廖 玥

（貴州財(cái)經(jīng)大學(xué) 貴州 貴陽(yáng) 550025）

高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展對(duì)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)有著重要作用。近年來(lái)，為了推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)的新的發(fā)展，我國(guó)已經(jīng)制定了大量的稅收優(yōu)惠政策扶持企業(yè)的發(fā)展。如何實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)在新時(shí)代中的稅收籌劃逐漸成為了熱門(mén)研究課題之一。在現(xiàn)有技術(shù)的基礎(chǔ)上，推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃具體工作環(huán)節(jié)的完善和發(fā)展也受到了人們的廣泛關(guān)注。文章擬通過(guò)分析高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的重要性，對(duì)其工作要點(diǎn)和具體的工作環(huán)節(jié)進(jìn)行研究探討。

一、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的重要性與政策

（一）高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的重要性分析

稅收籌劃是一種合理的避稅行為，最早起源于1935年。經(jīng)過(guò)數(shù)十年的發(fā)展，人們對(duì)稅收籌劃的定義也逐漸明確，即企業(yè)通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的事先安排，在法律許可的范圍內(nèi)，盡可能地減少稅額，從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

稅收是國(guó)家財(cái)政的重要經(jīng)濟(jì)來(lái)源，建立完善的稅收體系是保證國(guó)家平穩(wěn)運(yùn)行的重要保證。在國(guó)家經(jīng)濟(jì)體系中，不同的企業(yè)發(fā)揮著不同的作用，具體制定的稅收政策等也各有所不同。

近年來(lái)，高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展受到了人們的重點(diǎn)關(guān)注。從制造型企業(yè)到創(chuàng)造型企業(yè)的轉(zhuǎn)變是目前我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)型的主要難題。高新技術(shù)企業(yè)作為新興企業(yè)的一部分，大部分企業(yè)都處于初始階段，普遍面臨著資金緊張等問(wèn)題。同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)往往涉及到多個(gè)工作環(huán)節(jié)，都會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的稅收問(wèn)題。如果能夠有效進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展有著很好的幫助。

（二）高新技術(shù)企業(yè)稅收的優(yōu)惠政策分析

針對(duì)我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，我國(guó)已經(jīng)制定了大量的優(yōu)惠政策扶持企業(yè)的發(fā)展。在稅收減免方面，政府部門(mén)出臺(tái)了很多優(yōu)惠政策促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)稅收的減免。我國(guó)征收高新技術(shù)企業(yè)稅收主要分為三大部分，企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等。針對(duì)不同的稅收內(nèi)容，我國(guó)制定了相應(yīng)的優(yōu)惠政策：

在企業(yè)所得稅方面，根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)的不同特點(diǎn)，我國(guó)對(duì)其稅率進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整，為高新技術(shù)企業(yè)提供一定的優(yōu)惠服務(wù)。營(yíng)業(yè)稅方面則針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等活動(dòng)，并入了增值稅中，且稅率一般控制在6%左右。增值稅則進(jìn)行一定程度的退稅優(yōu)惠，確保高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。

近年來(lái)，我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)結(jié)構(gòu)在進(jìn)行不斷地調(diào)整，相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策也進(jìn)行了一定的變動(dòng)。部分高新技術(shù)企業(yè)主要從事技術(shù)研發(fā)工作。當(dāng)該類(lèi)型的企業(yè)取得一定成果并進(jìn)行成果銷(xiāo)售的時(shí)候，享受增值稅為16%的優(yōu)惠政策。如果稅額較高，則高新技術(shù)企業(yè)可以得到部分稅額的退稅優(yōu)惠，從而保證高新技術(shù)企業(yè)擁有充足的資金滿足自身的發(fā)展。

