王奮堂 陜西省榆林市榆陽區(qū)審計(jì)局

一、引言

作為審計(jì)工作中的一種，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和其他的審計(jì)工作有很大的相似性，但是也存在一些獨(dú)特之處，精準(zhǔn)把握好這些獨(dú)特之處，可以更好地監(jiān)督管理事業(yè)單位。

二、行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

（一）對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識不到位

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的內(nèi)容很廣，有的還要被審計(jì)人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，這就要求審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)必須全面，成為審計(jì)復(fù)合型人才。目前干部使用制度是先任免再審計(jì)，在領(lǐng)導(dǎo)干部的考核、晉升中，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果沒有直接將其作為參考，審計(jì)人員和被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部沒有意識到領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要性，認(rèn)為很多時(shí)候只為干部離任進(jìn)行評價(jià)，只是走過場。

（二）審計(jì)程序缺乏規(guī)范，審計(jì)方法有待完善

在進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，審計(jì)人員往往面對不同的行業(yè)甚至是特殊性行業(yè)，基于行業(yè)的產(chǎn)異性，仍采用原有的查賬、審閱資料的傳統(tǒng)方式，不能對被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部在開展工作，進(jìn)行重大財(cái)務(wù)決策、干部任用等方面形成客觀的評價(jià)。同時(shí)，往往由于審計(jì)人員缺乏審計(jì)前的調(diào)查步驟，使得在審計(jì)活動開展后，缺乏針對性，使得審計(jì)出的問題與實(shí)際問題存在偏差，造成審計(jì)活動的被動。

（三）審計(jì)跨度時(shí)間長，審計(jì)事項(xiàng)繁多

行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要以離任審計(jì)為主，審計(jì)時(shí)間的跨度長并且具有很大的不確定性，貫穿黨政領(lǐng)導(dǎo)干部整個(gè)任職期間，有的甚至十多年。由于時(shí)間跨度大，不可避免地有政策性文件的改革更新，財(cái)會人員變換，重要事項(xiàng)的口徑遺忘等，造成審計(jì)目標(biāo)多，范圍廣，重點(diǎn)不聚焦，難度大，責(zé)任界定困難。

三、行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防途徑

（一）健全事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范

基于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特殊性，要按照中辦國辦印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，制定事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范。審計(jì)內(nèi)容上主要關(guān)注被審計(jì)單位貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署情況，本單位重要發(fā)展規(guī)劃和政策措施的制定、執(zhí)行和效果情況，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行和效果情況，財(cái)政財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范情況，生態(tài)文明建設(shè)項(xiàng)目、資金等管理使用和效益情況，以及在預(yù)算管理中執(zhí)行機(jī)構(gòu)編制管理規(guī)定情況，在經(jīng)濟(jì)活動中落實(shí)有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守廉潔從政規(guī)定情況，以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況等。審計(jì)實(shí)施上，一要聽取被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況報(bào)告；二要收集工作計(jì)劃、工作總結(jié)、工作報(bào)告、會議記錄、會議紀(jì)要、決議決定、請示、批示、目標(biāo)責(zé)任書、經(jīng)濟(jì)合同、考核檢查結(jié)果、業(yè)務(wù)檔案、機(jī)構(gòu)編制、規(guī)章制度、以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改情況等資料；三要重視財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支相關(guān)資料；四要關(guān)注與履行職責(zé)相關(guān)的電子數(shù)據(jù)和必要的技術(shù)文檔。對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在的問題，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)一致原則，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)分工，綜合考慮相關(guān)問題的歷史背景、決策過程、性質(zhì)、后果和領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)際所起的作用等情況，界定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任或者領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

（二）完善審計(jì)計(jì)劃，健全審計(jì)指標(biāo)體系

進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前應(yīng)該對被審計(jì)對象及其職責(zé)有充分了解，對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全面規(guī)劃，制定領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃表。審計(jì)指標(biāo)應(yīng)該以定量、定性指標(biāo)相結(jié)合為主。對于財(cái)政收支、預(yù)算執(zhí)行情況、收支結(jié)余等可用數(shù)據(jù)量化分析的指標(biāo)選用定量指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)評判；對于經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否真實(shí)是否做到有法可依、單位內(nèi)控制度的建立執(zhí)行、干部廉潔自律情況等無法用數(shù)據(jù)準(zhǔn)確衡量的指標(biāo)則需要采用定性指標(biāo)進(jìn)行評判，避免隨意性；對于領(lǐng)導(dǎo)干部的績效審定評判，則需要采用定性定量相結(jié)合的形式，避免主觀性。進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前應(yīng)該對被審計(jì)對象及其職責(zé)有了解，對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全面規(guī)劃，以領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需求為基礎(chǔ)，根據(jù)被審計(jì)對象的實(shí)際情況細(xì)化各項(xiàng)審計(jì)指標(biāo)。

（三）轉(zhuǎn)變審計(jì)模式

在實(shí)際工作開展中，需要對高效、合理的審計(jì)模式進(jìn)行應(yīng)用，以此起到積極的提質(zhì)增效效果。目前，所使用的審計(jì)模式主要為離任審計(jì)、其次為任中審計(jì)。在該種情況下，應(yīng)將任中審計(jì)作為審計(jì)工作開展的重點(diǎn)。

（四）適當(dāng)縮短審計(jì)時(shí)間跨度，建立審計(jì)工作臺賬輔助管理

可以由審計(jì)部門負(fù)責(zé)建立審計(jì)工作臺賬，自領(lǐng)導(dǎo)干部任免上崗開始建立臺賬。將任期內(nèi)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的重要事項(xiàng)進(jìn)行記錄備案，對于任期內(nèi)開展的其他業(yè)務(wù)檢查，審計(jì)等也可進(jìn)行記錄備案，為領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供有效依據(jù)，這樣不僅可以有效降低時(shí)間跨度過大，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)對于被審計(jì)對象任期內(nèi)重大事項(xiàng)有充分了解，保障審計(jì)結(jié)果的客觀性和真實(shí)性。

（五）結(jié)合實(shí)際，完善領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系

各級行政事業(yè)單位要結(jié)合單位性質(zhì)和業(yè)務(wù)活動，完善領(lǐng)導(dǎo)干部領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)依據(jù)。從深度上來講，可參照《規(guī)定》《實(shí)施細(xì)則》和《行政事業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的具體內(nèi)容，結(jié)合審計(jì)實(shí)踐和歷年審計(jì)發(fā)現(xiàn)，將評價(jià)指標(biāo)進(jìn)一步細(xì)化，為評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績提供可靠信息；同時(shí)將定量評價(jià)和定性評價(jià)有機(jī)結(jié)合，構(gòu)建科學(xué)合理的評價(jià)體系，做到多重比較。

四、結(jié)語

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一經(jīng)產(chǎn)生就擔(dān)負(fù)著重要使命，為國家財(cái)產(chǎn)的安全、完整保駕護(hù)航，為健全領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，促進(jìn)廉政建設(shè)提供助力。新時(shí)期，如何更好地利用領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這一強(qiáng)有力的手段加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，正確評價(jià)和使用干部；揭露和懲治腐敗，規(guī)范干部行為，都將成為需要關(guān)注的一個(gè)重要課題。