彭康 江西維美亞輪胎有限公司

一、引言

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭越來越激烈，中小型企業(yè)所面臨的生存壓力越來越大，對(duì)管理能力的要求也越來越高。全面預(yù)算管理是對(duì)公司未來一定時(shí)間內(nèi)的運(yùn)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)判和規(guī)劃，合理配置資源，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)，因此是公司管理的重要一部分。但是當(dāng)前很多中小型企業(yè)在全面預(yù)算管理方面存在較大的缺陷，包括缺乏全面預(yù)算的戰(zhàn)略規(guī)劃，預(yù)算和戰(zhàn)略目標(biāo)不一致，缺少獨(dú)立權(quán)威的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，編制的預(yù)算可執(zhí)行性較差，預(yù)算編制過于簡單和不科學(xué)，全面預(yù)算信息化程度較低，中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的力度，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，提高整體的管理水平。

二、中小型企業(yè)全面預(yù)算的缺陷

（一）缺乏全面預(yù)算的戰(zhàn)略規(guī)劃，預(yù)算和戰(zhàn)略目標(biāo)不一致

某些中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)人員全面預(yù)算戰(zhàn)略規(guī)劃意識(shí)有待提高，公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)不夠清晰和公開，使得財(cái)務(wù)人員在制定預(yù)算時(shí)沒能站在戰(zhàn)略層面上，僅僅停留在公司短期的經(jīng)營活動(dòng)和局部利益，僅僅關(guān)注成本和利潤，難以客觀地體現(xiàn)預(yù)算的結(jié)果，預(yù)算管理欠缺明確的指引。同時(shí)，也有些中小型企業(yè)受到外界的影響，經(jīng)常調(diào)整自身的戰(zhàn)略發(fā)展方向、主營業(yè)務(wù)和經(jīng)營方針等，存在預(yù)算執(zhí)行和戰(zhàn)略目標(biāo)不一致的情況。并且在制定全面預(yù)算目標(biāo)時(shí)欠缺全局觀，僅從單個(gè)部門的角度考慮問題，資源分配不均勻不合理，員工參與全面預(yù)算管理工作的積極性不高。

（二）缺少獨(dú)立權(quán)威的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，編制的預(yù)算可執(zhí)行性較差

很多中小型企業(yè)的組織架構(gòu)圖較為簡單，企業(yè)最高管理層往往認(rèn)為預(yù)算僅僅是財(cái)務(wù)管理部門的職責(zé)，編制出一套全面預(yù)算表格即可，而沒有構(gòu)建全面的預(yù)算組織架構(gòu)，欠缺相應(yīng)的職責(zé)部門，造成公司全面預(yù)算管理執(zhí)行力不夠，形同虛設(shè)，流于形式，無法發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

（三）預(yù)算編制過于簡單和不科學(xué)

有些中小型企業(yè)的營銷預(yù)算是根據(jù)上一年度營銷數(shù)據(jù)加上一定比例計(jì)算而來的，或者根據(jù)經(jīng)驗(yàn)預(yù)估一個(gè)數(shù)值，或者是公司管理層隨意制定出來的。也就是說，財(cái)務(wù)部門沒有根據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)需求、競(jìng)爭對(duì)手情況、產(chǎn)品營銷狀況、公司戰(zhàn)略目標(biāo)等要素編制營銷預(yù)算，從而影響到公司運(yùn)營的效率和效益。

（四）全面預(yù)算信息化程度較低

由于資金受限，部分中小型企業(yè)的預(yù)算編制工具仍停留在EXCEL 層面，缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，無法自動(dòng)收集和分析信息數(shù)據(jù)，并且人工匯總財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，編制時(shí)間長，各個(gè)部門之間的信息利用程度和傳輸速度受到了較大的不利影響，從而影響了預(yù)算管理工作的質(zhì)量和效率。一旦市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化，公司的銷售預(yù)算需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，之前制定的預(yù)算報(bào)表也要全部進(jìn)行調(diào)整，耗費(fèi)大量的時(shí)間和人力。

