基于營(yíng)改增背景下的企業(yè)納稅籌劃方法略談

宿怡 煙臺(tái)大學(xué)文經(jīng)學(xué)院

一、營(yíng)改增政策實(shí)施之后對(duì)企業(yè)所帶來(lái)的影響

“營(yíng)改增”指的是以前繳納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目改為繳納增值稅，其目的在于降低重復(fù)征稅的問(wèn)題，推動(dòng)社會(huì)良性循環(huán)，為企業(yè)降低稅負(fù)。該政策的實(shí)施，也有助于推動(dòng)我國(guó)高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，為產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級(jí)帶來(lái)有利作用，幫助國(guó)家培育新動(dòng)能，推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

（一）為企業(yè)利潤(rùn)帶來(lái)了影響

增值稅和營(yíng)業(yè)稅是我國(guó)稅收中的兩個(gè)重要部分，會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格帶來(lái)重要影響。就產(chǎn)品稅收來(lái)看，增值稅屬于價(jià)外稅，而營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，在營(yíng)改增的基礎(chǔ)上，企業(yè)產(chǎn)品營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)外稅，這就能夠降低產(chǎn)品價(jià)格稅收，且在進(jìn)行核算的時(shí)候可以將營(yíng)業(yè)稅視為收入來(lái)確認(rèn)，這在一定程度上降低了利潤(rùn)，不過(guò)也使稅收項(xiàng)目得到減少，從側(cè)面使企業(yè)的利潤(rùn)得到了增加。企業(yè)通過(guò)有效對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，能夠降低重復(fù)征稅的問(wèn)題，促進(jìn)自身效益的提升。并且企業(yè)還可以對(duì)產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)進(jìn)行運(yùn)用，通過(guò)多種方法將減少掉的利潤(rùn)抵消掉，以更好地對(duì)自身的利潤(rùn)進(jìn)行維持或者起到增加利潤(rùn)的作用。

（二）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)帶來(lái)了影響

隨著營(yíng)改增的實(shí)施，企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)也將會(huì)面臨較大的改變，首先，為了適應(yīng)營(yíng)改增變化，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要做好各項(xiàng)工作，對(duì)稅務(wù)有關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行重新規(guī)劃，工作量將會(huì)增加；其次，隨著營(yíng)改增的實(shí)施，財(cái)務(wù)人員要對(duì)傳統(tǒng)的工作模式、財(cái)務(wù)管理方式等進(jìn)行改變，并對(duì)新報(bào)表格式、票據(jù)等進(jìn)行熟悉。還要仔細(xì)分析營(yíng)改增對(duì)企業(yè)帶來(lái)了影響，從企業(yè)發(fā)展層面入手對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)核算模式進(jìn)行調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的降低，避免營(yíng)改增為企業(yè)帶來(lái)?yè)p失；最后，實(shí)施營(yíng)改增之后，企業(yè)納稅計(jì)算方式發(fā)生了變化，要保存很多憑證、數(shù)據(jù)等，財(cái)務(wù)人員要做好分工，對(duì)工作進(jìn)行細(xì)化安排。

二、營(yíng)改增背景下企業(yè)納稅籌劃的重要意義

營(yíng)改增背景下企業(yè)有效開(kāi)展納稅籌劃工作，不管是對(duì)于自身的業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展來(lái)說(shuō)，還是經(jīng)濟(jì)效益提升方面來(lái)說(shuō)都是十分有利的。

首先，通過(guò)有效實(shí)施納稅籌劃，有助于企業(yè)嚴(yán)格分析國(guó)家的稅收政策，依據(jù)具體稅收政策、優(yōu)惠措施等對(duì)自身的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，這就能夠推動(dòng)業(yè)務(wù)活動(dòng)更為規(guī)范，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)活動(dòng)的穩(wěn)定有序開(kāi)展。而通過(guò)業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范化開(kāi)展，則能夠?yàn)樨?cái)務(wù)人員更好地計(jì)算稅費(fèi)提供良好條件，降低稅費(fèi)計(jì)算過(guò)程中的復(fù)雜性，且還可以推動(dòng)企業(yè)運(yùn)行穩(wěn)定，降低業(yè)務(wù)活動(dòng)混亂而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

