風(fēng)險(xiǎn)管理下企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制研究

劉航 鄭州升達(dá)經(jīng)貿(mào)管理學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)院

企業(yè)資產(chǎn)中控制風(fēng)險(xiǎn)最大、且流動(dòng)性最強(qiáng)的組成部分就是貨幣資金，這也是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)物質(zhì)保障。為了對(duì)貨幣資金收支中出現(xiàn)的漏洞問(wèn)題加以解決，就需要優(yōu)化貨幣資金內(nèi)部控制工作。本文通過(guò)對(duì)同行業(yè)中已有的參考文獻(xiàn)進(jìn)行借鑒，并在風(fēng)險(xiǎn)管理下重點(diǎn)研究對(duì)于貨幣資金的內(nèi)部管控，保證其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的不斷健全，保證各個(gè)單位中的貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，防止出現(xiàn)舞弊行為，這在貨幣資金效益的最大化實(shí)現(xiàn)過(guò)程中發(fā)揮著重要影響。

一、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）企業(yè)抵抗外在風(fēng)險(xiǎn)的能力并不強(qiáng)

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)非常弱，并未有效預(yù)防并控制各種風(fēng)險(xiǎn)，具體的原因是因?yàn)樨泿刨Y金內(nèi)部控制并不規(guī)范，這使得經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐漸增大。嚴(yán)格、規(guī)范的貨幣資金內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)防，并解決企業(yè)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）貨幣資金管理過(guò)于混亂，制約到企業(yè)的正規(guī)融資

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中缺乏資金支持是制約企業(yè)發(fā)展的重要因素之一。由于大部分企業(yè)的發(fā)展規(guī)模較小，再加上效益穩(wěn)定性不高、財(cái)務(wù)信息并不透明，這使得銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)增加。并且，大多數(shù)企業(yè)并未對(duì)健全、完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行建立，核算時(shí)過(guò)于混亂，無(wú)法將自身有效的財(cái)務(wù)信息提供給銀行，進(jìn)而導(dǎo)致融資難度的增大。

（三）貨幣資金管理過(guò)于混亂導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)關(guān)系并不明晰

混亂的貨幣資金管理不僅使得產(chǎn)權(quán)關(guān)系無(wú)法明確，同時(shí)還使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。大部分地方企業(yè)都是合伙企業(yè)或者是家族企業(yè)。這些企業(yè)在初期發(fā)展時(shí)，合伙人或者是家庭成員并未用書面形式來(lái)劃分企業(yè)產(chǎn)權(quán)，這就導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)出現(xiàn)不明晰的問(wèn)題。這也是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中遇到的最大問(wèn)題，制約到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。由于企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制過(guò)于混亂，再加上企業(yè)利益分配不合理。利益糾紛問(wèn)題制約到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部不確定性增大，進(jìn)而在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)動(dòng)蕩。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理下企業(yè)提高貨幣資金內(nèi)部控制水平的措施

（一）建立健全不相容職務(wù)分離控制制度

不相容職務(wù)指的是如果將企業(yè)中相關(guān)聯(lián)的工作崗位交給一個(gè)人處理，或者是由近親人群共同處理，這就使得出現(xiàn)舞弊以及錯(cuò)誤的概率增大，甚至在出現(xiàn)問(wèn)題之后還很難被發(fā)現(xiàn)。所以，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)的分離就需要對(duì)不相容職務(wù)的具體崗位進(jìn)行明確，且制定嚴(yán)格的崗位約束制度。針對(duì)財(cái)務(wù)部門而言，不能由一個(gè)人同時(shí)擔(dān)任會(huì)計(jì)和出納兩個(gè)崗位。此外，企業(yè)內(nèi)部要重點(diǎn)針對(duì)以下幾個(gè)崗位進(jìn)行分離，具體包括：執(zhí)行業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)稽核兩個(gè)崗位、授權(quán)批準(zhǔn)和執(zhí)行業(yè)務(wù)兩個(gè)崗位、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和業(yè)務(wù)記錄兩個(gè)崗位等。

（二）企業(yè)中良好貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境的營(yíng)造

第一，塑造企業(yè)內(nèi)部良好的貨幣資金控制內(nèi)部環(huán)境，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理正常進(jìn)行。首先，企業(yè)要重視內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。并對(duì)企業(yè)外部環(huán)境進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注；第二，企業(yè)要重視內(nèi)部控制的宣傳與員工培訓(xùn)工作。通過(guò)內(nèi)部宣傳來(lái)讓員工意識(shí)到貨幣內(nèi)部控制的重要性，推動(dòng)其形成良好的控制意識(shí)。且結(jié)合企業(yè)文化來(lái)進(jìn)行貨幣資金內(nèi)部控制培訓(xùn)工作，提高員工控制資金貨幣的技能。第三，借助于計(jì)算機(jī)技術(shù)引導(dǎo)貨幣資金內(nèi)部控制信息化水平的提升，強(qiáng)化企業(yè)中各部門之間的交流與溝通，及時(shí)報(bào)送貨幣資金，引導(dǎo)貨幣資金內(nèi)部控制質(zhì)量的提高。

（三）針對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制加大監(jiān)督力度

第一，在政府層面上推進(jìn)內(nèi)部控制管理的貫徹落實(shí)，財(cái)政部和行業(yè)協(xié)會(huì)要對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)進(jìn)行完善，同時(shí)借助于相關(guān)措施來(lái)重點(diǎn)執(zhí)行內(nèi)部控制制度，強(qiáng)制要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者保證做出良好的內(nèi)部控制效果，強(qiáng)制要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期評(píng)估企業(yè)所開(kāi)展的內(nèi)部控制體系情況，促使企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行構(gòu)建和實(shí)施，引導(dǎo)貨幣資金管理水平的提升。

第二，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)工作直接決定了內(nèi)部控制的質(zhì)量。高質(zhì)量的內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計(jì)予以約束管理。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制主要途徑，也是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督的形式。企業(yè)通過(guò)制定內(nèi)部審計(jì)制度，且要求相關(guān)審計(jì)部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制的有效性進(jìn)行審核，解決貨幣資金內(nèi)部控制的問(wèn)題，進(jìn)而健全企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度。

（四）加大對(duì)于貨幣資金內(nèi)部控制的重視度

第一，企業(yè)管理者要學(xué)習(xí)貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)理論，并意識(shí)到在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中開(kāi)展貨幣資金內(nèi)部控制的重要性，提升對(duì)該工作內(nèi)容的重視程度。第二，企業(yè)管理者要引導(dǎo)自身貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)防范以及管理意識(shí)的增強(qiáng)，提高評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)能力，并對(duì)健全的貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和預(yù)測(cè)機(jī)制進(jìn)行構(gòu)建，保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和預(yù)測(cè)結(jié)果更為精準(zhǔn)，借助于相關(guān)措施使得貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)控制的逐漸縮小，有助于企業(yè)盡可能獲取到更多的經(jīng)濟(jì)利益，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)最大化。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，針對(duì)企業(yè)而言，強(qiáng)化貨幣資金內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制和風(fēng)險(xiǎn)非常重要，這有利于貨幣資金利用率的提高，同時(shí)使得貨幣資金的使用風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)降低，保證貨幣資金效益實(shí)現(xiàn)最大化。所以，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理下需要借助于相關(guān)措施對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制遇到的問(wèn)題加以解決，進(jìn)而提高企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。