謝倩 南通大學(xué)附屬醫(yī)院

醫(yī)院在一定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)的現(xiàn)金以及與現(xiàn)金等價(jià)的物品的流入和流出情況的報(bào)表被稱之為醫(yī)院現(xiàn)金流量表，它主要反映了醫(yī)院在一段時(shí)間內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以及投資活動(dòng)等。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理者想要更好的了解醫(yī)院現(xiàn)金的流動(dòng)情況，可以對(duì)醫(yī)院現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理者對(duì)醫(yī)院現(xiàn)金流動(dòng)情況進(jìn)行分析之后，可以及時(shí)了解醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)狀況以及償債能力[1]。現(xiàn)金流量表分析在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，對(duì)于醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展具有重要作用。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作存在的問題

目前，很多醫(yī)院在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)基本上都是通過醫(yī)院的收入費(fèi)用表以及資產(chǎn)負(fù)債表提供的醫(yī)院財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)去了解醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況。這種財(cái)務(wù)管理工作方法存在較大的局限性和片面性，因?yàn)獒t(yī)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)當(dāng)中的收入費(fèi)用表數(shù)據(jù)以及資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)所反映的醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況基本上都是醫(yī)院某一時(shí)間點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況[2]。如果僅僅依靠資產(chǎn)負(fù)債表和收入費(fèi)用表去分析醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作人員并不能夠及時(shí)了解醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化的原因，并且也不能夠明確醫(yī)院資金的具體流動(dòng)方向。除此之外，醫(yī)院的收入費(fèi)用表和資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)因?yàn)楦鞣N人為因素的存在，而出現(xiàn)較大的偏差，這給醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)管理工作造成了較大的負(fù)面影響。為了提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)性和合理性，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，可以將現(xiàn)金流量表分析應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中。

二、現(xiàn)金流量表在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）現(xiàn)金流量表在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理過程中的結(jié)構(gòu)分析

從醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)的角度出發(fā)，我們可以將醫(yī)院現(xiàn)金流量表劃分為：醫(yī)院籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量表、醫(yī)療活動(dòng)現(xiàn)金凈流量表以及投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量表等等，不同類別的醫(yī)院現(xiàn)金流量表共同構(gòu)成了醫(yī)院總體的現(xiàn)金流量表[3]。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員在財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)用現(xiàn)金流量表對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析時(shí)，可以根據(jù)現(xiàn)金流量表分析醫(yī)院現(xiàn)金的流出（流入）結(jié)構(gòu)以及現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流入之比。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員在分析現(xiàn)金流出（流入）結(jié)構(gòu)之后，可以及時(shí)掌握醫(yī)院的投資、籌資以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況，為今后的籌資、投資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金安排提供參考，幫助醫(yī)院及時(shí)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）分析醫(yī)院的現(xiàn)金支付能力

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作者可以通過分析醫(yī)院現(xiàn)金流量表上面現(xiàn)金流量與時(shí)間的關(guān)系，及時(shí)了解醫(yī)院的現(xiàn)金支付能力，并且還能夠根據(jù)現(xiàn)金流量表對(duì)醫(yī)院資金收回的時(shí)間進(jìn)行大概預(yù)測(cè)。通過分析醫(yī)院現(xiàn)金流量表，財(cái)務(wù)管理人員還可以對(duì)醫(yī)院現(xiàn)金支付情況進(jìn)行了解。簡(jiǎn)單來說，當(dāng)將現(xiàn)金流量表應(yīng)用至醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員可以更好的把握醫(yī)院現(xiàn)金的主要來源以及主要用途，在了解醫(yī)院現(xiàn)金流出流入情況的基礎(chǔ)上，對(duì)醫(yī)院現(xiàn)金支付能力進(jìn)行預(yù)估，當(dāng)出現(xiàn)現(xiàn)金支付異常情況時(shí)，及時(shí)針對(duì)問題進(jìn)行解決。

（三）分析醫(yī)院的償債能力

醫(yī)院的現(xiàn)金支付能力和償債能力關(guān)系到醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員可以通過分析醫(yī)院現(xiàn)金收入的剩余金額（完成各項(xiàng)活動(dòng)支出后的資金）是否可以達(dá)到債務(wù)償還金額來判斷醫(yī)院現(xiàn)階段的償債能力。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員可以分析醫(yī)院現(xiàn)金流入和流出情況來判斷醫(yī)院的償債能力，并且還可以根據(jù)現(xiàn)金流量表上面的時(shí)間數(shù)據(jù)去了解醫(yī)院長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)的償債能力和短時(shí)間內(nèi)的償債能力，當(dāng)醫(yī)院償債能力水平不足時(shí)，及時(shí)尋找問題根源，然后再及時(shí)進(jìn)行針對(duì)性解決和管理，在提高醫(yī)院償債能力的同時(shí)，促進(jìn)醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）分析醫(yī)院的盈利能力

醫(yī)院現(xiàn)金流量表是對(duì)醫(yī)院不同時(shí)間現(xiàn)金支出數(shù)量以及現(xiàn)金收入數(shù)量的最為真實(shí)的反映，在應(yīng)用現(xiàn)金流量表時(shí)必須基于醫(yī)院的收付實(shí)現(xiàn)制。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員在對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行分析時(shí)，可以將現(xiàn)金流入金額和現(xiàn)金流出金額之差用于分析某一階段醫(yī)院現(xiàn)金流量之間的差異，并且還可以準(zhǔn)確分析出本期凈利潤(rùn)。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員在了解薪金流量差異和凈利潤(rùn)時(shí)，可以更好的了解和評(píng)價(jià)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)成果。醫(yī)院用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金數(shù)量一般都來源于其實(shí)際擁有的現(xiàn)金數(shù)量，在現(xiàn)金流量表的協(xié)助下，能更好的提高醫(yī)院經(jīng)營(yíng)決策的準(zhǔn)確性。

（五）在使用現(xiàn)金流量表分析的過程中一些注意事項(xiàng)

醫(yī)院籌資活動(dòng)當(dāng)中流入的現(xiàn)金數(shù)量和流出的現(xiàn)金數(shù)量，一般不會(huì)存在太明顯的可比性。因此，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行醫(yī)院活動(dòng)評(píng)比時(shí)，不適合僅僅依靠現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入和流出之比進(jìn)行評(píng)價(jià)依據(jù)。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員必須在綜合考慮現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的相關(guān)因素的基礎(chǔ)上再開展評(píng)比工作?，F(xiàn)金流量表、收入支出表以及資產(chǎn)負(fù)債表都屬于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的重要來源，在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)可以將三者提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)信息進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)，以此來獲得更加全面和準(zhǔn)確的醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下醫(yī)院改革工作逐步發(fā)展，各個(gè)醫(yī)院所面對(duì)的醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是比較激烈的。為了更好的了解醫(yī)院經(jīng)營(yíng)過程的財(cái)務(wù)狀況，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員可以在分析醫(yī)院收入支出表和資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)上，再對(duì)醫(yī)院現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，以此來獲得更加全面的醫(yī)院財(cái)務(wù)信息和醫(yī)院經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)調(diào)整醫(yī)院經(jīng)營(yíng)方案。