其次，通過(guò)有效實(shí)施納稅籌劃，能夠幫助企業(yè)降低稅費(fèi)，使企業(yè)在符合國(guó)家稅收政策的基礎(chǔ)上達(dá)到少繳稅的目的，提升利潤(rùn)。納稅籌劃的根本目的在于降低稅費(fèi)，幫助企業(yè)提升利潤(rùn)，在營(yíng)改增之前企業(yè)稅負(fù)較重，且一些時(shí)候需要重復(fù)納稅，而在實(shí)施營(yíng)改增之后則規(guī)避了重復(fù)納稅這一項(xiàng)，且國(guó)家對(duì)稅收政策進(jìn)行了更為科學(xué)的調(diào)整，為企業(yè)更好地計(jì)算稅費(fèi)提供了明確依據(jù)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)通過(guò)巧妙利用稅收政策對(duì)自身的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行重組，則能夠?qū)崿F(xiàn)少繳稅的目的，長(zhǎng)此以往，企業(yè)會(huì)節(jié)省很大一筆資金，這對(duì)于企業(yè)更好發(fā)展是有利的。

三、營(yíng)改增背景下企業(yè)納稅籌劃的方法

在營(yíng)改增背景下，企業(yè)納稅籌劃的重要性更為凸顯，企業(yè)只有嚴(yán)格分析我國(guó)納稅政策，對(duì)自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，才能夠?qū)崿F(xiàn)合理避稅，提升自身經(jīng)濟(jì)效益的目的。為了更好地實(shí)現(xiàn)納稅籌劃，企業(yè)還需要注意如下幾個(gè)方面的內(nèi)容：第一，完善和優(yōu)化內(nèi)部核算體系。核算體系是影響企業(yè)稅收的一項(xiàng)重要要素，企業(yè)只有順應(yīng)我國(guó)營(yíng)改增政策的變化及時(shí)對(duì)自身的核算體系進(jìn)行改革和完善，才能夠更好地開(kāi)展核算工作，促進(jìn)稅費(fèi)的降低。這要求企業(yè)要分別核算不同的業(yè)務(wù)收入，并優(yōu)化自身的審計(jì)制度。第二，不斷提升對(duì)增值稅發(fā)票管理的力度。當(dāng)前我國(guó)實(shí)行的以票控稅的制度，增值稅發(fā)票的管理更為規(guī)范和嚴(yán)格，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)做好這一方面票據(jù)的管理，以更好地開(kāi)展核算工作。第三，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育。財(cái)務(wù)人員是稅務(wù)計(jì)算的主要人員，他們的綜合素質(zhì)與專業(yè)化技能高低會(huì)直接影響企業(yè)的稅收費(fèi)用，尤其是在近年來(lái)我國(guó)稅務(wù)政策的不斷出臺(tái)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求更高。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極對(duì)財(cái)務(wù)人員開(kāi)展培訓(xùn)，多為其灌輸稅收有關(guān)的知識(shí)，幫助其提升專業(yè)化技能，從多方出發(fā)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，降低稅負(fù)。

四、結(jié)束語(yǔ)

營(yíng)改增政策是我國(guó)政府對(duì)稅收制度進(jìn)行的一次重大調(diào)整，標(biāo)志著我國(guó)稅收制度進(jìn)入到了更為完善的階段中，這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是十分有益的。在此背景下，企業(yè)更應(yīng)當(dāng)仔細(xì)分析制度內(nèi)容，嚴(yán)格依據(jù)制度規(guī)范對(duì)自身的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，通過(guò)有效開(kāi)展納稅籌劃來(lái)降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)發(fā)展水平進(jìn)一步提升。文章對(duì)我國(guó)營(yíng)改增背景下企業(yè)納稅籌劃方面的內(nèi)容進(jìn)行了分析，并提出一些方法，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)人員提供一些參考。