張榮娜

有色企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制是降級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，不但能夠提升有色企業(yè)的管理水平，還有助于在一定程度上加強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，確保有色企業(yè)增強(qiáng)自身的市場競爭力。所以，內(nèi)部控制管理可以促進(jìn)企業(yè)的均衡發(fā)展，也能保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)最基本的經(jīng)營目標(biāo)，以及通過設(shè)立和實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制來得到企業(yè)利益的最大化。近年來，有色金屬企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長起著關(guān)鍵作用，但目前我國有色金屬公司內(nèi)部控制有著諸多問題有待解決，比如制度、建設(shè)、應(yīng)用、管理等很多方面都要逐一解決，才能有效促進(jìn)我國有色企業(yè)的健康良性發(fā)展。

加強(qiáng)內(nèi)部控制的作用于意義

作用：健全的內(nèi)部控制體系可以幫助處在復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境中的企業(yè)應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。所以，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的作用主要是幫助企業(yè)應(yīng)付各種法律風(fēng)險(xiǎn)、幫助企業(yè)提高財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露的質(zhì)量、幫助保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全、幫助企業(yè)提高其經(jīng)營成效以及幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)這五個(gè)方面。

意義：企業(yè)內(nèi)部控制其實(shí)是以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部管理的方法。對(duì)于企業(yè)管理與運(yùn)營，內(nèi)部控制是一條線，將各項(xiàng)管理制度連接起來，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程暢通，使得運(yùn)營工作更高效。隨著企業(yè)復(fù)雜環(huán)境的增多，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和提高其綜合管控能力逐漸成為企業(yè)健康發(fā)展的重要內(nèi)容，亟須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。

有色企業(yè)的發(fā)展

1.有色金屬概念。有色金屬有廣義和狹義之分，錳、鐵、鉻及合金以外的金屬稱之為狹義的有色金屬又稱非鐵金屬。那么，廣義的有色金屬就是狹義的有色金屬以及有色合金的總稱。2.有色企業(yè)的發(fā)展。有色金屬企業(yè)簡稱“有色企業(yè)”，它涵蓋了有色金屬礦藏資源的勘探、采礦、冶煉、加工、制造及銷售環(huán)節(jié)。有色金屬是支撐工業(yè)發(fā)展的一種關(guān)鍵物資基礎(chǔ)，作為資源型企業(yè)更是引領(lǐng)著其他行業(yè)的進(jìn)步，從而帶動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。近年來，我國有色金屬企業(yè)發(fā)展迅速，根據(jù)有色金屬協(xié)會(huì)數(shù)據(jù)顯示，2018年中國十種有色金屬產(chǎn)量達(dá)到5688萬噸，同比2017年增長5.76%。對(duì)于2019年1-5月7869家規(guī)模以上的有色金屬企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收21768億元，同比增長5.49%；實(shí)現(xiàn)利潤總額549億元，同比下降5.2%?？梢钥闯?，我國有色企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，競爭壓力也日益激烈，企業(yè)將面臨更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為使企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理尤為重要。

有色企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

1.企業(yè)控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

控制環(huán)境通常是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基本，它主要包含治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、企業(yè)文化建設(shè)及內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)等，在很多有色企業(yè)中都存在著一些內(nèi)部環(huán)境問題。一是有色企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，隨著有色企業(yè)的發(fā)展和所占的地位不斷上升，導(dǎo)致很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者將重點(diǎn)放在了企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)上，錯(cuò)誤導(dǎo)致有色企業(yè)“重生產(chǎn)，輕內(nèi)控”，忽視了企業(yè)內(nèi)部的有效管理，而且有色企業(yè)的管理者一般只是將內(nèi)控歸結(jié)為降低企業(yè)成本的一種手段，沒有真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，這種局限的看法阻礙了有色企業(yè)的正常發(fā)展；二是不夠重視企業(yè)文化，這就出現(xiàn)了軟實(shí)力并不軟的問題，一個(gè)企業(yè)之所以和其他企業(yè)不同，是有它獨(dú)屬的企業(yè)文化，這是一個(gè)企業(yè)的靈魂。但是，大多數(shù)有色企業(yè)的內(nèi)部控制中涉及企業(yè)文化方面的內(nèi)容甚少，沒有從企業(yè)的根本出發(fā)，忽略了企業(yè)文化建設(shè)從而影響內(nèi)部控制的運(yùn)行效果。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度有待改善

