劉玉蘭 秦艷芬 王敏艷 桂林市氣象局

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的是加強(qiáng)對(duì)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員的管理與監(jiān)督，構(gòu)建有效的制度體系框架，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有序有效開(kāi)展，也從客觀上與制度上督促黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員遵紀(jì)守法，恪盡職守，確保國(guó)有資產(chǎn)價(jià)值得到充分發(fā)揮。

一、廣西氣象系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和做法

近年來(lái)，廣西氣象系統(tǒng)結(jié)合實(shí)際情況開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，在規(guī)范財(cái)務(wù)管理、完善內(nèi)部控制制度等方面發(fā)揮了相應(yīng)的作用，也總結(jié)了一些經(jīng)驗(yàn)和做法。

（一）利用計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)開(kāi)展審前調(diào)查

廣西氣象系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)是有關(guān)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷、會(huì)計(jì)核算、項(xiàng)目管理、預(yù)算執(zhí)行管理、統(tǒng)計(jì)、銀行對(duì)帳等綜合性的計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，利用計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的領(lǐng)導(dǎo)查詢功能開(kāi)展審前調(diào)查，可以了解被審計(jì)單位的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)情況，掌握被審計(jì)單位的整體收支情況，掌握人員支出、日常公用支出、資產(chǎn)性支出等支出結(jié)構(gòu)。還可以通過(guò)計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的帳務(wù)處理模塊，了解被審計(jì)單位的預(yù)算執(zhí)行情況，是否存在基本支出與項(xiàng)目支出、人員經(jīng)費(fèi)與公用經(jīng)費(fèi)、不同預(yù)算科目之間有無(wú)互相擠占、相互串用等問(wèn)題；了解被審計(jì)單位的“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)及培訓(xùn)費(fèi)支出是否控制在年度預(yù)算安排之內(nèi)；了解被審計(jì)單位的往來(lái)賬目是否及時(shí)清理，是否利用往來(lái)賬目來(lái)調(diào)節(jié)收入、隱瞞收入（支出），為編制審計(jì)計(jì)劃、確定審計(jì)工作重點(diǎn)提供有效信息。

（二）開(kāi)展交叉審計(jì)，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作獨(dú)立性

為提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的獨(dú)立性，廣西區(qū)氣象局審計(jì)室制定了《廣西區(qū)氣象局交叉審計(jì)管理辦法》，根據(jù)全區(qū)各地市氣象局每年計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目，統(tǒng)籌安排本年度內(nèi)部審計(jì)工作，組織開(kāi)展交叉審計(jì)工作。每個(gè)地市局安排的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目委托其他市氣象局的內(nèi)審人員組成審計(jì)小組實(shí)施審計(jì)，出具審計(jì)征求意見(jiàn)稿，安排實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的地市局的審計(jì)室負(fù)責(zé)出具審計(jì)報(bào)告、督促被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)整改，確保了審計(jì)的獨(dú)立性。

（三）建立審計(jì)長(zhǎng)效管理機(jī)制

廣西區(qū)氣象局所屬的各地市氣象局都建立了由審計(jì)、紀(jì)檢、人事、計(jì)財(cái)、法規(guī)等機(jī)構(gòu)組成的審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度。每年定期或不定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，通報(bào)上一年度的內(nèi)部審計(jì)工作情況、發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題、被審計(jì)單位整改情況、責(zé)任追究情況以及聯(lián)席會(huì)議單位掌握的相關(guān)情況，并研究安排當(dāng)年的審計(jì)重點(diǎn)工作和審計(jì)項(xiàng)目，明確各職能機(jī)構(gòu)在審計(jì)整改中的主要職責(zé)，做好職責(zé)范圍內(nèi)的審計(jì)整改工作，形成整改合力。

二、廣西氣象系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)審計(jì)人員素質(zhì)有待提高

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作政策性強(qiáng)、要求高、責(zé)任也非常重大，需要審計(jì)人員很高的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)判斷能力，而廣西氣象系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)人員絕大多數(shù)都是財(cái)務(wù)人員兼任，一方面這些內(nèi)審人員內(nèi)部審計(jì)知識(shí)、技能和其他相關(guān)專業(yè)知識(shí)欠缺；另一方面，他們對(duì)氣象業(yè)務(wù)不熟悉，缺少與業(yè)務(wù)部門的有效溝通，很難發(fā)現(xiàn)一些實(shí)質(zhì)性的問(wèn)題，會(huì)使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式，起不到相應(yīng)的作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)嚴(yán)重滯后

與氣象部門的辦公綜合管理系統(tǒng)和計(jì)賬業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)相比，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)則顯得嚴(yán)重滯后，每年的審計(jì)交叉工作還停留在傳統(tǒng)手工審計(jì)方式，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)作業(yè)依靠手工翻閱被審計(jì)單位的紙質(zhì)憑證、賬本來(lái)實(shí)施，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)幾乎未涉及，只是簡(jiǎn)單地利用計(jì)算機(jī)Oき ce辦公軟件錄入審計(jì)記錄、審計(jì)底稿、編制審計(jì)報(bào)告等，而數(shù)據(jù)搜集、核對(duì)往往是一個(gè)重復(fù)、單調(diào)、煩瑣的過(guò)程，耗時(shí)耗力，對(duì)審計(jì)工作的效率和效果上造成一定的影響。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)有待提高

