王佳楠
(黑龍江省科學院 自然與生態(tài)研究所,哈爾濱 150040)
內(nèi)部控制體系與制度是確??蒲惺聵I(yè)單位發(fā)展的重要因素。建設完善的內(nèi)部控制體系與制度,不僅能夠提高科研事業(yè)單位的工作效率,還能夠強化科研事業(yè)單位的財務管理,從而更好地服務社會。因此,對科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度建設進行深入研究很有必要。
隨著科研投入的逐漸增加,我國對科研事業(yè)單位加強內(nèi)部控制、進一步規(guī)范財務行為也提出了更高要求。近年來,雖然很多科研事業(yè)單位都建立了內(nèi)部控制制度,但從總體來看,依然存在管理效率低下、違規(guī)現(xiàn)象嚴重、權力運行不規(guī)范等問題,不利于科研事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。
目前,很多科研事業(yè)單位都不夠重視內(nèi)部控制,致使內(nèi)部控制環(huán)境薄弱,各部門相互獨立,比較分散,無法形成高效的協(xié)同體系,這在一定程度上阻礙了科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設進程。還有很多科研事業(yè)單位將財務制度作為本單位的內(nèi)控制度,其目的僅是為了應付上級部門檢查,導致評價體系不全面,雖有形式,但起不到實質(zhì)性作用。
由于內(nèi)部控制體系與制度手段單一,導致很多科研事業(yè)單位頻頻發(fā)生違規(guī)、違法操作等不良行為。從目前來看,每年對所有項目制定績效目標是大部分科研事業(yè)單位采取的內(nèi)部控制方法,這種方法雖然在一定程度上提高了管理質(zhì)量與效率,但是卻不利于科研事業(yè)單位的長遠穩(wěn)定發(fā)展。
要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制體系應有的價值,科研事業(yè)單位就必須在政府采購控制、科研項目控制、預算業(yè)務控制以及財務收支控制等一些重要的風險節(jié)點上制定切實可行的具體細則。但是,在內(nèi)部控制制度建設過程中,由于范圍較廣,科研事業(yè)單位無法有效指導具體管理活動,進而對其未來發(fā)展造成了不利影響。
很多科研事業(yè)單位責任分工不明確,出現(xiàn)了一人多職、多人一職的不合理現(xiàn)象,致使員工心理不平衡,出現(xiàn)消極的工作態(tài)度。一旦造成這樣的局面,會嚴重影響工作效率。
與普通行政事業(yè)單位相比,科研事業(yè)單位存在很多不同。通常情況下,科研事業(yè)單位在開展業(yè)務時,其所涉及的范圍更廣泛,需要部門與部門之間協(xié)作配合。但從目前來看,很多科研事業(yè)單位的工作人員之間缺乏溝通交流,造成各部門之間的信息溝通不暢,領導很難及時掌握業(yè)務開展情況,進而影響了科研事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。因此,科研事業(yè)單位必須處理好部門與部門之間的關系。
科研事業(yè)單位應制定領導班子議事決策程序,為員工營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境??蒲惺聵I(yè)單位負責人應當明確內(nèi)部控制責任部門,并時刻督促相關部門監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性。建立監(jiān)督、執(zhí)行、決策之間相互制約、相互協(xié)調(diào)的內(nèi)部控制組織架構,明確各部門內(nèi)部控制負責人,嚴格落實各部門相關工作,如業(yè)務流程梳理、業(yè)務風險評估等。
明確崗位職責分工,確保不相容崗位的相互監(jiān)督、相互制約、相互分離。科研事業(yè)單位應明確各崗位業(yè)務辦理的相關責任,員工只能在權利范圍內(nèi)行使自己的各項權利。對一些重點部門建立管控制度,如財務部門、資產(chǎn)部門、科技部門等,通過對科研經(jīng)濟活動的預算約束和財務規(guī)范來強化各部門責任,從而使內(nèi)部控制業(yè)務貫穿于科研經(jīng)濟活動的全過程。
科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制業(yè)務主要涉及以下幾個方面:一是合同管理,二是資產(chǎn)管理,三是政府采購,四是基建工程,五是科研項目管理,六是預算管理,七是收支管理。各科研事業(yè)單位可以根據(jù)自身實際需求,確立內(nèi)部控制體系與制度建設的重難點,進而重新調(diào)整重點領域。
科研事業(yè)單位應明確領導與員工的管理權限,完善相關審批授權制度。財務部門應規(guī)范財務人員的崗位設置,財務人員的崗位可以一崗多人、一人多崗、一人一崗,但前提是必須要符合內(nèi)部控制制度的要求。出納人員不得監(jiān)管費用,會計人員負責稽核、債權債務賬目登記工作,這樣才能降低財務風險發(fā)生的可能性,確保財務工作的有效開展??蒲惺聵I(yè)單位還應定期組織員工參加相關培訓活動,以此強化員工的風險意識和責任意識,提升員工的綜合素質(zhì),從而完善監(jiān)督控制體系,提升管理水平。
嚴格監(jiān)督科研制度的執(zhí)行以及科研經(jīng)費的使用情況,有效提升管理水平??蒲惺聵I(yè)單位必須將內(nèi)部監(jiān)督控制網(wǎng)絡落實到工作中的各個環(huán)節(jié),及時改正存在的各種問題。此外,在監(jiān)督過程中,各部門員工必須積極、認真、負責地反饋有效信息,增強內(nèi)部活力,推動管理創(chuàng)新,促進科研事業(yè)單位的健康有序發(fā)展。
深入研究科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度建設意義重大,通過對科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制的研究,找出科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度建設中存在的不足,并提出完善科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度建設的建議,進而切實提高科研事業(yè)單位內(nèi)部管理水平,推動科研事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。