國家稅務(wù)總局日前發(fā)布小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告，以進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)和個體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)，緩解其生產(chǎn)經(jīng)營資金壓力，激發(fā)市場主體活力。

一、小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策

2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。在預(yù)繳申報時，小型微利企業(yè)通過填寫預(yù)繳納稅申報表相關(guān)行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

本公告所稱小型微利企業(yè)是指符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2019年第2號）規(guī)定條件的企業(yè)。

二、個體工商戶所得稅延緩繳納政策

題的公告》（2019年第2號）規(guī)定，自2019年度起，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。

小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策時，仍然沿用上述判斷方法。預(yù)繳申報時符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，既可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，也可以同時享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

3.明確小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的時間要求。小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期完成預(yù)繳申報后，可暫不繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅款，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。

4.明確享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的辦理方式。為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，便利納稅人操作，小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報享受”的辦理方式。

企業(yè)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合小型微利企業(yè)的條件，并自主選擇是否享受延緩繳納政策。符合條件且選擇享受延緩繳納政策的小型微利企業(yè)，自行計算延緩繳納稅額，并通過填報企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表享受延緩繳納政策。

2020年5月1日至2020年12月31日，個體工商戶在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報后，可以暫緩繳納當(dāng)期的個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。其中，個體工商戶實行簡易申報的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并劃繳。

本公告自2020年5月1日起施行。5月1日至本公告發(fā)布前，納稅人已經(jīng)繳納符合本公告規(guī)定緩繳稅款的，可申請退還，一并至2021年首個申報期內(nèi)繳納。

解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告》的政策解讀

1、 小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策

1.明確小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的適用范圍。無論實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合小型微利企業(yè)條件，均可以享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

2.明確預(yù)繳申報時小型微利企業(yè)的判斷方法。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問

2、 個體工商戶所得稅延緩繳納政策

一是個體工商戶延緩繳納個人所得稅政策的享受范圍。無論實行查賬征收方式還是核定征收方式的個體工商戶，均可對2020年5月1日至2020年12月31日申報期內(nèi)按規(guī)定繳納的經(jīng)營所得個人所得稅，在辦理經(jīng)營所得納稅申報后享受延緩繳納政策。

二是實行簡易申報方式的定期定額個體工商戶享受方式。個體工商戶實行簡易申報的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并劃繳。

三是個體工商戶延緩繳納個人所得稅的時間。享受延緩繳納政策的個體工商戶，暫緩繳納的稅款，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。如納稅人因買房、買車、積分落戶等特殊需要，也可根據(jù)自身情況選擇不享受延緩繳納稅款。

3、 實施時間

《公告》自2020年5月1日起施行。5月1日至本公告發(fā)布前，納稅人已經(jīng)繳納符合本公告規(guī)定緩繳稅款的，可申請退還，一并至2021年首個申報期內(nèi)繳納。