由于審計(jì)時(shí)間不充分和審計(jì)人員的能力有限，很多審計(jì)人員往往著眼于會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表等一系列固定的會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)資料，更多地注重其財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)管理等財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)容，對(duì)被審人員貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署的情況，被審單位重要發(fā)展規(guī)劃的制定和執(zhí)行情況，以及重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行和效果情況沒(méi)有進(jìn)行深入的檢查，致使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)過(guò)于簡(jiǎn)單，不利于對(duì)被審人員做出很公正公平的評(píng)價(jià)。

（四）審計(jì)整改落實(shí)不到位

部分被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)整改工作重視不夠，使得審計(jì)整改工作難以有效落實(shí)，導(dǎo)致出現(xiàn)一些屢審屢犯的問(wèn)題。另外，一些普遍存在的問(wèn)題、傾向性問(wèn)題，上級(jí)主管部門也沒(méi)有從體制機(jī)制和制度層面分析原因，通過(guò)建立健全規(guī)章制度來(lái)避免出現(xiàn)屢審屢犯的現(xiàn)象。

三、下一步的工作思路

2019 年7 月發(fā)布的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》對(duì)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出了新的更高的要求。我們必需將《規(guī)定》確立的指導(dǎo)思想和新的領(lǐng)導(dǎo)體制機(jī)制，審計(jì)組織方式、程序、方法，審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等方面的要求，結(jié)合本系統(tǒng)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)新和發(fā)展審計(jì)工作的思路和方法，推動(dòng)廣西氣象系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作更好地適應(yīng)新形勢(shì)、新要求。

（一）推進(jìn)審計(jì)的信息化工作，提高內(nèi)審人員素質(zhì)

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，云存儲(chǔ)、虛擬化、云加密技術(shù)的快速發(fā)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)更新速度的要求越來(lái)越高。內(nèi)審人員要提高審計(jì)信息化建設(shè)的必要性、緊迫性的認(rèn)識(shí)，支撐內(nèi)審人員參加各類信息化培訓(xùn)，穩(wěn)步提高內(nèi)審人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力；組織對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)、審計(jì)案例的交流學(xué)習(xí)，積極參加理論研討，不斷拓寬審計(jì)視野和工作思路，推動(dòng)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)。

（二）改進(jìn)部門的審計(jì)評(píng)價(jià)工作

在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)采取定性與定量相結(jié)合的原則進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)于內(nèi)控的執(zhí)行情況、貫徹執(zhí)行上級(jí)部門的決策部署、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀(jì)守法及廉潔自律情況、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性以及被審計(jì)單位履行社會(huì)責(zé)任等應(yīng)采取定性評(píng)價(jià)；對(duì)于被審計(jì)單位的預(yù)算執(zhí)行情況、國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值情況、事業(yè)增長(zhǎng)情況、經(jīng)費(fèi)管理情況等指標(biāo)需要用相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行量化，應(yīng)采取定量的方法進(jìn)行評(píng)價(jià)。定性與定量相結(jié)合的評(píng)價(jià)，可以最大限度地作出一個(gè)公正的評(píng)價(jià)，從而促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔奉公履職。

（三）強(qiáng)化被審人員對(duì)權(quán)力的監(jiān)督制約作用

時(shí)修訂《廣西氣象部門主要領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》，進(jìn)一步完善廣西氣象系統(tǒng)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，既強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，又要貫徹“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”要求，促進(jìn)本系統(tǒng)所屬單位領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為。加大審計(jì)力度，把貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神以及“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等重點(diǎn)資金支出作為常態(tài)化的審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)，助力強(qiáng)化執(zhí)紀(jì)問(wèn)責(zé)和反腐敗工作。除了對(duì)離任的主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，還要對(duì)相關(guān)人員的任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)現(xiàn)至少三年一審，實(shí)現(xiàn)部門內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全面覆蓋。

（四）抓好問(wèn)題整改和結(jié)果運(yùn)用，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的嚴(yán)肅性

強(qiáng)化審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)，堅(jiān)持“審計(jì)—整改—規(guī)范—提高”這條主線，注重建章立制、注重督促檢查、注重成果利用。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢、人事、財(cái)務(wù)、巡察等部門聯(lián)系。內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、其他專項(xiàng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性、苗頭性的問(wèn)題進(jìn)行分析研究，將信息與其他部門及時(shí)共享，推動(dòng)審計(jì)整改的部門間橫向聯(lián)動(dòng)，加強(qiáng)巡察監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督聯(lián)動(dòng)，進(jìn)一步規(guī)范“巡審結(jié)合”，切實(shí)形成監(jiān)督合力。