商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策淺析

林梅

摘要：金融市場(chǎng)的不斷變化不僅給商業(yè)銀行帶來(lái)了發(fā)展機(jī)遇，也給其帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行業(yè)安全不僅與國(guó)家金融市場(chǎng)的發(fā)展有關(guān)，還與國(guó)家政治社會(huì)穩(wěn)定有著重要的關(guān)系。我國(guó)曾發(fā)生過(guò)多起商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)案件，給國(guó)家和社會(huì)造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失，而金融市場(chǎng)作為一個(gè)敏感性較強(qiáng)的市場(chǎng)，在發(fā)展過(guò)程中時(shí)刻面臨著巨大的金融風(fēng)險(xiǎn)。因此，我國(guó)商業(yè)銀行在發(fā)展過(guò)程中要不斷提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)，不斷加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；問(wèn)題；策略

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制基本特性

內(nèi)部控制主要包含五個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督[1]。內(nèi)部控制有以下四個(gè)特點(diǎn)：第一，整體性。商業(yè)銀行在實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)，要著眼于整個(gè)銀行，將其與內(nèi)部控制五要素進(jìn)行有效結(jié)合，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的整體功能，使彼此之間形成相互制約的關(guān)系。第二，目標(biāo)性。商業(yè)銀行實(shí)施內(nèi)部控制的目的就是為了保證自身的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，降低自身在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，為戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。第三，層次性。內(nèi)部控制系統(tǒng)也具有一定的層次，以便更好地實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的效應(yīng)目標(biāo)。商業(yè)銀行在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)要充分考慮到相應(yīng)系統(tǒng)的層次和結(jié)構(gòu)設(shè)置，確保系統(tǒng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第四，動(dòng)態(tài)性。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制活動(dòng)也是在不斷變化和發(fā)展中趨于完善的。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題

（一）員工對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不夠深入

商業(yè)銀行在推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)，監(jiān)管部門雖然提出了一定的意見(jiàn)，但商業(yè)銀行在內(nèi)部控制的執(zhí)行和建設(shè)方面并未取得較大的成效，大部分仍停留于人為治理階段。雖然大部分商業(yè)銀行制定了較為嚴(yán)格的規(guī)章制度，但人為治理存在的漏洞較多，極易為金融風(fēng)險(xiǎn)提供條件。很多商業(yè)銀行的工作人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)較為表面，并未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的實(shí)用性和重要性，內(nèi)部控制制度難以得到有效落實(shí)，導(dǎo)致內(nèi)控體系存在漏洞。就目前情況看，我國(guó)大部分的商業(yè)銀行都處于一種重收益，輕管理的狀態(tài)，而正是由于銀行管理工作的不到位，導(dǎo)致銀行工作人員內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作認(rèn)識(shí)不夠深入，內(nèi)部控制活動(dòng)難以發(fā)揮其該有的效果，內(nèi)部控制的執(zhí)行效果得不到保證，違規(guī)違章現(xiàn)象頻發(fā)。

（二）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善

一般情況下，商業(yè)銀行的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制主要包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì)工作和監(jiān)察機(jī)構(gòu)對(duì)相應(yīng)業(yè)務(wù)人員的監(jiān)察工作。但就目前情況看，部分內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展工作時(shí)往往只對(duì)相應(yīng)業(yè)務(wù)進(jìn)行了事后監(jiān)督，忽略了對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展之前和業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程的監(jiān)督，無(wú)法確保整個(gè)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程的質(zhì)量。而監(jiān)察部門一般也是根據(jù)已發(fā)生案件或知情人士舉報(bào)，有針對(duì)性地對(duì)相應(yīng)人員實(shí)施監(jiān)察，這種辦公方式缺乏事前預(yù)警和主動(dòng)監(jiān)督的自主性，無(wú)法發(fā)揮出監(jiān)察工作的真正作用。另外，部分商業(yè)銀行未實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部管理者的有效監(jiān)督。銀行對(duì)內(nèi)部的各級(jí)管理者，尤其是對(duì)基層分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的監(jiān)督管理工作不到位，相關(guān)人員在開(kāi)展相關(guān)工作時(shí)缺乏嚴(yán)厲有效的約束，這極易導(dǎo)致基層機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)守自盜現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）內(nèi)部控制工作成效不明顯