通過建立和實(shí)行一套高質(zhì)量的、完善的企業(yè)內(nèi)控制度，可以有效保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全，提升企業(yè)的信息披露質(zhì)量，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和管理效率。首先，有色企業(yè)內(nèi)控制度形式大于實(shí)質(zhì)。目前，很多有色企業(yè)為了完成監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，大多數(shù)是制定了本企業(yè)的內(nèi)控制度，但是內(nèi)控制度是從標(biāo)桿的企業(yè)內(nèi)部控制制度或者是塞班斯法案中生搬硬套過來的，并沒有與本企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合，導(dǎo)致內(nèi)控制度不能與企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展很好的融合，可操作性較差。其次，企業(yè)的部門信息溝通不流暢，導(dǎo)致各個(gè)部門制定的內(nèi)部控制管理?xiàng)l例不能及時(shí)有效的傳遞到相應(yīng)部門，這樣就會(huì)造成企業(yè)大量無價(jià)值的內(nèi)耗。而對(duì)于大的有色企業(yè)來說，由于子公司的數(shù)量較多，而且這些子公司大多沒有完整的信息接收和處理機(jī)制，也就從根本上加大了企業(yè)信息溝通與管理的難度。最后，我國有色企業(yè)內(nèi)控制度靜態(tài)管理普遍較差，并沒有對(duì)會(huì)計(jì)制度和法律法規(guī)實(shí)施更新，有些企業(yè)更是運(yùn)用“拿來主義”建設(shè)本企業(yè)的內(nèi)控制度，并沒有考慮企業(yè)間的實(shí)際業(yè)務(wù)狀況，使得企業(yè)的組織架構(gòu)、生產(chǎn)流程和管理流程都存在相應(yīng)的差異，不能充分考慮到制定的內(nèi)控制度在該企業(yè)的適應(yīng)性。

3.企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督效果和反饋不佳

內(nèi)部控制監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施的保障，涉及內(nèi)部控制的反饋關(guān)系到企業(yè)管理進(jìn)展的地步以及存在的漏洞，內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督也是有色企業(yè)控制活動(dòng)中的一部分，也就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的再度控制。但是企業(yè)在此類問題上的疏忽和淡漠大大降低了企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的能動(dòng)性?；谪?cái)務(wù)核算，有色企業(yè)會(huì)計(jì)信息可靠性較低，對(duì)于企業(yè)資金、資產(chǎn)的定期清查盤點(diǎn)執(zhí)行并不到位，對(duì)大型存貨的計(jì)量方式不規(guī)范不科學(xué)，欠缺專業(yè)指導(dǎo)，缺乏監(jiān)督人員，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可靠性下降。同時(shí)，很多有色企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門流于形式，形同虛設(shè)，并沒能發(fā)揮應(yīng)有的作用，獨(dú)立性差。再者，專業(yè)審計(jì)人員的缺乏也是導(dǎo)致公司的審計(jì)工作問題重重，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的問題，有時(shí)還會(huì)違背職業(yè)道德，配合企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行造假行為。

四、加強(qiáng)有色企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)策略

由于全球經(jīng)濟(jì)一體化環(huán)境對(duì)有色企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提出了更高的要求，這就要求企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況建立科學(xué)的內(nèi)控管理?xiàng)l例來減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步完善有色企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)有色企業(yè)的發(fā)展有著重大意義。