除此之外，高新技術(shù)企業(yè)在所得稅方面也有一定程度的優(yōu)惠，優(yōu)惠幅度一般為15%，為高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展提供相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)保障。同時(shí)，考慮到高新技術(shù)企業(yè)面臨著一定程度設(shè)備折舊等問(wèn)題。我國(guó)也制定了相應(yīng)的優(yōu)惠政策，用于確保高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。

二、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的要點(diǎn)分析

（一）高新技術(shù)企業(yè)對(duì)稅收籌劃優(yōu)惠政策的利用

優(yōu)惠政策的利用是高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最有效的方法之一。目前，我國(guó)針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的特點(diǎn)制定的優(yōu)惠政策各不相同。如何實(shí)現(xiàn)不同優(yōu)惠政策的有效結(jié)合是保證高新技術(shù)企業(yè)利益最大化的主要問(wèn)題之一。

目前，我國(guó)大部分高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)主要集中在技術(shù)研發(fā)方面。近年來(lái)，隨著信息化技術(shù)的發(fā)展和普及，新技術(shù)的發(fā)展越來(lái)越快。大量企業(yè)都面臨著技術(shù)升級(jí)變革的問(wèn)題。高新技術(shù)企業(yè)也不例外。現(xiàn)有的高新技術(shù)企業(yè)往往還未進(jìn)入盈利階段，就面臨著技術(shù)需要升級(jí)、投資效益過(guò)低等問(wèn)題。

為了解決此困境，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該充分利用稅收優(yōu)惠政策中的免稅政策，確保企業(yè)前期的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)，并快速創(chuàng)造出前期利潤(rùn)，確保企業(yè)的后期發(fā)展。例如企業(yè)在進(jìn)行設(shè)備購(gòu)置活動(dòng)時(shí)，可以利用優(yōu)惠政策進(jìn)行部分貨款的抵額，從而確保企業(yè)前期的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃工作的具體開(kāi)展

合理利用稅收優(yōu)惠政策可以幫助高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作。要確保該工作的順利進(jìn)行，還需要針對(duì)具體工作內(nèi)容的開(kāi)展采取相應(yīng)的工作方法。

首先，在企業(yè)發(fā)展前期，需要根據(jù)企業(yè)的定位和未來(lái)的發(fā)展戰(zhàn)略，采用合理的優(yōu)惠政策，開(kāi)展企業(yè)的業(yè)務(wù)。考慮到高新技術(shù)企業(yè)需要進(jìn)行大量的研發(fā)工作，需要添置相應(yīng)的技術(shù)設(shè)備。因此，如何利用優(yōu)惠政策進(jìn)行設(shè)備購(gòu)置需要受到企業(yè)的重點(diǎn)關(guān)注。

當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模，需要進(jìn)行設(shè)備的更新?lián)Q代活動(dòng)。企業(yè)相關(guān)人員則需要對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行處理。例如企業(yè)淘汰下來(lái)的陳舊設(shè)備，工作人員需要根據(jù)優(yōu)惠政策，進(jìn)行相應(yīng)的折舊處理工作，從而保證稅收籌劃工作的有序進(jìn)行。

當(dāng)企業(yè)需要開(kāi)發(fā)新技術(shù)的時(shí)候，則需要根據(jù)優(yōu)惠政策，進(jìn)行新技術(shù)或者新產(chǎn)品的繳稅活動(dòng)。要盡量避免企業(yè)由于對(duì)稅收政策認(rèn)識(shí)的不充分導(dǎo)致的漏稅行為等，確保企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

三、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的工作環(huán)節(jié)分析

（一）高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)研發(fā)階段的稅收籌劃

技術(shù)研發(fā)是高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，也是保證高新技術(shù)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的關(guān)鍵?？紤]到技術(shù)研發(fā)成本對(duì)高新技術(shù)企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)壓力，在進(jìn)行技術(shù)研發(fā)極端的稅收籌劃工作的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能降低經(jīng)營(yíng)成本，從而降低稅賦。

