解玉梅

摘 要：高?？蒲薪?jīng)費(fèi)是影響我國(guó)高校科技成果轉(zhuǎn)化的直接因素，加強(qiáng)對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的審計(jì)工作是保證科研經(jīng)費(fèi)效率的有力保障。隨著高校近些年科研經(jīng)費(fèi)投入額的不斷提高，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)工作面臨科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)流程不規(guī)范、審計(jì)手段滯后以及審計(jì)評(píng)價(jià)體系不完善等問(wèn)題，因此如何強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)的精細(xì)化審計(jì)不僅成為高校審計(jì)工作者所必須要思考的問(wèn)題之一，也是促進(jìn)我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)效率最大化的重要途徑。

關(guān)鍵詞：高校;科研經(jīng)費(fèi);審計(jì);大數(shù)據(jù)

中圖分類(lèi)號(hào)：F23 ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.06.054

0 引言

科研經(jīng)費(fèi)是影響我國(guó)高?？萍汲晒D(zhuǎn)化的直接因素，黨的十九大以來(lái)高度重視高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理工作，例如2018年出臺(tái)《國(guó)務(wù)院關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績(jī)效若干措施的通知》、2019年教育部出臺(tái)《中共教育部黨組關(guān)于抓好賦予科研管理更大自主權(quán)有關(guān)文件貫徹落實(shí)工作的通知》等重大政策文件。隨著國(guó)家自主創(chuàng)新戰(zhàn)略的推進(jìn)，高校所承擔(dān)的科研經(jīng)費(fèi)呈現(xiàn)大幅度增長(zhǎng)趨勢(shì)，因此如何保證科研經(jīng)費(fèi)的精細(xì)化管理成為高校審計(jì)工作所必須要思考的問(wèn)題。結(jié)合新時(shí)代高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)工作的重要性，闡述提升高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)質(zhì)量的具體對(duì)策。

1 加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)工作的重要性

高校科研經(jīng)費(fèi)就是由國(guó)家財(cái)政或者其它社會(huì)機(jī)構(gòu)所撥的用于科研活動(dòng)的各種經(jīng)費(fèi)總稱。高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)就是對(duì)高?？蒲许?xiàng)目的預(yù)算、運(yùn)行以及效益成果等各方面進(jìn)行全方位的審計(jì)審查，以此提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。隨著我國(guó)自主創(chuàng)新戰(zhàn)略的實(shí)施，高?？蒲型度胍?guī)模越來(lái)越大，例如2017年我國(guó)高校科研經(jīng)費(fèi)共計(jì)10.46億元，同比增長(zhǎng)11.3%。因此加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)工作具有重要的現(xiàn)實(shí)意義：

（1）加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理是完善經(jīng)費(fèi)管理，提高經(jīng)費(fèi)效益的需要?？蒲薪?jīng)費(fèi)的經(jīng)濟(jì)效益最終體現(xiàn)在科研經(jīng)費(fèi)的管理與利用有效性上，而科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)則是通過(guò)對(duì)科研費(fèi)用的評(píng)估，發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用中所存在的問(wèn)題，進(jìn)而及時(shí)提出整改意見(jiàn)，以此督促高校經(jīng)費(fèi)使用部門(mén)進(jìn)一步提高經(jīng)費(fèi)的使用效率，所以提升經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作質(zhì)量是提高經(jīng)費(fèi)經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在需要。

（2）加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)是推動(dòng)成果轉(zhuǎn)化，提升高校軟實(shí)力的途徑。針對(duì)高?？蒲泄ぷ靼l(fā)展的要求，國(guó)家相關(guān)部門(mén)出臺(tái)了系列經(jīng)費(fèi)管理政策。高校作為科研經(jīng)費(fèi)使用的主體，必須要加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)，通過(guò)審計(jì)提高高校經(jīng)費(fèi)的使用方向，達(dá)到科研的目的。

