孫小明 中國(guó)恩菲工程技術(shù)有限公司

當(dāng)前施工企業(yè)結(jié)算付款滯后情況顯著，隨著部分企業(yè)粗放式管理與規(guī)模的不斷擴(kuò)張，企業(yè)債權(quán)與存貨所占用的資金規(guī)模也越來(lái)越大，已經(jīng)成為阻礙施工企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的瓶勁問題，是企業(yè)亟須解決的重大問題。兩金壓降工作勢(shì)在必行，也需要得到企業(yè)管理者的充分重視，企業(yè)上下齊抓共管，各部門以降低兩金總體規(guī)模為重要任務(wù)，促使企業(yè)資金利用最大化。

一、施工企業(yè)中“兩金”的形成原因

（一）債權(quán)

施工企業(yè)中債權(quán)一般體現(xiàn)為以下幾種形式，其一，日常營(yíng)運(yùn)活動(dòng)中影響的預(yù)付或應(yīng)收賬款；其二，由于企業(yè)內(nèi)部控制缺失，未能及時(shí)清理個(gè)人借支項(xiàng)導(dǎo)致其他應(yīng)收款增加；其三，企業(yè)管理活動(dòng)導(dǎo)致的其他應(yīng)收賬款。對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說，項(xiàng)目多且涉及面廣，前期資金占用大，物資采購(gòu)等臨時(shí)性付款項(xiàng)目較多，若這些企業(yè)正常營(yíng)運(yùn)過程中未能及時(shí)便捷支付，則容易形成負(fù)債增加企業(yè)的資金占用。

（二）存貨

一方面，日常生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的存貨。一般指由企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所購(gòu)置的生產(chǎn)材料，針對(duì)這部分庫(kù)存只要依照計(jì)劃或預(yù)算管理，或與材料供應(yīng)商協(xié)商一致采用即產(chǎn)即供的方式，就可以有效的降低日常存貨量。另一方面，業(yè)主計(jì)價(jià)滯后導(dǎo)致的已完工未計(jì)價(jià)的存貨，主要包括依照合同規(guī)定沒有達(dá)到計(jì)價(jià)要求，但已經(jīng)完工的未計(jì)價(jià)存貨；或由于資金限制導(dǎo)致業(yè)主主管采取延后計(jì)價(jià)形成的存貨。最后，由于施工企業(yè)行為導(dǎo)致的存貨。如施工材料漲價(jià)后調(diào)查工作未及時(shí)跟進(jìn)導(dǎo)致的存貨，以及企業(yè)對(duì)于當(dāng)期重大虧損未反映或未完整反映，而將部分虧損用存貨形式代替的行為。

二、施工企業(yè)降低“兩金”的思路分析

（一）對(duì)兩金樹立起科學(xué)完善的認(rèn)識(shí)

解決兩金占用過高問題不僅僅是財(cái)務(wù)管理部門的職責(zé)，施工企業(yè)各級(jí)管理人員也要充分意識(shí)到問題的嚴(yán)重性與該問題對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)帶來(lái)的重大不利影響，并將兩金壓降作為企業(yè)提質(zhì)增效的有效舉措來(lái)貫徹執(zhí)行。對(duì)于施工企業(yè)內(nèi)部?jī)山饓航祵?duì)象，要分解并制定出針對(duì)不同時(shí)期與階段的目標(biāo)，并細(xì)化到日常工作中，同時(shí)明確兩金壓降的主要責(zé)任部門，連同生產(chǎn)、采購(gòu)、營(yíng)運(yùn)以及財(cái)務(wù)等多個(gè)職能部門，構(gòu)建有效的協(xié)同機(jī)制，力保兩金壓降與財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)的高度融合。

（二）充分、有效的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

首先，確保項(xiàng)目的合法性。施工與投資企業(yè)雙方要加強(qiáng)深入合作，并且與地方政府及主管單位、建立機(jī)構(gòu)等建立起有效的多方溝通機(jī)制，增強(qiáng)溝通效果。另外，盡快落實(shí)能夠確保工程項(xiàng)目合法性的相關(guān)手續(xù)、要件以及融資方案，為工程項(xiàng)目的計(jì)量工作提供更加準(zhǔn)確、科學(xué)的數(shù)據(jù)支持，也為快速收回投資款與提高資金運(yùn)作效率提供保障。其次，加強(qiáng)合同質(zhì)量管控。施工企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)資信調(diào)查，對(duì)業(yè)主資信情況、付款能力、合同履行等歷史情況進(jìn)行深入嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮瞬椋c此同時(shí)，擴(kuò)大對(duì)合同執(zhí)行的監(jiān)管，不斷優(yōu)化合同評(píng)審管控機(jī)制，充分識(shí)別合同條款中潛藏的風(fēng)險(xiǎn)與隱患。另外，對(duì)于付款比例較低且付款條件差的項(xiàng)目工程要慎重承接，盡可能的避免低標(biāo)準(zhǔn)的工程項(xiàng)目，防范壞賬的形成。最后，企業(yè)內(nèi)部不同職能部門之間要明確職責(zé)與分工、增強(qiáng)聯(lián)動(dòng)，通過嚴(yán)格落實(shí)專項(xiàng)對(duì)策來(lái)規(guī)避工程項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)與合同風(fēng)險(xiǎn)。

