新時代農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計創(chuàng)新探析

朱德林

摘要：隨著金融體制改革不斷深化，互聯(lián)網(wǎng)金融異軍突起，同業(yè)競爭日趨激烈，誘發(fā)風險因素增多，銀行違規(guī)案件頻發(fā)，案件防控形勢嚴峻。為強化監(jiān)督、促進履職、防控風險、防止腐敗，農(nóng)村商業(yè)銀行從推進合規(guī)經(jīng)營、風險防范和強化履職角度出發(fā)，積極推行領導干部經(jīng)濟責任審計，客觀公正的評價領導干部履職能力和界定經(jīng)濟責任，切實提升經(jīng)濟責任審計工作的針對性和有效性，為持續(xù)高質量發(fā)展保駕護航。本文針對農(nóng)村商業(yè)銀行當前經(jīng)濟責任審計工作現(xiàn)狀及存在的問題，提出了創(chuàng)新審計理念、創(chuàng)新評價指標、創(chuàng)新審計方法、創(chuàng)新聯(lián)動機制、創(chuàng)新成果轉化等改進建議，通過構建合規(guī)、審計、紀檢共享共建聯(lián)動機制，推進農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計工作的開展。

關鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行 ?經(jīng)濟責任 ?審計 ?創(chuàng)新

2019年，成立中央審計委員會是我國審計改革和發(fā)展的里程碑，標志著審計工作進入了一個嶄新的歷史發(fā)展期。經(jīng)濟責任審計是原國家審計的一種類型，是對領導干部任職期間的履職情況和經(jīng)濟責任進行監(jiān)督、評判和鑒證，是組織考察、選拔和任免領導干部的重要依據(jù)，也是發(fā)揮內部審計職能的重要體現(xiàn)。近年，金融體制改革不斷推進，金融產(chǎn)品不斷創(chuàng)新，互聯(lián)網(wǎng)金融異軍突起，同業(yè)競爭日趨激烈，產(chǎn)品同質化被打破，誘發(fā)金融風險因素增多，銀行違規(guī)案件頻發(fā)，銀行內控與聲譽風險受到挑戰(zhàn)。因此，要加大銀行領域反腐力度，就需要預防與治理并重，開展領導干部經(jīng)濟責任審計能夠促進領導干部履職盡責、擔當作為。

一、新時代農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計的主要任務

（一）助力堅守“三農(nóng)”定位，落實國家金融政策

堅持“黨管干部”，通過開展領導干部經(jīng)濟責任審計，聚焦國家金融方針政策和監(jiān)管要求貫徹落實的情況，有助農(nóng)村商業(yè)銀行堅守“服務三農(nóng)”和“普惠金融”的市場定位，落實“六穩(wěn)六?！币?，積極探索創(chuàng)新，落實精準服務。同時推動領導干部勇于面對監(jiān)管環(huán)境與市場變化，貫徹新發(fā)展理念，創(chuàng)新農(nóng)村金融服務需求，扭轉風險偏好較高、業(yè)務定位不準的問題，逐步回歸本源，提升金融服務能力。

（二）助力提升合規(guī)意識，增強風控管理能力

當前，勤檢查、強監(jiān)管、嚴處罰已成為銀行業(yè)監(jiān)管新常態(tài)，違反法律和監(jiān)管法規(guī)的后果已成為農(nóng)村商業(yè)銀行不可承受之重。隨著金融領域反腐敗和銀行監(jiān)管力度不斷加大，經(jīng)濟責任審計工作顯得越來越重要，在規(guī)范銀行經(jīng)營管理行為、預防違法違紀、實現(xiàn)廉潔從業(yè)方面發(fā)揮了重要作用。通過開展經(jīng)濟責任審計，督促領導干部圍繞戰(zhàn)略目標依法經(jīng)營，主動作為，守住合規(guī)底線，不踩監(jiān)管紅線，不碰違規(guī)高壓線，增強防范化解金融風險能力。

（三）助力業(yè)務轉型發(fā)展，提升經(jīng)營管理水平

農(nóng)村商業(yè)銀行應與時俱進改進服務理念和方式，順應區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展變化和信息科技發(fā)展趨勢。通過開展經(jīng)濟責任審計，核查支農(nóng)、支小、普惠金融政策落實情況、具體成果以及有效舉措，助力增強金融服務意識，積極研發(fā)適合 “三農(nóng)” “普惠”的產(chǎn)品和服務。主動完善考核機制，推進精細化管理，優(yōu)化資產(chǎn)負債結構，加強成本管控，扭轉存款利率定價隨大流“一浮到頂”、大額存單不計成本搶份額的粗放模式，提升集約化經(jīng)營管理水平。