就目前情況看，我國(guó)大部分商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作的成效都不太明顯，主要有以下兩個(gè)原因。第一，內(nèi)部控制制度不完善。一方面，銀行的制度建設(shè)具有滯后性。銀行內(nèi)控制度應(yīng)該根據(jù)環(huán)境變化進(jìn)行一定的調(diào)整，客觀環(huán)境和業(yè)務(wù)狀況的變化是內(nèi)控制度完善的動(dòng)因。另一方面，部門制度的制定脫離實(shí)施，制度的可行性較差，針對(duì)性不強(qiáng)，無(wú)法為實(shí)際工作的開(kāi)展提供指導(dǎo)。第二，銀行有關(guān)內(nèi)部控制的執(zhí)行較弱，運(yùn)行有效性無(wú)法得到保證。一方面，銀行將大量精力投入到了相應(yīng)制度的制定和學(xué)習(xí)過(guò)程中，對(duì)制度執(zhí)行過(guò)程的重視程度不足，制度成為了嘴里的口號(hào)、墻上的文件，無(wú)法發(fā)揮實(shí)際作用，導(dǎo)致內(nèi)控失靈現(xiàn)象[2]。另一方面，銀行內(nèi)部組織者機(jī)構(gòu)和崗位分工不夠清晰，內(nèi)部控制工作在實(shí)施過(guò)程中難以得到有效的整合和協(xié)調(diào)，再加之相關(guān)部門之間溝通交流的缺失，內(nèi)部控制工作的質(zhì)量必然會(huì)有所下降。

三、商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制的策略

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)全面識(shí)別和評(píng)估

隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的不斷發(fā)展，我國(guó)商業(yè)銀行在推進(jìn)內(nèi)部控制過(guò)程中首先要提高銀行整體的內(nèi)部控制意識(shí)，為內(nèi)部控制活動(dòng)的開(kāi)展?fàn)I造良好的環(huán)境氛圍。商業(yè)銀行要從整個(gè)社會(huì)環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)形式、技術(shù)發(fā)展以及銀行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)等方面全面考慮內(nèi)部控制過(guò)程中需要管控的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，變被動(dòng)為主動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控。在此過(guò)程中，商業(yè)銀行可以定期開(kāi)展有關(guān)內(nèi)部控制的宣傳教育活動(dòng)來(lái)增強(qiáng)銀行內(nèi)部人員的內(nèi)部控制意識(shí)。同時(shí)，在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，銀行還可以根據(jù)實(shí)際需求建立相應(yīng)的監(jiān)督管理組織對(duì)內(nèi)部控制工作的實(shí)施過(guò)程進(jìn)行管控，確保工作的具體化和流程化。其次，商業(yè)銀行可以通過(guò)培訓(xùn)考核方式提高銀行人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。銀行可以從信息科技方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行強(qiáng)化，根據(jù)實(shí)際情況構(gòu)建未知風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的科學(xué)應(yīng)對(duì)體系和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，這不僅可以提高銀行人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視程度，還可以從信息科技體系方面提升銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理水平，使銀行風(fēng)險(xiǎn)管控能力得到提高[3]。在進(jìn)行系統(tǒng)建設(shè)時(shí)，銀行要確保系統(tǒng)可以對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程和管理工作進(jìn)行全方位覆蓋。與此同時(shí)，商業(yè)銀行還要根據(jù)相應(yīng)環(huán)境的變化加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作，不斷對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度和方法進(jìn)行創(chuàng)新，根據(jù)業(yè)務(wù)特性發(fā)展不同的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和技術(shù)。在此過(guò)程中，銀行要根據(jù)實(shí)際需要引入專業(yè)化人才，為銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作增添新的活力。