1.制造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)良程度是對(duì)于有色企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)起決定性作用，所以，企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化。一方面，提高公司全部人員的內(nèi)部控制意識(shí)。尤其是領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)部控制意識(shí)的淡薄會(huì)對(duì)整個(gè)企業(yè)的內(nèi)控制度的實(shí)施程度有直接影響。要改變這種現(xiàn)狀，必須對(duì)管理層和全體員工進(jìn)行內(nèi)部控制學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高內(nèi)部控制意識(shí)，使其真正地作用于企業(yè)，讓公司管理層在軟硬實(shí)力方面做到平衡；加強(qiáng)對(duì)員工的實(shí)時(shí)評(píng)價(jià)和監(jiān)督，充分調(diào)動(dòng)全體員工的主觀能動(dòng)性和積極性，讓管理變成常態(tài)化；并對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)，增強(qiáng)企業(yè)競爭力；另一方面，要很好的融合企業(yè)文化于內(nèi)部控制建設(shè)中。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的靈魂，是區(qū)別其他企業(yè)的重要組成部分，其本身具有很強(qiáng)的號(hào)召力和感染力，這種力量可以激發(fā)員工參與到內(nèi)控建設(shè)工作中，通過這種效果的疊加，可使內(nèi)部控制的作用更好地發(fā)揮出來，也能讓公司員工的工作態(tài)度變得積極向上。

2.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

在有色企業(yè)運(yùn)營過程中，企業(yè)內(nèi)控規(guī)章制度的缺乏對(duì)企業(yè)的運(yùn)行也會(huì)造成一定程度的影響。所以企業(yè)必須要制定適合的能夠推動(dòng)有色企業(yè)持續(xù)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。一是要建立健全適用于自己企業(yè)的內(nèi)部控制制度。有色企業(yè)需要建立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，并由公司領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)，其他各個(gè)部門參與，全面系統(tǒng)地梳理企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)流程，制定出適用于本企業(yè)的內(nèi)控制度，可執(zhí)行力要強(qiáng)，著重強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)大于形式。二是要制定內(nèi)控管理辦法簽名制和建立內(nèi)控小組例會(huì)制度，由內(nèi)控小組的全體成員定期定時(shí)的溝通內(nèi)控的執(zhí)行情況，加強(qiáng)內(nèi)部信息的溝通與傳遞，就企業(yè)現(xiàn)有的管理模式進(jìn)行改進(jìn)，與員工展開人性化的平等交流，重視職工的意見和想法。而且信息溝通的有效性是通過制度來作基礎(chǔ)保障的，所以制定有效的溝通機(jī)制也是不可或缺的。有色企業(yè)可以制定意見直達(dá)制度、溝通情況考核制度來實(shí)現(xiàn)有色企業(yè)內(nèi)部有效的溝通。三是及時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)制度、法律法規(guī)、企業(yè)實(shí)際情況動(dòng)態(tài)更新內(nèi)部控制制度，考慮企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)狀況，使企業(yè)的各個(gè)流程能夠很好地銜接，并充分考慮到所制定的內(nèi)部控制制度在本企業(yè)的適應(yīng)性，使企業(yè)良性發(fā)展。

3.完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和反饋機(jī)制

內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的實(shí)施和完善是推進(jìn)內(nèi)控工作不斷深入和開展的動(dòng)力，可保證內(nèi)控工作落實(shí)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，使其充分發(fā)揮作用。所以內(nèi)部控制監(jiān)督和反饋體制應(yīng)當(dāng)不斷拓展，形成有內(nèi)部約束的有效監(jiān)管體系。

一方面，有效發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督對(duì)財(cái)務(wù)信息的作用，遵循權(quán)責(zé)分明的原則，必須明確工作人員與監(jiān)管人員的責(zé)任，禁止私自處理整個(gè)業(yè)務(wù)流程，實(shí)行監(jiān)督到位，從而優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，以此確保有色企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性以及準(zhǔn)確性。

另一方面，不但要制定出合理的審計(jì)程序，也需要引進(jìn)專業(yè)的審計(jì)人才來實(shí)施審計(jì)方面的工作，通過查漏補(bǔ)缺，基于自己職業(yè)操守，作出客觀公正的審計(jì)結(jié)果，保證審計(jì)的獨(dú)立性與真實(shí)性，守好企業(yè)內(nèi)部控制的最后一道關(guān)卡。

市場經(jīng)濟(jì)的風(fēng)云變幻紊亂了有色企業(yè)的生命周期，對(duì)于企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，內(nèi)部控制所起的作用越發(fā)凸顯，它可以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的資產(chǎn)安全完整、可以降低生產(chǎn)成本、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有效以及提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。在有色企業(yè)中，通過制造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)、完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和反饋機(jī)制等管理手段，可以有效應(yīng)對(duì)和解決有色企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的一些問題和潛在風(fēng)險(xiǎn)，有利于有色企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。