（四）助力完善用人機制，挖掘培養(yǎng)優(yōu)秀干部

建立農(nóng)村商業(yè)銀行領導干部經(jīng)濟責任審計制度，有利于督促領導干部勤政廉潔和規(guī)范經(jīng)營行為，完善領導干部選拔任用機制。通過開展領導干部任期經(jīng)濟責任審計，實事求是、客觀評價履職期間經(jīng)營管理、決策能力及存在問題，準確厘清履職期間的經(jīng)濟責任，為其任免、提拔提供參考依據(jù)。通過審計，對精神狀態(tài)不佳、履職盡責不力的人員應逐步進行調整;對廉政意識淡薄，存在苗頭性問題的人員，應組織開展批評教育和誡勉談話，提出預防或懲戒意見，直至移交紀檢部門責任追究。建立“能上能下、優(yōu)勝劣汰”機制，為具有較高專業(yè)素養(yǎng)的年輕人走上領導崗位打開晉升通道，致力打造品德好、素質高、業(yè)務精、能力強的優(yōu)秀領導干部隊伍。

（五）助力反腐倡廉建設，遏制違法違紀行為

經(jīng)濟責任審計工作進入新常態(tài)是實現(xiàn)銀行內部控制監(jiān)督和推進反腐敗的重要途徑。從近年披露的受賄、貪污、違規(guī)擔保等典型案件情況看，要從根本上控制銀行經(jīng)營風險和道德風險，杜絕權力失范和權利尋租，保證思想純潔，促進主動作為，必須充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的再監(jiān)督作用。通過對銀行“關鍵少數(shù)”的履責監(jiān)督，建立權責對等、違法必究、查處必嚴的監(jiān)督體系，保持不敢腐的震懾，強化不想腐的意識，建立不能腐的規(guī)矩，做到審計問題查處無禁區(qū)。做到審計檢查無盲區(qū)，問題查處零容忍，從源頭上預防和遏制腐敗案件發(fā)生，推動農(nóng)村商業(yè)銀行反腐倡廉工作不斷向縱深發(fā)展。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計現(xiàn)狀

農(nóng)村商業(yè)銀行不同于其他股份制商業(yè)銀行，它是縣域農(nóng)村地區(qū)的法人金融機構，是銀行業(yè)支持“三農(nóng)”和服務“普惠”的主力軍。農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計主要是對因提拔任免、崗位調整、任期屆滿、到齡退休等原因離開原工作崗位的領導干部任職期間職責履行、經(jīng)營決策、目標考核、內部控制、廉潔自律等方面開展的審計，被審計對象一般為總行高管及支行行長。對農(nóng)村商業(yè)銀行領導干部實施經(jīng)濟責任審計有助于督促領導干部嚴守政治規(guī)矩、保持戰(zhàn)略定力、增強服務意識、推進穩(wěn)健發(fā)展。農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計現(xiàn)狀主要表現(xiàn)為：

（一）審計評價標準不一，指標體系尚未構建

經(jīng)濟責任審計以評判領導干部履職期間守法、守紀、守規(guī)和盡責情況為重點?；陬I導干部履職期間工作職責及分工不同，審計評價內容、范圍和重點也不同，不僅包括政策執(zhí)行、履職能力、財務考評、績效評價、風險管控、廉潔自律等，還存在其他較廣泛的內涵和外延。由于沒有建立一套統(tǒng)一的經(jīng)濟責任審計指南或評價指標，經(jīng)常搞大而全，抓不住關鍵要點，問題線索挖掘乏力、深度不足、廣度不夠，導致審計發(fā)現(xiàn)的問題暴露不徹底，風險揭示不充分，評價結果不可靠，影響了整體評價質量，在一定程度上，制約了經(jīng)濟責任審計的深入開展，也對客觀評價領導干部履職期間決策能力、管理水平、經(jīng)營業(yè)績、內部控制等帶來了一定的風險和隱患，急需構建一套科學并符合農(nóng)村商業(yè)銀行實際的績效評價體系。

