陳 杰

(四川省南充市水旱災(zāi)害防御中心 四川 南充 637000)

工程財(cái)務(wù)管理是項(xiàng)目建設(shè)管理的重要組成部分,貫穿于項(xiàng)目建設(shè)全過程的始終,對工程的造價(jià)控制及工程整體效益有著重要影響。一直以來，工程建設(shè)單位存在著工程管理部門缺乏工程經(jīng)濟(jì)和工程財(cái)務(wù)管理意識(shí)；財(cái)務(wù)部門的作用局限于工程款項(xiàng)收支審核，未充分發(fā)揮建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)參謀決策和造價(jià)控制作用的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了建設(shè)資金的使用效益。為此，筆者提出一些體會(huì)和建議，供同行參考。

一、財(cái)務(wù)管理在建設(shè)項(xiàng)目決策階段對工程造價(jià)的控制作用

建設(shè)項(xiàng)目自規(guī)劃階段開始，可行性研究報(bào)告一經(jīng)批準(zhǔn)，即正式?jīng)Q策立項(xiàng)，據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，在項(xiàng)目建設(shè)各階段中，投資決策階段影響工程造價(jià)的程度最高，達(dá)到70%～90%。因此，項(xiàng)目決策的正確性是控制好工程造價(jià)的前提。

財(cái)務(wù)管理在此階段的主要作用一是選擇合適的基準(zhǔn)折現(xiàn)率，使用財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、投資回收期、投資收益率、資產(chǎn)負(fù)債率、敏感性分析、盈虧平衡分析等方法，為項(xiàng)目決策提供財(cái)務(wù)可行性指標(biāo)，擇優(yōu)選擇項(xiàng)目方案。二是選擇合適的社會(huì)折現(xiàn)率，合理確定項(xiàng)目工程直接費(fèi)用、社會(huì)間接費(fèi)用、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益指標(biāo)，進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)費(fèi)用效益分析，評(píng)價(jià)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合理性。三是財(cái)務(wù)應(yīng)自項(xiàng)目決策階段起積極參與決策各類會(huì)議，與造價(jià)部門密切聯(lián)系溝通，綜合考慮市場、技術(shù)、環(huán)境因素，合理確定項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模。綜合考慮項(xiàng)目設(shè)備的使用維修成本，同等條件下盡可能選擇國產(chǎn)設(shè)備。分析調(diào)整項(xiàng)目造價(jià)偏差，嚴(yán)格控制項(xiàng)目總投資。

二、財(cái)務(wù)管理在建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段對工程造價(jià)的控制作用

財(cái)務(wù)管理在此階段的主要作用一是審查概預(yù)算表內(nèi)公式計(jì)算和表間勾稽關(guān)系是否正確。二是審查預(yù)算工程量與可研估算工程量是否有出入，并分析其原因。三是審查重要設(shè)備、主要材料價(jià)格是否符合工程所在地的真實(shí)價(jià)格水平。主要設(shè)備價(jià)格及稅費(fèi)可向相關(guān)廠家和供應(yīng)部門查詢了解，主要材料可查詢當(dāng)?shù)卦靸r(jià)部門公布的材料信息價(jià)格。四是審查預(yù)算單價(jià)的套用是否正確。五是審查工程建設(shè)其他費(fèi)用(獨(dú)立費(fèi)用)、預(yù)備費(fèi)用是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)取，有無擅自提高計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象。六是推行限額設(shè)計(jì)，多方案技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，控制工程造價(jià)。

三、財(cái)務(wù)管理在建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)與合同簽訂階段對工程造價(jià)的控制作用

財(cái)務(wù)在此階段的作用一是協(xié)同招標(biāo)、工程部門根據(jù)工程規(guī)模、專業(yè)要求、管理要求合理劃分標(biāo)段，在控制工程費(fèi)用總額的前提下確定工程發(fā)包方式，同時(shí)盡可能選擇公開招標(biāo)方式，有利于打破壟斷，在眾多投標(biāo)人中選定報(bào)價(jià)合理、技術(shù)實(shí)力雄厚的承包商。二是積極參與招標(biāo)控制價(jià)的編制。重點(diǎn)審查清單工程量是否與施工圖預(yù)算工程量相符，防止清單工程量缺項(xiàng)、漏項(xiàng)；審查主要工程量清單定額是否套用準(zhǔn)確；審查項(xiàng)目特征描述是否符合工程實(shí)際，防止后期出現(xiàn)工程變更與索賠；審查總包服務(wù)費(fèi)、規(guī)費(fèi)、稅金是否按國家、行業(yè)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。三是協(xié)同確定科學(xué)合理的施工工期，防止因工期過長導(dǎo)致工程人工、材料、設(shè)備價(jià)格上漲，增加工程造價(jià)。四是積極參與評(píng)標(biāo)定標(biāo)工作。五是認(rèn)真審查施工合同。重點(diǎn)審查合同工作內(nèi)容、價(jià)款是否與投標(biāo)文件相符，合同質(zhì)量、工期、履約保證金是否滿足招標(biāo)文件要求；審查合同付款條件、不可抗力與違約責(zé)任劃分，以便雙方合理分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

