加強基層行政事業(yè)單位內部控制建設淺析

黃艷

摘要：為推進基層行政事業(yè)單位內部控制建設，解決基層行政事業(yè)單位內部控制制度不完善和操作性不強問題，提高員工參與內控意識，促進基層行政事業(yè)單位建立全員參與、業(yè)務全覆蓋和流程全控制的內部控制制度，并有效執(zhí)行，不斷提高基層行政事業(yè)單位風險防控能力，提升管理水平。

關鍵詞：基層行政事業(yè)單位；內部控制；全覆蓋；風險防控

一、行政事業(yè)單位內部控制概述

行政事業(yè)單位內部控制，是指單位為合理保證經濟活動合法合規(guī)、資產安全和使用有效、財務信息真實完整；有效防范舞弊和預防腐??；提高公共服務的效率和效果；通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經濟活動和業(yè)務活動的風險進行防范和管控的行為。

二、加強行政事業(yè)內部控制的必要性

（一）加強行政事業(yè)單位內部控制是對權力運行制約的需要

黨的十九大報告明確指出：“要加強對權力運行的制約和監(jiān)督，讓人民監(jiān)督權力，讓權力在陽光下運行，把權力關進制度的籠子?！奔訌娦姓聵I(yè)單位內部控制是規(guī)范和制約公權力的有力手段。

（二）加強行政事業(yè)單位內部控制是防差錯和反舞弊的需要

行政事業(yè)單位通過制定完善的內部控制制度，使經濟和業(yè)務活動有章可循，削減了自由裁量權；有效防范差錯和預防腐??；通過授權與審批、不相融崗位分離、重要崗位輪崗等控制措施，合理保證了單位資產安全和使用有效、財務信息真實完整。

（三）加強行政事業(yè)單位內部控制是提高行政效能的需要

行政事業(yè)單位在創(chuàng)建完善的內部控制制度的基礎上，構建從業(yè)務發(fā)起至業(yè)務完結的業(yè)務流程，明確各業(yè)務節(jié)點的責任人和辦結時限，提高單位行政效能。

三、基層行政事業(yè)單位內部控制存在的問題

（一）全員參與意識不強

基層行政事業(yè)單位受組織架構和專業(yè)人才的限制，大部分未設置內部審計部門，管理層普遍缺乏對內部控制重要性的充分認識，基層行政事業(yè)單位從上到下均認為內部控制是財務部門的職責，全員參與內部控制的意識不強。

（二）制度缺乏適應性

1.內控制制度建設不適應單位情況?；鶎有姓聵I(yè)單位因人手短缺和工作人員專業(yè)勝任問題，無法獨立完成內控創(chuàng)建工作，通過外部中介機構輔助完成內部控制制度建設和流程設置。由于單位領導層重視程度不夠，單位牽頭部門對內部控制制定參與度不高，致使中介機構未對單位控制環(huán)境充分評估；對單位業(yè)務特別是重要業(yè)務進行全面了解；從而識別風險，提出風險應對措施。中介機構創(chuàng)建的內部控制制度均為操作性不強，不符合工作實際的統(tǒng)一模板，致使內控制度僅落在紙上，未融合到工作中去。

2.內控制度未隨控制環(huán)境變化不斷完善

部分基層行政事業(yè)單位內部控制制度因不符合實際在制定之初即被束之高閣，成為應付檢查的工具。因單位重視程度不夠和專業(yè)人員勝任能力不強，也未隨控制環(huán)境的變化、單位業(yè)務的發(fā)展和控制政策變更不斷完善。

（三）制度未實現全覆蓋

基層行政事業(yè)單位內部控制制度由財務部門牽頭制定，各部門配合度不高，普遍存在重財務輕業(yè)務問題，未實現業(yè)財融合。如：單位層面的“三重一大”集體決策制度、《會議議事制度》《集體聯簽制度》《績效考核激勵制度》等，業(yè)務層面的《工程項目管理制度》《合同管理制度》等均需完善。

（四）流程未實現全管控

基層行政事業(yè)單位普遍未根據內部控制制度對單位重點業(yè)務和經常性業(yè)務建立工作流程，明確各責任崗位和責任人職責權限及辦結時限，人為隨意性強，可操作性不高。