（3）加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)是落實(shí)國(guó)家政策，實(shí)現(xiàn)高?？蒲凶灾鞴芾淼氖侄?。為了激發(fā)高?？蒲蟹e極性，國(guó)家賦予高?？蒲泄芾碜灾鳈?quán)?？蒲薪?jīng)費(fèi)是科研項(xiàng)目實(shí)施的重要因素，而加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)則可以引導(dǎo)科研人員堅(jiān)守法紀(jì)底線，將主要精力用于科研項(xiàng)目上，避免出現(xiàn)違規(guī)行為，最終促進(jìn)高?？蒲泄芾淼淖灾骰?。

2 高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)所存在的問(wèn)題

加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作是提高經(jīng)費(fèi)使用效率，防范經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。近些年針對(duì)高校經(jīng)費(fèi)使用中所存在的問(wèn)題，高校審計(jì)部門(mén)加強(qiáng)了對(duì)經(jīng)費(fèi)的審計(jì)力度，例如審計(jì)部門(mén)加強(qiáng)了對(duì)經(jīng)費(fèi)發(fā)票的管理、強(qiáng)化了對(duì)經(jīng)費(fèi)事前審計(jì)力度等。但是我們也要看到科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)所存在的問(wèn)題與不足。

2.1 審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足

隨著審計(jì)工作的不斷發(fā)展，尤其是教育部近期發(fā)布的系列政策，實(shí)現(xiàn)了科研經(jīng)費(fèi)的自主管理。例如教育部規(guī)定高?？梢宰灾鞔_定差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)。這些新的規(guī)定有效地消除了因硬性規(guī)定而對(duì)科研項(xiàng)目實(shí)施的約束，同時(shí)也增加了科研經(jīng)費(fèi)的管理難度，尤其是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)部門(mén)而言，增加了審計(jì)的難度，要求審計(jì)人員不僅要具有專(zhuān)業(yè)的審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)知識(shí)，而且還要懂得大數(shù)據(jù)應(yīng)用能力，具備高尚的職業(yè)道德等。但是通過(guò)實(shí)踐調(diào)查高校審計(jì)人員的綜合素質(zhì)有諸多需要提升的地方：一是審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能，尤其是對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的能力不足，制約科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)效率;二是審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足，不能準(zhǔn)確的剖析科研經(jīng)費(fèi)使用中所存在的風(fēng)險(xiǎn)。例如審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范屬于財(cái)務(wù)部門(mén)職能，而自己只需要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用途徑進(jìn)行把控就可以。

2.2 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)方法滯后，缺乏對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用

加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)是防范科研經(jīng)費(fèi)被挪用或者被個(gè)人占用的重要手段，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的動(dòng)態(tài)化管理是新時(shí)代審計(jì)工作發(fā)展的主要趨勢(shì)。但是由于受傳統(tǒng)思維的影響，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)所采取的工作方式仍然是以事后審計(jì)為主的模式，而審計(jì)所采取的方式主要是審計(jì)人員對(duì)科研項(xiàng)目的發(fā)票進(jìn)行審核，判斷科研經(jīng)費(fèi)的使用金額是否符合要求。在利用大數(shù)據(jù)技術(shù)方面存在較大的問(wèn)題，尤其是在科研經(jīng)費(fèi)的事前審計(jì)中缺乏對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的使用效率不高。例如在科研項(xiàng)目計(jì)劃階段，需要審計(jì)部門(mén)融合財(cái)務(wù)、科研部門(mén)以及教研組等部門(mén)的相關(guān)信息，但是在實(shí)際中審計(jì)部門(mén)只是按照財(cái)務(wù)部門(mén)的意見(jiàn)進(jìn)行審計(jì)，而忽視與其他部門(mén)的溝通。剖析原因主要由于缺乏對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用出現(xiàn)“信息孤島”問(wèn)題。

2.3 科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)流程不規(guī)范，內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善

目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)主要是在項(xiàng)目的決算和評(píng)估階段，例如項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在完成項(xiàng)目課題滯后，科研部門(mén)委托審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)部門(mén)完成后出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)部門(mén)對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)主要是針對(duì)突出的項(xiàng)目進(jìn)行抽查的方式，此種模式難以全面的對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用真實(shí)性進(jìn)行客觀的審計(jì)。另外高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善，尤其是缺乏對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的監(jiān)督職能，導(dǎo)致高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的效率不高。