四、財(cái)務(wù)管理在建設(shè)項(xiàng)目施工階段對工程造價(jià)的控制作用

財(cái)務(wù)在此階段的作用一是根據(jù)工程概算內(nèi)容和國家基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，設(shè)置好相關(guān)工程建設(shè)會(huì)計(jì)明細(xì)科目，分類歸集工程建設(shè)費(fèi)用，為后期工程財(cái)務(wù)決算和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)分析做好基礎(chǔ)工作。二是根據(jù)年度工程計(jì)劃投資，科學(xué)編制資金使用計(jì)劃并嚴(yán)格執(zhí)行，適時(shí)合理調(diào)整，消除不必要的資金閑置和進(jìn)度失控，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，進(jìn)而控制工程造價(jià)。三是協(xié)同做好工程進(jìn)度款支付前的已完工程量復(fù)核工作。重點(diǎn)復(fù)核承包人提交的已完工程量清單單價(jià)是否與其投標(biāo)單價(jià)相符，工程量是否符合實(shí)際。對于承包人超出施工圖紙范圍或因承包人原因造成返工的工程量不予計(jì)量。嚴(yán)格按照合同約定撥付工程進(jìn)度款項(xiàng)。四是嚴(yán)格審核工程索賠事項(xiàng)。前期合同簽訂與工程施工中，財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)主動(dòng)控制，盡量減少索賠事項(xiàng)發(fā)生的可能性，以使工程順利進(jìn)行，降低工程投資、減少施工工期。對于無法預(yù)見的索賠事項(xiàng)，財(cái)務(wù)應(yīng)根據(jù)合同約定與工程索賠產(chǎn)生的原因、證據(jù)，以及索賠事項(xiàng)發(fā)生后承包人采取的應(yīng)對措施情況，具體分析，正確處理，合理分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。五是嚴(yán)格審核工程變更。重點(diǎn)審查工程變更程序、變更估價(jià)程序是否符合國家有關(guān)要求。應(yīng)附有詳細(xì)的現(xiàn)場施工記錄等原始資料，相關(guān)單位、人員應(yīng)出具明確意見并簽章。對于投標(biāo)工程量清單中有適用于變更工作內(nèi)容的，可采用該清單單價(jià)；有類似變更工作內(nèi)容的，可在合理范圍內(nèi)參照類似單價(jià)商定；其他可按照成本加利潤的方式由雙方確定。六是嚴(yán)格審核實(shí)際發(fā)生的清單單價(jià)、物價(jià)波動(dòng)引起的價(jià)格調(diào)整事項(xiàng)，按照合同約定的比率和調(diào)整方法和程序進(jìn)行調(diào)整。七是加強(qiáng)甲方供應(yīng)材料采購管理。工程材料費(fèi)一般約占工程造價(jià)的60%至70%，控制材料總費(fèi)用是工程成本控制的關(guān)鍵。重點(diǎn)是要加強(qiáng)鋼材、水泥、商品混凝土、木材等主要材料的采購管理。財(cái)務(wù)應(yīng)根據(jù)年度投資計(jì)劃和工程進(jìn)度計(jì)劃，適時(shí)協(xié)同組織招標(biāo)采購，擇優(yōu)選擇質(zhì)量過硬、價(jià)格合理的供應(yīng)商?？蓱?yīng)用經(jīng)濟(jì)訂購批量的公式：Q*=SQRT(2*DS/C)(Q*-經(jīng)濟(jì)訂貨批量、D-商品年需求量、S-每次訂貨成本、C-單位商品年保管費(fèi)用)，最大限度降低材料采購成本和保管費(fèi)用，防止材料積壓、毀損與丟失。

五、財(cái)務(wù)管理在竣工決算編制階段對工程造價(jià)的控制作用

在工程竣工決算辦理中，財(cái)務(wù)部門起著主導(dǎo)作用。根據(jù)財(cái)政部《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》規(guī)定，基本建設(shè)項(xiàng)目完工可投入使用或者試運(yùn)行合格后，一般應(yīng)當(dāng)在3個(gè)月內(nèi)編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算。

通過及時(shí)編制竣工決算，可以正確核定交付使用資產(chǎn)的全部價(jià)值，可縮短工程建設(shè)周期，節(jié)約建設(shè)項(xiàng)目投資。通過竣工決算相關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)概算數(shù)與實(shí)際數(shù)的對比分析、新增生產(chǎn)能力效益分析，可以準(zhǔn)確考核和分析投資效果，為今后制訂建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃，降低建設(shè)成本，提高投資效益提供參考。

通過竣工決算工程造價(jià)對比分析，逐一比較建設(shè)總成本中各項(xiàng)費(fèi)用的概算價(jià)、預(yù)算價(jià)與實(shí)際工程造價(jià)差額,以確定竣工工程總造價(jià)是節(jié)約還是超支。主要是審查完成清單工程量、主材消耗量、建設(shè)單位管理費(fèi)、措施費(fèi)、規(guī)費(fèi)、稅金，差額較大的，必須查明原因，提出改進(jìn)措施。

六、工程建設(shè)全過程造價(jià)控制對財(cái)務(wù)管理的要求。

工程造價(jià)財(cái)務(wù)管理是多學(xué)科多專業(yè)的有機(jī)結(jié)合，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)，提升工程技術(shù)、工程經(jīng)濟(jì)、工程造價(jià)與基本建設(shè)財(cái)務(wù)核算管理方面的專業(yè)知識(shí)與技能，積極參與到工程建設(shè)全過程造價(jià)控制參謀決策與管理中去，為提升建設(shè)資金使用效益，控制工程項(xiàng)目造價(jià)做出財(cái)務(wù)貢獻(xiàn)。