三、提高中小型企業(yè)全面預(yù)算水平采取的對(duì)策

（一）制定全面預(yù)算戰(zhàn)略規(guī)劃，提高公司戰(zhàn)略對(duì)預(yù)算管理的導(dǎo)向性

科學(xué)合理的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃可為中小型企業(yè)指引方向，做好全面預(yù)算管理工作。中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，從長遠(yuǎn)發(fā)展的角度制定戰(zhàn)略計(jì)劃，進(jìn)行預(yù)算管理。也就是說，企業(yè)先充分評(píng)估自身綜合狀況、所處行業(yè)的現(xiàn)狀、當(dāng)前市場(chǎng)需求、外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國家政策和政治環(huán)境等，找出各自的機(jī)會(huì)、威脅、優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)要素，使外部環(huán)境和內(nèi)部管理水平相一致，制定科學(xué)可行、循序漸進(jìn)、有針對(duì)性的中長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，再將目標(biāo)細(xì)化為不同的階段性目標(biāo)，接著根據(jù)公司當(dāng)前的階段性目標(biāo)制定較為詳盡的全面預(yù)算管理計(jì)劃，使得預(yù)算管理目標(biāo)有相應(yīng)的科學(xué)依據(jù)，進(jìn)而確保公司價(jià)值最大化。中小型企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的宣傳與貫徹，使員工站在全局的角度思考全面預(yù)算管理的問題，明確各個(gè)部門和員工的全面預(yù)算管理工作的職責(zé)范圍，提高員工的積極性。

（二）構(gòu)建和健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的把控力度

中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建和健全專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，根據(jù)公司自有的管理方式和業(yè)務(wù)特性，明確各個(gè)部門相應(yīng)的職責(zé)，并且合理分工，加強(qiáng)各個(gè)部門之間的溝通協(xié)作，保障公司各方面的利益，以確保全面預(yù)算管理工作的正常進(jìn)行。具體來說，首先，企業(yè)應(yīng)成立相應(yīng)的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)的委員由董事長、總經(jīng)理和各部門總監(jiān)組成，主要負(fù)責(zé)公司戰(zhàn)略方針的制定，并且參加預(yù)算的討論，審批預(yù)算初稿并提交全面預(yù)算管理委員會(huì)或企業(yè)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。其次，企業(yè)應(yīng)根據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和各個(gè)部門的實(shí)際狀況，編制具體的經(jīng)營指標(biāo)，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，加強(qiáng)預(yù)算編制指導(dǎo)制度、預(yù)算執(zhí)行制度、預(yù)算考核制度等制度的編制和貫徹實(shí)施工作。企業(yè)應(yīng)按照各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不同管理方法，明確各個(gè)部門的全面預(yù)算管理工作職責(zé)，提高部門負(fù)責(zé)人和基層員工的全面預(yù)算管理意識(shí)，加強(qiáng)各個(gè)部門之間的溝通合作和信息共享，使各個(gè)部門能夠積極充分地參與到預(yù)算的整個(gè)過程當(dāng)中，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。在預(yù)算執(zhí)行過程中，高新技術(shù)企業(yè)有可能根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展動(dòng)向、國家經(jīng)濟(jì)政策的變化，調(diào)整高新技術(shù)領(lǐng)域和高新技術(shù)產(chǎn)品，那么企業(yè)的研發(fā)部門、市場(chǎng)部門和生產(chǎn)部門等應(yīng)及時(shí)溝通交流，及時(shí)調(diào)整預(yù)算的目標(biāo)，統(tǒng)籌各項(xiàng)資源，保證信息的共享和對(duì)稱。及時(shí)把控預(yù)算的執(zhí)行情況，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)。