（三）構(gòu)建針對(duì)兩金壓降的考核體系

落實(shí)兩金壓降責(zé)任制為切實(shí)落實(shí)兩金管控工作提供制度保障與規(guī)范依據(jù)，有利于整體把控工作質(zhì)量與效率的有效提升，避免資金配置不合理的情況發(fā)生。施工企業(yè)在全面開展兩金壓降工作過程中，要將清收與放賬主體的一致性，清晰界定降低存貨與債權(quán)項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人的權(quán)責(zé)劃分，以此為基礎(chǔ)構(gòu)建健全、完善的壓降責(zé)任機(jī)制，保障壓降工作的完整覆蓋。另外，持續(xù)完善與優(yōu)化財(cái)務(wù)績(jī)效考核體系，其中納入兩金年末的余額考核，并增加考核權(quán)重，注重將財(cái)務(wù)績(jī)效考核與壓降工作及相關(guān)責(zé)任人的薪酬有效關(guān)聯(lián)起來(lái)，充分促進(jìn)協(xié)同效應(yīng)的最大化，使兩金管控工作能夠落實(shí)到日常管理的每個(gè)環(huán)節(jié)中。

（四）兩金壓降與雙清工作協(xié)同開展

對(duì)于企業(yè)現(xiàn)有的兩金存量全面清查，包括債權(quán)賬齡、存貨賬期、客戶類別以及科目等情況，對(duì)于日常經(jīng)營(yíng)需求規(guī)模的兩金，要不斷優(yōu)化管控，最大限度的降低資金占用；而對(duì)于非正常范圍內(nèi)的兩金，如各類拖欠的應(yīng)收賬款、未能結(jié)算的已完成但未計(jì)量的產(chǎn)成品以及各類無(wú)效的材料物資等，要重點(diǎn)清理壓降并將損失降到最低。明確兩金雙清工作重點(diǎn)，將各類應(yīng)收清收、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)清理以及已完工未計(jì)量工程款的確權(quán)工作作為雙清工作的核心。針對(duì)不同的清理對(duì)象設(shè)定不同的階段性分目標(biāo)，編制科學(xué)可行的雙清工作籌劃方案，促進(jìn)清收與清欠效率的提升，為完成全年雙清工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（五）促成合力共同監(jiān)管

施工企業(yè)兩金壓降工作中要及時(shí)清理欠賬與虧損問題，敦促各個(gè)參與責(zé)任人積極落實(shí)責(zé)任范疇內(nèi)的管控事項(xiàng)，不但要相互銜接更要做好不同部門之間的配合工作。針對(duì)工程項(xiàng)目的具體施工情況，兩金壓降主要管理部門要積極引入其他監(jiān)管力量投入其中，增強(qiáng)監(jiān)督效應(yīng)與互動(dòng)性。另外，企業(yè)內(nèi)部還需要構(gòu)建起有效的銜接管控機(jī)制，有效的降低兩金規(guī)模，加強(qiáng)清欠賬款與治理虧損的力度。

三、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)經(jīng)濟(jì)在高速發(fā)展后進(jìn)入到了平穩(wěn)期，從當(dāng)前形勢(shì)來(lái)看，建筑施工行業(yè)資金短缺的現(xiàn)狀短期內(nèi)不會(huì)有根本性的改善，而企業(yè)所面臨的兩金壓力也越來(lái)越重。施工企業(yè)應(yīng)該給予內(nèi)部?jī)山饐栴}更多的關(guān)注與重視，采用多種有效措施防范資金風(fēng)險(xiǎn)，并且從根本問題出發(fā)，構(gòu)建起健全、完善的降存貨與清欠款的長(zhǎng)效機(jī)制，輔助施工企業(yè)降低負(fù)擔(dān)，維護(hù)良好的財(cái)務(wù)管理秩序。