項目工程的開展埋下了一定的隱患。

2.3 內(nèi)部財務控制不完善

A公司內(nèi)部財務控制體系仍然不完善，從而導致內(nèi)部控制力度不足。比如說，由于對資金管理的不到位，使得項目運行過程中資金拖延及資金占用的現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)。除此之外，由于A公司對財務信息沒有形成高度的敏感性，導致對項目和人員管控能力缺失。并且，A公司的財務控制和其他方面的內(nèi)部控制都是分開進行，也導致財務和項目之間無法實現(xiàn)資源和信息的共享，不利于企業(yè)運營效率的提升。

3 路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計提升對策

3.1 提高對內(nèi)部審計工作的重視程度

從路橋施工企業(yè)整體發(fā)展來看，內(nèi)部審計工作直接影響著企業(yè)的未來發(fā)展水平。因此，企業(yè)管理層必須加強對內(nèi)部審計的重視力度，在完善內(nèi)部控制的同時要多聽取財務部門和審計人員提出的意見和建議，并且要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的實際情況，對于一些合理化的建議要及時采納。管理層要加強對內(nèi)部審計工作的監(jiān)督和引導，可以采用內(nèi)部培訓和外部引進相結(jié)合的方式，提高審計人員的專業(yè)技術(shù)水平[2]。管理層還要注重審計部門的獨立性，要建立健全內(nèi)部審計制度，給予審計部門獨立權(quán)利。審計部門只需要向重要領導匯報即可，對于審計的具體內(nèi)容要嚴格保密，促進內(nèi)部審計的客觀公正。

3.2 加強分項工程外包的審計計量

審計人員要重視對分項工程外包的審計工作，一方面，要重點核實外包的單價是否和常規(guī)的市場價格相一致。審計人員要對施工承包合同進行嚴格審查，加強對施工項目成本預算和成本的控制，同時要結(jié)合中標合同的審查證據(jù)來核實項目運行中是否有超出成本控制單價的事項。審計人員要提高自身的專業(yè)技術(shù)水平，綜合考慮多種審計證據(jù)，合理推斷材料是否客觀公正，保證審計結(jié)果的真實有效。

另一方面，審計人員要認真核查分項工程的數(shù)量是否符合現(xiàn)實情況，要仔細核查是否有超出設計方量以及有無重復計量情況的出現(xiàn)。對于分項工程外包的計量審計工作，審計人員在不斷提升自身業(yè)務能力的同時，可以與工程技術(shù)人員建立起安全有效的溝通機制，結(jié)合項目的具體施工情況對審計材料進行對比統(tǒng)計，從而找出干擾外包分項工程超出設計量的具體原因。

3.3 建立健全內(nèi)部審計制度

綜上所述，內(nèi)部審計對于促進公司的長遠發(fā)展發(fā)揮著重要作用。路橋施工企業(yè)要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展實際，建立起規(guī)范完善的內(nèi)部審計程序，對于促進路橋施工企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)管理層要切實提升內(nèi)部審計對公司發(fā)展的影響能力，提高對公司經(jīng)營情況和資金成本的控制能力。企業(yè)可以通過開展內(nèi)部控制自評的方式來提升內(nèi)部審計的實效性。企業(yè)可以統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部審計人員和被審計部門之間的關系，讓彼此通過聯(lián)合審計小組的方式進行合作。被審計部門的管理人員結(jié)合部門經(jīng)營實際狀況，先自行進行自我評價，從而在加強部門內(nèi)部控制水平的同時，提高部門管理人員的風險管控意識和能力，也能夠有效降低審計成本，實現(xiàn)較好的審計效果。

除此之外，企業(yè)管理者要提升審計人員的專業(yè)技術(shù)水平。對于路橋施工企業(yè)來說，審計人員不僅要熟知各項會計制度和管理制度，同時也要掌握相關的質(zhì)量控制和工程技術(shù)知識，要全面熟知企業(yè)經(jīng)營運作的全流程，綜合運用現(xiàn)代計算機技術(shù)等多種手段，促進企業(yè)內(nèi)部審計朝著專業(yè)化和現(xiàn)代化的方向發(fā)展。

4 結(jié)束語

總而言之，面對著激烈競爭的市場環(huán)境，路橋施工企業(yè)應當明確內(nèi)部審計工作對企業(yè)發(fā)展的重要作用，綜合采取多種措施，改進內(nèi)部審計中存在的問題，切實提高企業(yè)內(nèi)部審計水平，在提高企業(yè)經(jīng)營管理效率的同時有效節(jié)省資金成本，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，從而積極面對激烈的市場競爭，并占據(jù)有利地位，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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