高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)與控制方法研究

鄭莉 山東建筑大學(xué)

近年來，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展的背景下，我國高新技術(shù)企業(yè)呈現(xiàn)了較為快速的發(fā)展。以我國山東省為例，截至2019 年，在R&D 經(jīng)費(fèi)投入2035.14 億元，同比增長13.2%，高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量達(dá)到19857 家，總量居全國第一[1]。但是，我國高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中，存在明顯的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題，比如常見的政策風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)等。因此，為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，本文圍繞“高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)與控制方法”進(jìn)行分析研究具備一定的價(jià)值意義。

一、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)分析

做好高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃工作具備多方面的意義，可以提升企業(yè)的納稅意識(shí)，促進(jìn)國家稅制改革，同時(shí)能夠使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及經(jīng)營管理水平提升。但是，高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)施增值稅稅收籌劃、所得稅稅收籌劃工作中，潛在一系列的風(fēng)險(xiǎn)，具體如下：

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)

高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃政策風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)主要表現(xiàn)為：一方面，因企業(yè)選擇的稅收籌劃方案和國家政策相符，然而因國家宏觀政策調(diào)整，導(dǎo)致與企業(yè)目前的情況不相適。另一方面，因企業(yè)稅收籌劃工作人員在稅收政策的認(rèn)知方面有所偏差，使得應(yīng)用不合理，所采取的政策和企業(yè)目前的業(yè)務(wù)不相適，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)一些違法行為，比如漏繳稅款、偷逃稅款等，使得受到稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的處罰[2]。這樣，導(dǎo)致企業(yè)信譽(yù)受損，阻礙企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（二）法律風(fēng)險(xiǎn)

以《高新及時(shí)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》為例，其中涉及“罰則”；然而，其中的罰則處罰力度不夠嚴(yán)格，只將已認(rèn)定企業(yè)的資格取消，且在5 年內(nèi)不再對(duì)企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)給予受理[3]。與此同時(shí)，由于高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定流程缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，使企業(yè)易出現(xiàn)違法、違規(guī)行為。此外，一些企業(yè)受到高額經(jīng)濟(jì)利益的影響，在違規(guī)成本低的情況下，易出現(xiàn)違規(guī)稅收籌劃的現(xiàn)象，顯然在稅務(wù)機(jī)關(guān)介入調(diào)查發(fā)現(xiàn)存在偷稅漏稅的情況下，易導(dǎo)致企業(yè)遭受相應(yīng)的懲罰，嚴(yán)重情況下可能構(gòu)成犯罪，使得相關(guān)責(zé)任人需承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任，顯然這對(duì)企業(yè)的發(fā)展是極為不利的。

（三）經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)

一方面，高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營管理工作開展過程中，容易受到宏觀環(huán)境變化的影響，使企業(yè)的經(jīng)營管理戰(zhàn)略布局需要更改，同時(shí)，稅收籌劃方法也需要更改，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)引發(fā)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，可能存在相關(guān)稅法工作人員對(duì)國家相關(guān)稅法制度掌握不夠細(xì)致，使得稅收方案選擇不當(dāng)，或者稅收方案執(zhí)行不當(dāng)，進(jìn)而引發(fā)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中所采取的稅收籌劃方案存在一定的特殊性及復(fù)雜性，在征稅納稅雙方認(rèn)定存在差異的情況下，易導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃執(zhí)行方案受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)疑，認(rèn)為與相關(guān)稅法規(guī)規(guī)定不符，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營管理過程中引發(fā)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

二、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)控制方法分析

針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，需采取有效控制方法，從而提升企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力?？偨Y(jié)起來，具體控制方法如下：

（一）以國家政策為依據(jù)，合理調(diào)整稅收籌劃方法

為了增強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)抵御稅收籌劃中潛在的政策風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需以國家相關(guān)政策為依據(jù)，同時(shí)結(jié)合企業(yè)的具體業(yè)務(wù)變化，然后合理調(diào)整稅收籌劃方法。需認(rèn)識(shí)到，和其他企業(yè)比較，高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)稅收政策較多，且其政策凸顯出來的不確定性特征顯著，可能政策出臺(tái)之后，隨后會(huì)有相應(yīng)的補(bǔ)充文件頒布。因此，高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃過程中，便需具備時(shí)效性意識(shí)，結(jié)合國家最新政策，對(duì)自身企業(yè)稅收籌劃方案進(jìn)行合理調(diào)整，進(jìn)而使政策風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生得到有效預(yù)防控制。

（二）增強(qiáng)納稅籌劃工作人員法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

為了預(yù)防控制法律風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，有必要提升高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃工作人員法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有《高新及時(shí)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的學(xué)習(xí)，根據(jù)相關(guān)法律制度，嚴(yán)格執(zhí)行稅收籌劃工作流程，避免徇私舞弊、偷稅漏稅等違法行為的出現(xiàn)，既要考慮企業(yè)自身利益，也需要考慮到國家的根本利益，規(guī)范、約束納稅籌劃工作人員的工作行為，避免法律風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生[4]。此外，相關(guān)稅收籌劃工作人員還可以加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的聯(lián)系，通過電話、微信公眾號(hào)、官網(wǎng)在線咨詢等方法，請(qǐng)教稅收籌劃疑難問題，使征稅納稅雙方認(rèn)定差異縮小，進(jìn)而起到降低風(fēng)險(xiǎn)的作用。

（三）提升納稅籌劃人員素質(zhì)水平，強(qiáng)化經(jīng)營管理

在稅收籌劃工作開展過程中，納稅籌劃人員扮演著非常重要的角色，因此需提升納稅籌劃人員素質(zhì)水平，通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、聘請(qǐng)相關(guān)專家指導(dǎo)涉稅業(yè)務(wù)、績效考核等方法，提升納稅籌劃人員業(yè)務(wù)水平，掌握降低風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)還需強(qiáng)化經(jīng)營管理，結(jié)合國家宏觀政策環(huán)境的改變，對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行合理調(diào)整，例如：基于宏觀環(huán)境產(chǎn)生改變的情況下，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)產(chǎn)生一定程度的變化，進(jìn)而使企業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)發(fā)生一定程度的變化，所以需對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行合理調(diào)整，使企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)有效降低，進(jìn)而使企業(yè)經(jīng)營效益得到有效提升。此外，在經(jīng)營管理過程中，還需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀態(tài)及抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，合理選擇納稅籌劃方案，并嚴(yán)格執(zhí)行，以此使企業(yè)在稅收籌劃工作開展過程中的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)得到有效降低。

三、結(jié)語

綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)類型較多，包括：政策風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)等；有必要結(jié)合國家相關(guān)政策，對(duì)稅收籌劃方法進(jìn)行合理調(diào)整；同時(shí)，對(duì)稅收籌劃相關(guān)法律制度加以完善，并增強(qiáng)納稅籌劃人員法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；此外，通過提升納稅籌劃人員素質(zhì)水平，并加強(qiáng)經(jīng)營管理，以此提高高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力，進(jìn)一步促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)穩(wěn)步、可持續(xù)發(fā)展。