首先，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格選擇供貨商，盡可能減少前期設(shè)備購(gòu)置等活動(dòng)對(duì)企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)壓力。在確定供貨商的過(guò)程中，需要選擇價(jià)格比較低，同時(shí)能夠開(kāi)具增值稅發(fā)票的供貨商，從而降低企業(yè)的稅賦壓力。

技術(shù)研發(fā)階段的稅收籌劃應(yīng)該受到企業(yè)的重點(diǎn)關(guān)注。目前，許多高新技術(shù)企業(yè)都將大量的費(fèi)用投入到技術(shù)研發(fā)方面，從而造成了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)壓力。為了進(jìn)行稅收籌劃，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的自身特點(diǎn)，進(jìn)行技術(shù)研發(fā)費(fèi)用優(yōu)化，特別是對(duì)技術(shù)研發(fā)費(fèi)用的計(jì)算方式等進(jìn)行優(yōu)化，在一定程度上降低企業(yè)的利潤(rùn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)研發(fā)階段的稅額減負(fù)。

（二）高新技術(shù)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售階段的稅收籌劃

生產(chǎn)銷(xiāo)售是保證高新技術(shù)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的根本，也是高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)之一。實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)在生產(chǎn)銷(xiāo)售階段的有效稅收籌劃，對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展有很好的幫助。

在進(jìn)行生產(chǎn)銷(xiāo)售階段的稅收籌劃的過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)的實(shí)際情況與稅收優(yōu)惠政策等，制定合理的稅收籌劃工作計(jì)劃。在實(shí)際銷(xiāo)售階段，則要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況開(kāi)展相關(guān)的稅收籌劃工作。部分高新技術(shù)企業(yè)的銷(xiāo)售額比較大，單次銷(xiāo)售產(chǎn)生的稅款比較多，從而容易導(dǎo)致企業(yè)面臨比較大的經(jīng)濟(jì)壓力。因此，在進(jìn)行銷(xiāo)售的過(guò)程中，企業(yè)可以根據(jù)自身的情況，進(jìn)行階段性銷(xiāo)售活動(dòng)，從而避免由于銷(xiāo)售過(guò)多帶來(lái)的繳稅高峰，導(dǎo)致企業(yè)面臨經(jīng)濟(jì)困境。

另一方面，企業(yè)對(duì)于銷(xiāo)售額的計(jì)算方式等也需要進(jìn)行重新優(yōu)化。高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品通常包含大量的軟件產(chǎn)品。該類(lèi)產(chǎn)品的增值稅等計(jì)算方式與普通的產(chǎn)品有一定的區(qū)別。企業(yè)需要根據(jù)自身的實(shí)際情況，優(yōu)化銷(xiāo)售額計(jì)算方式，達(dá)到稅收籌劃的目的。

四、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的注意事項(xiàng)

（一）高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展的相結(jié)合

在制定企業(yè)稅收籌劃的過(guò)程中，需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，制定相應(yīng)的工作計(jì)劃。稅收籌劃對(duì)工作人員的專(zhuān)業(yè)性要求比較高，以此來(lái)保證稅收籌劃工作的合法性。因此，企業(yè)需要特別注意對(duì)相關(guān)工作人員的培養(yǎng)。這些工作人員不僅要能夠熟練掌握稅收籌劃的工作技巧，也需要對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略等有充足的的認(rèn)識(shí)，確保高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展的有效結(jié)合。

（二）高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的信息化改革

信息化發(fā)展是企業(yè)未來(lái)發(fā)展的主要方向之一，也是稅收籌劃改革的重點(diǎn)方向。高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃需要根據(jù)信息化技術(shù)的特點(diǎn)，結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)自身的優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)自身的信息化改革，以滿足未來(lái)時(shí)代發(fā)展的需求。在改革的過(guò)程中，還需要注意國(guó)家相應(yīng)的制度政策的變化，確保企業(yè)在合法的范圍內(nèi)正常運(yùn)行。