（二）數(shù)據(jù)運用分析不夠，審計創(chuàng)新基礎薄弱

審計數(shù)據(jù)分析作為大數(shù)據(jù)下監(jiān)測銀行舞弊行為和內部控制缺陷的重要手段，成為經(jīng)濟責任審計項目中必不可少的環(huán)節(jié)?；谵r(nóng)村商業(yè)銀行地方法人特征，經(jīng)濟責任審計不成體系，審計頻率不高，手段落后于其他商業(yè)銀行。隨著農(nóng)村商業(yè)銀行信息技術、金融產(chǎn)品和業(yè)務流程的不斷創(chuàng)新，基于當前經(jīng)濟責任審計現(xiàn)狀，面對海量數(shù)據(jù)，利用計算機系統(tǒng)對數(shù)據(jù)進行挖掘運用能力不足，查詢、分析、監(jiān)測能力不夠，審計人員采用傳統(tǒng)的審計方法，成本高且效率低，無法適應新時代銀行業(yè)務快速發(fā)展后經(jīng)濟責任審計的要求。

（三）審計問題整改不實，監(jiān)督問責缺少力度

問題整改不及時、不到位是個長期困擾審計工作的頑疾，農(nóng)村商業(yè)銀行目前尚未建立完善的經(jīng)濟責任審計整改工作機制，尚未形成風險合規(guī)、紀檢監(jiān)察等跨部門協(xié)作聯(lián)動整改、監(jiān)督問責合力。問題整改只顧表象，未能深入剖析問題的主客觀原因和挖掘問題本質，就問題整改而整改，未做到舉一反三，無法從根源上防止問題的再次發(fā)生，缺少掛牌督辦、跟蹤整改、責任追究、領導約談等配套措施，懲處力度不大，“以罰代改、重查輕改”導致審計問題屢查屢犯。

（四）復合審計人才不多，挖掘問題能力有限

經(jīng)濟責任審計不同于日常工程審計、專項審計、全面審計等業(yè)務審計，需密切關注國家重大方針政策貫徹落實、重大經(jīng)濟事項決策過程及結果、金融法規(guī)執(zhí)行等情況。隨著銀行業(yè)務數(shù)據(jù)呈現(xiàn)數(shù)字化、電子化的趨勢，違法違紀問題更趨隱蔽和復雜。懂法人治理、信息科技、金融市場、國際結算、工程審計等復合型審計人員較稀缺，對以經(jīng)營管理審計、履職評價為主要內容的經(jīng)濟責任審計更是短板。審計人員數(shù)據(jù)應用分析能力不強，查找線索發(fā)現(xiàn)問題能力弱，常偏離經(jīng)濟責任這條主線，導致審計質效不高。

（五）審計成效運用不佳，審用未能有效銜接

近年，農(nóng)村商業(yè)銀行領導干部經(jīng)濟責任審計得到有效推廣和全面實施，從源頭上、機制上預防和治理腐敗、遏制經(jīng)濟犯罪具有重要作用，有助于加強監(jiān)督管理、促進依法合規(guī)經(jīng)營，取得較好的成效。但在實際工作中，審計成果運用缺少硬性約束，未與領導干部任用有效銜接，審計與任用存在“兩張皮”，審用脫節(jié)，先提（離）后審，重“審”輕“用”，未能將審計結果作為領導干部考核、任免、獎懲的重要依據(jù)，導致經(jīng)濟責任審計難以達到預期目標和成效。

三、新時代農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計創(chuàng)新思路

（一）創(chuàng)新經(jīng)責審計理念，督促權利規(guī)范運行

一是圍繞經(jīng)濟責任審計主題，重點關注落實國家金融政策、重大經(jīng)營決策、銀行業(yè)務經(jīng)營、風險管控和遵守財經(jīng)法規(guī)等方面，審慎、客觀進行經(jīng)濟責任評判;二是圍繞經(jīng)濟責任審計目標，以領導干部權力運行軌跡和責任落實情況為重點，聚焦被審對象直接決策或者參與決策重大事項的流程、風控、效益情況等重點內容，因勢而變，消除監(jiān)督盲區(qū);三是堅持應審盡審、凡審必嚴，做到先審再（離），嚴防“帶病上崗” “帶病提拔”;四是將審計監(jiān)督關口前移，嘗試推行強制休假和任中審計，重點關注履行黨風廉政建設情況，著力提示潛在風險，暴露隱藏問題，做到未雨綢繆，防微杜漸。