2.4 審計(jì)結(jié)果利用率不高，問(wèn)題整改力度不足

科研經(jīng)費(fèi)金額是判斷高校綜合實(shí)力的重要指標(biāo)，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中的應(yīng)用，高校構(gòu)建了全過(guò)程審計(jì)模式。但是在實(shí)踐中基于各種因素的影響，高校審計(jì)往往偏重對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的時(shí)候?qū)徲?jì)，但是對(duì)于審計(jì)的結(jié)果往往不重視或者采取走過(guò)場(chǎng)的方式：一是高校對(duì)于審計(jì)結(jié)果不重視。由于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)主要是以對(duì)各種資料數(shù)據(jù)的審計(jì)，因此造成忽視審計(jì)結(jié)果問(wèn)題的現(xiàn)象。二是問(wèn)題整改力度不足。高校對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題往往采取消極的對(duì)待方式，對(duì)于審計(jì)中所暴露的問(wèn)題不認(rèn)真整改。

3 提升高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

基于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)中所存在的問(wèn)題，遵循國(guó)家相關(guān)審計(jì)工作法規(guī)，立足于構(gòu)建全覆蓋審計(jì)體系戰(zhàn)略目標(biāo)，高校必須要從以下方面入手提升高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)工作質(zhì)量。

3.1 提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

針對(duì)高?？蒲许?xiàng)目管理的自主權(quán)，高校審計(jì)部門(mén)必須要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的教育培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)：一是高校審計(jì)部門(mén)要針對(duì)科研項(xiàng)目管理的新特點(diǎn)開(kāi)展針對(duì)性教育培訓(xùn)，讓審計(jì)人員掌握相關(guān)的審計(jì)技能。例如新實(shí)施的科研經(jīng)費(fèi)管理制度明確提出高校的勞務(wù)費(fèi)可以自主劃定標(biāo)準(zhǔn)，因此要求審計(jì)人員要懂得如何正確缺乏勞務(wù)費(fèi)等相關(guān)方面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以便更好地服務(wù)高校科研工作。二是提高審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)。針對(duì)近些年所發(fā)生的審計(jì)腐敗案例，高校必須要加強(qiáng)職業(yè)道德素質(zhì)教育，提高審計(jì)人員的政治意識(shí)。例如針對(duì)審計(jì)工作資料繁瑣的問(wèn)題，作為審計(jì)人員必須要本著認(rèn)真、負(fù)責(zé)的姿態(tài)嚴(yán)格對(duì)各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)的使用途徑、規(guī)模等進(jìn)行審核，杜絕出現(xiàn)感情審計(jì)。三是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控教育，提高高校審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。審計(jì)是防范科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，通過(guò)事前、事中以及事后審計(jì)可以最大程度的降低科研經(jīng)費(fèi)的使用風(fēng)險(xiǎn)，因此高校審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)黨風(fēng)廉政教育建設(shè)，切實(shí)提升審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。例如高校審計(jì)部門(mén)可以利用“不忘初心 牢記使命”主題實(shí)踐教育活動(dòng)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防范宣傳活動(dòng)，以此提升審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

3.2 創(chuàng)新科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)手段，構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)

基于科研經(jīng)費(fèi)全覆蓋的要求，面對(duì)日益復(fù)雜的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作新要求，高校審計(jì)部門(mén)必須要改變傳統(tǒng)的審計(jì)工作模式，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)化：一是高校要?jiǎng)?chuàng)新科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)手段。面對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)在科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中的應(yīng)用，高校要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)全過(guò)程的管理。例如審計(jì)部門(mén)要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)發(fā)票的自動(dòng)甄別與管理，達(dá)到發(fā)票費(fèi)用與實(shí)際支出相符合，杜絕利用虛開(kāi)發(fā)票金額的方式套取科研經(jīng)費(fèi)資金。二是要構(gòu)建數(shù)據(jù)分析模型。高校審計(jì)部門(mén)要結(jié)合科研費(fèi)用審計(jì)特點(diǎn)，構(gòu)建數(shù)據(jù)分析模型，實(shí)現(xiàn)對(duì)科研費(fèi)用數(shù)據(jù)的橫向?qū)Ρ群涂v向?qū)Ρ?。例如高校審?jì)部門(mén)利用大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)、科研管理部門(mén)以及教務(wù)處等部門(mén)的溝通，提高不同部門(mén)信息共享程度;三是利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)數(shù)據(jù)信息的在線監(jiān)測(cè)。由于科研項(xiàng)目完成周期比較長(zhǎng)，同時(shí)基于最新管理要求，高校要降低對(duì)科研項(xiàng)目的中期考核，減少對(duì)科研項(xiàng)目的干擾，將科研人員從繁瑣的財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)中解放出來(lái)，因此審計(jì)部門(mén)要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用動(dòng)態(tài)化管理。

