麻 磊

（中天運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）海南分所，海南 ?？?570105）

隨著大數(shù)據(jù)科技和物聯(lián)網(wǎng)科技的發(fā)展，從數(shù)據(jù)資料中分析得出的論點(diǎn)和經(jīng)驗(yàn)通常更具備指導(dǎo)意義，給產(chǎn)業(yè)造成更大的效益。為更好地促進(jìn)信息科技與企業(yè)的有機(jī)融合，中國制定了關(guān)于大力推動(dòng)“互聯(lián)網(wǎng)+”攻勢(shì)的指導(dǎo)建議，明確地指出了，各產(chǎn)業(yè)要根據(jù)自身轉(zhuǎn)型的需要，將企業(yè)轉(zhuǎn)型與網(wǎng)絡(luò)科技技術(shù)有機(jī)地融合在一起，從而一起推動(dòng)產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展。這種融入了大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的審計(jì)方式相較于過去的根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向而進(jìn)行的財(cái)政審計(jì)方式具備更多的優(yōu)勢(shì)。基于大數(shù)據(jù)技術(shù)而研究導(dǎo)出的論點(diǎn)往往更加具備可靠性，合理地應(yīng)用這些論點(diǎn)就能夠使審計(jì)工作更精確，進(jìn)而幫助企業(yè)減小各種不必要風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，取得更好的未來發(fā)展。

1 過去的審計(jì)方式的缺陷

審計(jì)方式的現(xiàn)有發(fā)展方向：以會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的審計(jì)方式→以體制為導(dǎo)向的審核方式→ 以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審核方式。審計(jì)方式不斷改變的根本原因取決于有差異性的歷史時(shí)代對(duì)審核方式的不同要求。審計(jì)方式的轉(zhuǎn)化是為了更好地應(yīng)對(duì)時(shí)期轉(zhuǎn)型的需要，以便于更好地增進(jìn)中國審計(jì)工作的未來發(fā)展。在如今這種以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的核實(shí)方式審計(jì)方式之下，審計(jì)的過程大致如下：首先，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)委托內(nèi)容進(jìn)行初步了解，經(jīng)過多方面的分析來判斷是否接受這一委托，如果接受則進(jìn)行下一步、第二，接受委托之后，開始對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行計(jì)劃，獲取審計(jì)的各種證據(jù)，確定審計(jì)工作的具體內(nèi)容、第三，開始實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，并以此作為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)、第四，進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序的測(cè)試，并依據(jù)具體情況來決定是否進(jìn)行控制測(cè)試、最后，完成審計(jì)工作和對(duì)審計(jì)報(bào)告的編制。然而，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的評(píng)估方式具備很強(qiáng)的缺陷，它的操作過程過于局限于負(fù)責(zé)審計(jì)的員工的知識(shí)經(jīng)驗(yàn)，這使審計(jì)的具體工作方式具備較強(qiáng)的主觀性質(zhì)，不符合當(dāng)今時(shí)期的轉(zhuǎn)型需要。大數(shù)據(jù)時(shí)代推進(jìn)的產(chǎn)業(yè)審計(jì)方式是為了能夠更好地應(yīng)對(duì)時(shí)代對(duì)審計(jì)工作的全新要求。

2 以大數(shù)據(jù)科技為基礎(chǔ)的審計(jì)模式研究

1）大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性特點(diǎn)為產(chǎn)業(yè)審計(jì)標(biāo)明了方向。大數(shù)據(jù)科技的研究具備比較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。在大數(shù)據(jù)時(shí)代的科技環(huán)境之下，借助研究數(shù)據(jù)資料之間的關(guān)聯(lián)性，通常都能夠?qū)С龇浅ｊP(guān)鍵的結(jié)論。具體的工作實(shí)施步驟是借助對(duì)大量的數(shù)據(jù)資料的有關(guān)研究，發(fā)掘出數(shù)據(jù)資料背后的明顯原因，接著再借助這些估量的因素展開更加深入的研究，最終獲得預(yù)期的結(jié)論?；谶@些潛藏在數(shù)據(jù)資料背后的原因的可能評(píng)估方式在產(chǎn)業(yè)審計(jì)步驟之中并沒有獲得普遍的運(yùn)用。從大數(shù)據(jù)科技之中獲取的影響因素通常能夠直接地用作產(chǎn)業(yè)審計(jì)，也就是最后確認(rèn)關(guān)鍵性的審計(jì)行業(yè)，然后按照審計(jì)流程進(jìn)一步地實(shí)行。所以，在大數(shù)據(jù)科技的運(yùn)用之下，大量的數(shù)據(jù)資料維護(hù)為結(jié)論打下了根基，借助有關(guān)研究可以迅速地確認(rèn)產(chǎn)業(yè)審計(jì)的關(guān)鍵性審計(jì)行業(yè)。