（五）信息化水平待提升

基層行政事業(yè)單位因信息人才的短缺、經費預算的不足等原因，內部管理信息化水平普遍不高，將控制流程與內部管理信息系統(tǒng)有效結合更是任重道遠。如：單位無互聯網“OA”辦公系統(tǒng)，某項工作因領導出差無法及時審批授權致使工作停頓，影響工作效率。

四、加強基層行政事業(yè)單位內部控制的措施

（一）提高內部控制全員參與的自覺性

1.加強思想教育工作，消除員工對內部控制的抵觸和誤解情緒，讓全體員工特別是管理層認識到內部控制在防止差錯和反腐敗工作中的重要作用。使不想腐的同志自覺參與到內部控制制度的制定和執(zhí)行中來，利用內控保護自身職業(yè)安全；幫心存僥幸的同志扎牢制度的“籬笆”，使他們不敢腐。

2.加強對工作人員業(yè)務培訓，特別是加強對中層及以下員工業(yè)務層面的內部控制培訓，使其充分識別自身工作中存在的控制風險，積極參與到制度和流程的設置中來，并嚴格按制度執(zhí)行，上下形成防控合力。

（二）提升內部控制與單位業(yè)務的融合度

財政部門應加強對基層行政事業(yè)單位的業(yè)務培訓，提高其獨立完成內部控制建設的能力。如委托中介機構完成，牽頭部門應加強與中介機構的配合度，在充分了解內部控制環(huán)境：組織架構、權責分配、單位領導層對內部控制的理念、員工對內部控制的認識與參與度、關鍵崗位輪崗制度等；在全面掌握單位業(yè)務特別是重要業(yè)務情況的基礎上，進行風險評估，提出風險應對措施，提高內部控制與單位業(yè)務的融合度。

（三）完善內部控制制度建設

基層行政事業(yè)單位應成立由單位主要負責人任組長、各內設部門為成員的內部控制領導小組，確定牽頭部門并明確各成員部門責任，建立工作制度。領導小組每年至少對內部控制制度梳理一次，通過觀察、抽查、個別談話、調查問卷等方法發(fā)現內部控制存在的問題。如：單位各項工作均需領導協(xié)調會來推進，則可能是崗位責任和授權分工不明確，或是激勵機制出現了問題；單位建設項目頻繁超預算，則可能是項目管理和預算管理出現了問題，應及時查找原因，找到“癥結”對癥下藥，通過問題導向，完善內部控制制度，建立覆蓋單位全部業(yè)務的制度體系。

（四）提高內部控制執(zhí)行的有效性

內部控制制度需契合工作實際，對單位業(yè)務工作有規(guī)范和指導作用，可操作性強。基層行政事業(yè)單位應根據單位“三定方案”，結合單位現有的辦公、金財、預算、政府采購等電子化信息系統(tǒng)，科學分工，適當分權，創(chuàng)建貫穿決策、預算、執(zhí)行、記錄、分析評價、資料歸檔整個業(yè)務的流程圖，明確各業(yè)務節(jié)點的職責權限和辦結時限。將業(yè)務流程通過網絡、流程示意圖等向社會大眾公開，嚴格按流程執(zhí)行，削減自由裁量權，降低差錯風險，提高工作效率。

（五）提升內部控制信息化水平

基層行政事業(yè)單位在考慮成本效益的原則下，應逐步完善單位管理信息系統(tǒng)，將單位內部管理信息系統(tǒng)與財政部門現有的“金財”系統(tǒng)、預算管理系統(tǒng)、政府采購系統(tǒng)等有效結合，防重建、補短板，著力解決單位層面議事決策、人才激勵；業(yè)務層面合同管理、建設項目管理等問題，通過流程設置、授權分工、分析評價等措施將內部控制與內部管理信息系統(tǒng)有效結合，提升內部控制信息化水平。

五、總結

綜上所述，基層行政事業(yè)單位通過提升全員風險防控意識，完善內部控制制度建設，構建契合單位業(yè)務的內部控制動態(tài)體系，實現了風險的事前預防和事中控制，促進行政事業(yè)單位管理水平和工作效能的提升。財

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