3.3 規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)流程，強(qiáng)化內(nèi)部控制

高校對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)必須要立足于服務(wù)科研項(xiàng)目戰(zhàn)略，因此高校審計(jì)部門(mén)在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，必須要制定規(guī)范的審計(jì)流程，杜絕因?qū)徲?jì)流程不規(guī)范而影響到科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。結(jié)合實(shí)踐調(diào)查規(guī)范審計(jì)流程，強(qiáng)化內(nèi)部控制必須要從以下方面入手：一是高校要構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)目標(biāo)體系。通過(guò)制定中長(zhǎng)期審計(jì)目標(biāo)可以有效地引導(dǎo)審計(jì)工作，防范經(jīng)費(fèi)審計(jì)所存在的流程不規(guī)范的問(wèn)題。二是結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)確定審計(jì)重點(diǎn)?；趯徲?jì)人員數(shù)量以及高?？蒲许?xiàng)目眾多等因素的限制，高校審計(jì)部門(mén)要全面對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)不太現(xiàn)實(shí)，因此審計(jì)部門(mén)要結(jié)合科研項(xiàng)目的特點(diǎn)劃定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，以此保證科研經(jīng)費(fèi)支出的合理性。例如審計(jì)部門(mén)可以對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行分類(lèi)，按照不同類(lèi)別中容易出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，以此降低審計(jì)工作的難度，提升審計(jì)工作的效率。三是要強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)。完善的內(nèi)部控制體系是提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率的關(guān)鍵，目前科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)具有決定的使用支配權(quán)，因此高校需要建立完善的項(xiàng)目管理人制度，規(guī)范其權(quán)限。同時(shí)高校審計(jì)部門(mén)要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)高校經(jīng)費(fèi)使用全過(guò)程的監(jiān)管。

3.4 提高審計(jì)結(jié)果利用率，加強(qiáng)審計(jì)問(wèn)題整改力度

提高科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵之一就是要提高審計(jì)結(jié)果的利用率，推進(jìn)問(wèn)題整改力度。一是高校要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的公示工作?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)結(jié)果是客觀評(píng)價(jià)科研經(jīng)費(fèi)使用效率的依據(jù)，及時(shí)將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公布有助于相關(guān)部門(mén)了解科研經(jīng)費(fèi)的使用情況，因此高校要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建全方位的審計(jì)結(jié)果公示平臺(tái)，以此可以讓相關(guān)部門(mén)第一時(shí)間了解到審計(jì)結(jié)果。二是高校要加大審計(jì)結(jié)果的反饋途徑建設(shè)，建立審計(jì)結(jié)果利用率績(jī)效考核制度?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用績(jī)效評(píng)價(jià)不僅是衡量科研工作成效的標(biāo)志，也是防范科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，因此審計(jì)部門(mén)要將結(jié)果利用率作為績(jī)效考核的重要指標(biāo)，以此倒逼高校加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的重視程度。三是要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)問(wèn)題的整改力度。審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改監(jiān)督，對(duì)于整改不到位的科研項(xiàng)目要給予相應(yīng)的警告，并且將問(wèn)題及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)、紀(jì)檢部門(mén)，以此形成合力。

4 結(jié)論

綜上所述，隨著我國(guó)自主創(chuàng)新戰(zhàn)略的實(shí)施，高?？蒲泄芾砉ぷ骶哂辛撕艽蟮淖灾鳈?quán)，對(duì)應(yīng)對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)工作提出了更高的要求，因此作為審計(jì)人員必須堅(jiān)守審計(jì)底線，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的全過(guò)程審計(jì)，最終提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

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