2）以云計(jì)算為基礎(chǔ)的大數(shù)據(jù)科技為審計(jì)方式的發(fā)展獲取了可信的技術(shù)支持。近年來硬件科技的持續(xù)發(fā)展增進(jìn)了云計(jì)算科技的迅速發(fā)展，而以云計(jì)算為基礎(chǔ)的大數(shù)據(jù)科技為產(chǎn)業(yè)的審計(jì)方式的發(fā)展提供了可信的技術(shù)支持。分布式的轉(zhuǎn)型擴(kuò)大和健全了資料選取的范圍，使云計(jì)算科技研究得到的結(jié)論變得更加可信，為大數(shù)據(jù)科技的應(yīng)用提供了具備機(jī)動(dòng)性和可拓展性的應(yīng)用服務(wù)、信息數(shù)據(jù)儲(chǔ)存業(yè)務(wù)等云端服務(wù)。然而，云計(jì)算并不能涵蓋所有可能出現(xiàn)的情況，這使得云計(jì)算依然還是有著極大的安全風(fēng)險(xiǎn)，這也是約束其發(fā)展的關(guān)鍵原因。但是另一方面云計(jì)算技術(shù)又具備著迅捷性與可靠性的特點(diǎn)，這樣一來通過云端服務(wù)，負(fù)責(zé)產(chǎn)業(yè)審計(jì)的員工能夠建構(gòu)數(shù)據(jù)信息云，透過數(shù)據(jù)云之中的大量資料展開審計(jì)服務(wù)。

3 大數(shù)據(jù)的科技環(huán)境之下產(chǎn)業(yè)審計(jì)方式的建立步驟

1）以數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)的產(chǎn)業(yè)審計(jì)步驟。在新時(shí)代的發(fā)展步驟之中，產(chǎn)業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)信息科技在產(chǎn)業(yè)之中的運(yùn)用。在這種方式之下，審計(jì)步驟不再局限于以數(shù)據(jù)信息資料為基礎(chǔ)的審計(jì)步驟，而是重視審計(jì)的正當(dāng)性和審計(jì)的最終利潤，并以此當(dāng)作進(jìn)行審計(jì)工作步驟的目的。通過應(yīng)用數(shù)學(xué)分析方法對(duì)審計(jì)資料展開關(guān)聯(lián)性的研究，從而確認(rèn)主要的估量基準(zhǔn)，這樣的結(jié)論通常更加地可信。然后借助大數(shù)據(jù)研究科技對(duì)審計(jì)的試點(diǎn)行業(yè)展開計(jì)算。如果大數(shù)據(jù)科技能高效地覆蓋這些關(guān)鍵性的行業(yè)，并且借助已有的審計(jì)的信息資料，就能更好地完成相應(yīng)的工作。

2）數(shù)據(jù)云計(jì)算的構(gòu)成步驟。根據(jù)大數(shù)據(jù)科技構(gòu)成數(shù)據(jù)資源云，產(chǎn)生完備的產(chǎn)業(yè)審計(jì)資源庫。第一類數(shù)據(jù)庫主要是一些私有的信息數(shù)據(jù)資料，主要是都進(jìn)入了中國有關(guān)司法機(jī)關(guān)或公共服務(wù)機(jī)關(guān)。這類數(shù)據(jù)資料主要包含工商行政監(jiān)管機(jī)構(gòu)注冊(cè)的工商企業(yè)的基本信息數(shù)據(jù)資料等資料，這些資料具備很強(qiáng)的可信度和權(quán)威性，可當(dāng)作關(guān)聯(lián)性產(chǎn)業(yè)審計(jì)的研究內(nèi)容。通過進(jìn)行資料研究，導(dǎo)出科學(xué)合理的審計(jì)結(jié)論。第二類數(shù)據(jù)庫主要是中國已有的法律法規(guī)數(shù)據(jù)總庫。隨著中國法律法規(guī)的持續(xù)進(jìn)步，工程項(xiàng)目的有關(guān)法律規(guī)章制度也越來越完備。建立工程項(xiàng)目法律法規(guī)的數(shù)據(jù)總庫，方便審計(jì)的員工采用，以便于最終能夠更好地展開審計(jì)工作。