（二）創(chuàng)新履職評價指標，客觀評價經(jīng)營業(yè)績

一是堅持客觀公正，建立以發(fā)展轉型、風險管控、合規(guī)經(jīng)營、經(jīng)營效益、履行責任等為主的考評體系，堅持用數(shù)字和事實說話，做到定量指標可計量、定性指標可評價;二是堅持權責對等原則，將事權和職權相結合，充分運用指標分析，實事求是開展評價，既客觀反映查證認定的問題，又準確評價工作業(yè)績;三是建立盡職免責和容錯糾錯機制，既要肯定成績，也要指出不足。突出經(jīng)濟責任審計的建設性作用，做到不護短、不遮掩、不回避;四是建立評價指標預警功能，根據(jù)不同風險監(jiān)管預警指標確定閾值，實現(xiàn)風險限額管理，一旦指標觸警或數(shù)據(jù)異動，就自動觸發(fā)啟動被審計對象的風險評估、強制休假或任中審計。

（三）創(chuàng)新數(shù)據(jù)挖掘模型，聚焦履職關鍵環(huán)節(jié)

一是積極推進審計轉型和方法創(chuàng)新，通過審前分析、內部控制測試、設立舉報信箱和開展進場訪談，聚焦重點尋線索，精準發(fā)力查問題，找準審計切入點，深入剖析問題成因，準確揭示風險點和薄弱環(huán)節(jié);二是創(chuàng)新思維，樹立“科技強審”的理念，積極探索建立以數(shù)據(jù)引領的科技審計手段，聚焦履職關鍵環(huán)節(jié)，通過運用大數(shù)據(jù)建模對海量數(shù)據(jù)進行分析，深度透視，全面體檢，深入揭示履職中存在的不作為、亂作為等問題，堵塞風險漏洞，消除管理盲區(qū);三是打造復合型人才團隊，引進有科技背景的人員充實審計隊伍，通過多維度分析、多角度評價，真正達到經(jīng)濟責任審計“聚焦主責，精確制導;功過是否，精準畫像;違規(guī)違紀，精準打擊”的目的。

（四）創(chuàng)新協(xié)同聯(lián)動機制，形成問題整改合力

一是構建審計委員會、風險合規(guī)部、審計稽核部、紀檢監(jiān)察部等協(xié)同聯(lián)動查處機制，將合規(guī)風險關口前移，審計紀檢工作前置，形成經(jīng)濟責任審計中抓疑點、盯重點、攻難點、出亮點的強大合力，構建問題線索共查、工作計劃共商、聯(lián)合檢查共管、數(shù)據(jù)資源共享、問題查處共謀的聯(lián)動機制;二是把解決問題與整改落實納入日常經(jīng)營管理中，從建立機制、完善制度以及流程管理等方面，追根溯源，分門別類研究，制定切實可行的整改措施，不斷提高整改率和整改質量，提升審計成效。對整改流于形式、落實不到位，問題屢查屢犯，從嚴從重處理;三是嚴肅問責，加大審計問題處理處罰和責任追究力度，認真開展審計“回頭看”和后續(xù)審計，防止問題反彈。通過部門聯(lián)動協(xié)調處理機制，開展責任認定、準確定責，問題處理要覆蓋涉及的所有人員，不能以罰款、違規(guī)積分代替應有的紀律處分、組織處理。

（五）創(chuàng)新成果轉化機制，著力提升審計價值

經(jīng)濟責任審計成果轉化運用是審計成效的最終體現(xiàn)，也是提升審計價值的關鍵環(huán)節(jié)。一是將領導干部任免與審計結果相關聯(lián)，建立經(jīng)濟責任審計成果運用反饋跟蹤機制，對經(jīng)營偏離定位的，應堅決糾正。對有輕微違規(guī)違紀行為問題的人員，應由組織通過談話來教育挽救。對存在重大決策失誤、財務弄虛作假、資產(chǎn)質量不實、以權謀私、貪污腐敗等問題，應及時移交紀檢監(jiān)察部門處理;二是把審計監(jiān)督與輿論監(jiān)督結合起來，推進經(jīng)濟責任審計信息公開披露機制，自覺接受群眾監(jiān)督，做好“審前公示”和“審計結果公告”，公開被審計對象經(jīng)營業(yè)績、主要問題及經(jīng)濟責任;三是通過剖析經(jīng)濟責任審計典型案例，開展警示宣講，以案為鑒、以案明紀，筑牢思想防線，著力提升審計價值。

四、結束語

在新形勢、新要求下，農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計應提高站位，前移關口，通過運用系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析，增強問題發(fā)現(xiàn)能力，客觀評價、精準畫像、依規(guī)定責，發(fā)揮審計“治已病、防未病”作用，從源頭上、根本上提高領導干部履職盡責意識，營造廉潔從業(yè)、風清氣正的良好氛圍，為農(nóng)村商業(yè)銀行持續(xù)高質量發(fā)展保駕護航。

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作者單位：南通農(nóng)村商業(yè)銀行審計稽核部