（三）制定預(yù)算編制辦法，提高營銷預(yù)算編制的合理性

營銷預(yù)算是制造、采購、存貨、費(fèi)用等經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)，因此中小型企業(yè)應(yīng)充分重視營銷預(yù)算的編制，使?fàn)I銷預(yù)算能夠真實(shí)反映公司的情況。首先，市場(chǎng)部門應(yīng)深入調(diào)查分析所處產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)需求，按照市場(chǎng)整體的形勢(shì)，以及公司自身經(jīng)營狀況、經(jīng)營業(yè)務(wù)的側(cè)重點(diǎn)、戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，預(yù)測(cè)公司未來一段時(shí)間所占的市場(chǎng)份額。其次，市場(chǎng)部門應(yīng)列明公司的競(jìng)爭對(duì)手，調(diào)查競(jìng)爭對(duì)手的經(jīng)營狀況和發(fā)展動(dòng)向，量化競(jìng)爭對(duì)手對(duì)公司的影響。接著，根據(jù)公司過去三年的歷史數(shù)據(jù)變化趨勢(shì)，進(jìn)行綜合的分析，分析的要素包括銷售收入增長率、凈資產(chǎn)增長率、市場(chǎng)占有率等，從而摸清公司近些年的發(fā)展情況。最后主要根據(jù)公司所處的市場(chǎng)份額、競(jìng)爭對(duì)手的影響情況、歷史數(shù)據(jù)變化趨勢(shì)，科學(xué)制定公司的銷售目標(biāo)，合理評(píng)估公司未來的經(jīng)營活動(dòng)。

同時(shí)，在編制預(yù)算時(shí)，不能只考慮銷售收入和費(fèi)用的預(yù)算，還應(yīng)該考慮生產(chǎn)產(chǎn)能，對(duì)公司投資資金進(jìn)行合理測(cè)算，編制資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、損益表的預(yù)算，反映公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全部過程，并且對(duì)于變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用的類別以及形態(tài)，進(jìn)行合理的區(qū)分，確保預(yù)算編制的科學(xué)合理性，提升公司全面預(yù)算的編制水準(zhǔn)。

（四）搭建全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)

中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)搭建或引進(jìn)一個(gè)以財(cái)務(wù)為基礎(chǔ)，以達(dá)成財(cái)務(wù)指標(biāo)為目的的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，或者在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中增設(shè)預(yù)算管理模塊，促進(jìn)預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理平臺(tái)的融合。尤其是中小型高新技術(shù)企業(yè)，涉及研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算制定和日常歸集，更應(yīng)該有信息化管理系統(tǒng)的技術(shù)支撐。在預(yù)算管理系統(tǒng)上，企業(yè)可開展預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行過程實(shí)時(shí)監(jiān)控、預(yù)算審批、預(yù)算考核評(píng)價(jià)、預(yù)算數(shù)據(jù)分析等方面的工作，自動(dòng)化、智能化實(shí)現(xiàn)預(yù)算的差異性分析，有效地對(duì)各個(gè)部門的費(fèi)用進(jìn)行控制，有效地降低人為操作帶來的預(yù)算偏差，避免數(shù)據(jù)的缺失，節(jié)約人工成本，確保信息數(shù)據(jù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，準(zhǔn)確反映成本和費(fèi)用的變化，通過信息系統(tǒng)加強(qiáng)預(yù)算控制，促使全體員工參與預(yù)算的填報(bào)工作當(dāng)中，使預(yù)算編制更加科學(xué)合理，使預(yù)算執(zhí)行更加快速和公開，加快業(yè)財(cái)融合進(jìn)度，提高全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量和效率，有利于管理層及時(shí)作出有效和科學(xué)的決策。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理的水平直接影響了中小型企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和盈利能力。因此，在日常經(jīng)營活動(dòng)中，中小型企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作，提高基礎(chǔ)管理的意識(shí)，充分發(fā)揮公司戰(zhàn)略的協(xié)調(diào)效應(yīng)，制定全面預(yù)算戰(zhàn)略規(guī)劃，提高公司戰(zhàn)略對(duì)預(yù)算管理的導(dǎo)向性，構(gòu)建和健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的把控力度，制定預(yù)算編制辦法，加強(qiáng)營銷預(yù)算編制的合理性，搭建全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，從而提升公司綜合管理水平，持續(xù)改善經(jīng)營狀況，確保公司經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益最大化。