4 中國審計(jì)監(jiān)管之中現(xiàn)存的難題

任何產(chǎn)業(yè)的發(fā)展都離不開法案和產(chǎn)業(yè)的約束。在新時(shí)代，中國正不斷展開政治體制的革新，目標(biāo)是不斷地標(biāo)準(zhǔn)化和提高產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，增進(jìn)產(chǎn)業(yè)間的良性競(jìng)爭，進(jìn)而增進(jìn)所有產(chǎn)業(yè)的健康轉(zhuǎn)型。為了更好地增進(jìn)全新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下中小企業(yè)的健康轉(zhuǎn)型，中央政府增大了對(duì)有關(guān)產(chǎn)業(yè)的扶植和補(bǔ)助力道，并在很多個(gè)領(lǐng)域都得到了照料，使這些產(chǎn)業(yè)能更好地應(yīng)對(duì)新時(shí)代的轉(zhuǎn)型。在產(chǎn)業(yè)制度革新的步驟之中，產(chǎn)業(yè)可不斷促進(jìn)產(chǎn)業(yè)審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型。在制訂金融體制改革方案時(shí)，要不斷變更會(huì)計(jì)制度，以應(yīng)付新時(shí)代中國經(jīng)濟(jì)體制構(gòu)造的需要。同時(shí)，融合新時(shí)代的審計(jì)體制，制訂科學(xué)合理的會(huì)計(jì)制度。只有這樣，才能更好地增進(jìn)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型。許多產(chǎn)業(yè)之所以在慘烈的競(jìng)爭者之中難以轉(zhuǎn)型，是因?yàn)樗鼈兊霓D(zhuǎn)型戰(zhàn)略性與國家制訂的政策不相同，難以實(shí)現(xiàn)健康的轉(zhuǎn)型。只有在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的限制之下，科學(xué)合理地通過國家來獲取信息數(shù)據(jù)資源，不斷地制訂適宜產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略目標(biāo)，產(chǎn)業(yè)才能在慘烈的產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭之中存活下來。

此外，從審核計(jì)的核心視角來看，中國正在不斷加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)體制革新，增大產(chǎn)業(yè)的自治權(quán)，容許產(chǎn)業(yè)自籌資金，國家也在不斷地改進(jìn)投資方法。所以，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)持續(xù)地刷新過去落后的審計(jì)方式，汲取西方國家的審計(jì)方式。產(chǎn)業(yè)要想取得市場(chǎng)，邁向多元化，就必須在審計(jì)革新的架構(gòu)之內(nèi)，增強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化內(nèi)部審核的監(jiān)管工作，不斷增進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

5 關(guān)于強(qiáng)化大數(shù)據(jù)科技環(huán)境之下產(chǎn)業(yè)審計(jì)監(jiān)管的提議

在產(chǎn)業(yè)發(fā)展的步驟之中，要持續(xù)地強(qiáng)化產(chǎn)業(yè)之中審計(jì)體制的規(guī)劃，通過持續(xù)地健全審計(jì)工作的體制規(guī)劃，不斷改進(jìn)產(chǎn)業(yè)之中的審核管理制度和管理模式。一方面，產(chǎn)業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展而成立專門的審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，清楚各個(gè)員工各自主導(dǎo)的專業(yè)化的職能。另一方面，要建立健全考量績效的方法，考核審計(jì)工作的相關(guān)管理人員，確保產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。另外，考核項(xiàng)目要與產(chǎn)業(yè)管理人員的薪資、職位脫鉤，對(duì)產(chǎn)業(yè)盈利具有杰出貢獻(xiàn)的，要給予公司獎(jiǎng)品來加以激勵(lì)。但是，對(duì)于那些工作疏漏的工作人員，應(yīng)當(dāng)考量適當(dāng)?shù)卦龃筇幏值牧Φ?，使公司的管理者了解到審?jì)監(jiān)管的意義。

6 結(jié)束語

新時(shí)代，產(chǎn)業(yè)審計(jì)工作的規(guī)劃面對(duì)諸多難題，這對(duì)審計(jì)工作的開展提供了全新的考驗(yàn)。新時(shí)代對(duì)產(chǎn)業(yè)審計(jì)監(jiān)管的技能和知識(shí)提出了更高的要求?？偠灾髷?shù)據(jù)科技的審計(jì)方式比過去的以風(fēng)險(xiǎn)性評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)的審計(jì)方式與實(shí)際的審計(jì)情況更為切合。大數(shù)據(jù)科技研究得到的結(jié)果比主觀研究的結(jié)果更具備可信性。所以，以大數(shù)據(jù)科技為基礎(chǔ)的產(chǎn)業(yè)審計(jì)方式將是未來發(fā)展的態(tài)勢(shì)。