（二）健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范性

商業(yè)銀行在健全內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制時(shí)，首先要對(duì)相關(guān)崗位的職責(zé)進(jìn)行明確，做到權(quán)責(zé)分明，重要決策的把控權(quán)不能下放到下屬的分支機(jī)構(gòu)。在此過(guò)程中，商業(yè)銀行總行可以對(duì)下屬分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)掌控能力進(jìn)行分析，根據(jù)分析結(jié)果對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋?quán)責(zé)授權(quán)，并在一定時(shí)間范圍內(nèi)根據(jù)相關(guān)環(huán)境的變化對(duì)授權(quán)進(jìn)行變更。其次，商業(yè)銀行要加強(qiáng)崗位控制，保證職責(zé)分離。為了避免違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，銀行各個(gè)部門和崗位在做到職責(zé)分離的同時(shí)還要保證彼此之間相互制約。在開(kāi)展較為重要特殊的業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，銀行要確保參與部門和參與人員之間可以形成相互制約、相互監(jiān)督的局面，并利用書(shū)面形式對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定。對(duì)一些比較特殊關(guān)鍵的崗位，銀行要根據(jù)實(shí)際需要建立輪崗制，避免徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。最后，商業(yè)銀行要確保監(jiān)督審核部門的獨(dú)立性，以便對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)施切實(shí)有效的監(jiān)督審計(jì)工作。在此過(guò)程中，銀行監(jiān)管部門要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部管理層的監(jiān)督工作，避免違紀(jì)違法行為的出現(xiàn)。同時(shí)，銀行要針對(duì)一些重要的業(yè)務(wù)活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)，專門制定相應(yīng)的制度和措施，確保監(jiān)督管理工作的有效實(shí)施。另外，銀行還要加強(qiáng)對(duì)監(jiān)督結(jié)果的分析審查工作，不能只關(guān)注業(yè)務(wù)監(jiān)督工作，確保監(jiān)督結(jié)果的準(zhǔn)確性和合理性。

（三）制度體系化，提升流程化銀行能力

第一，商業(yè)銀行要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境和自身的經(jīng)營(yíng)管理情況對(duì)現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度進(jìn)行改進(jìn)和完善，并確保制度的有效落實(shí)。隨著金融業(yè)的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)種類、組織構(gòu)架和經(jīng)營(yíng)管理模式等都在發(fā)生著變化，若制度難以滿足銀行當(dāng)下發(fā)展的需求，則必然會(huì)影響銀行的發(fā)展。銀行要對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行仔細(xì)的分析和核查，將過(guò)時(shí)的、僵化的制度進(jìn)行全面修改，并對(duì)制度缺失部分進(jìn)行補(bǔ)充和增訂，提高制度的靈活性、標(biāo)準(zhǔn)性和規(guī)范性。第二，商業(yè)銀行要全力推進(jìn)“流程銀行”建設(shè)。內(nèi)部控制在商業(yè)銀行內(nèi)的實(shí)施，與商業(yè)銀行流程優(yōu)化工作之間有重要聯(lián)系。隨著近幾年流程銀行概念的興起，流程銀行建設(shè)成為各大銀行實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的重要武器，流程銀行的建設(shè)在一定程度上有利于銀行內(nèi)部控制的完善。通過(guò)建設(shè)流程銀行，銀行可以對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，并對(duì)相應(yīng)流程進(jìn)行重設(shè)，內(nèi)部控制建設(shè)流程得以縮短，相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)也可以得到有效控制。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文以商業(yè)銀行內(nèi)部控制為中心，首先講述了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本特性，然后分析了商業(yè)銀行內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，最后提出了商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制的策略，希望對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制工作有所幫助。財(cái)

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