關(guān)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作探析

■吳開(kāi)花

（漳州市交通發(fā)展集團(tuán)有限公司）

1 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀和問(wèn)題

1.1 內(nèi)部審計(jì)廣度深度不夠

目前多數(shù)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)體系基本建立，但內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展的廣度和深度還不夠。一般審計(jì)只停留在徇私舞弊、經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及財(cái)政收支等層面，而沒(méi)有上升到戰(zhàn)略、內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)管理等價(jià)值層面上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)決策支持缺乏指導(dǎo)。在審計(jì)深度方面，部分企業(yè)仍然處于事項(xiàng)糾查的層面，對(duì)審計(jì)問(wèn)題的分析不夠深入，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的改善未能起到應(yīng)有的作用。

1.2 內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不足

內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)樨?cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)保駕護(hù)航，提高經(jīng)營(yíng)管理決策依據(jù)的可靠性，實(shí)時(shí)監(jiān)督企業(yè)是否能夠合規(guī)經(jīng)營(yíng)、是否能有效落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)行和科學(xué)管理。但是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能與價(jià)值服務(wù)的有效性發(fā)揮主要還在于企業(yè)管理者能否利用好審計(jì)結(jié)果，否則就是面上審計(jì)，流于形式，不能為改進(jìn)內(nèi)部管理體制提供價(jià)值指導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)后續(xù)整改的跟蹤與監(jiān)督力度也不夠。

1.3 內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)有待推進(jìn)

當(dāng)前大數(shù)據(jù)技術(shù)早已實(shí)現(xiàn)與審計(jì)領(lǐng)域的滲透融合，審計(jì)機(jī)關(guān)已全部實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化。但在內(nèi)部審計(jì)方面，除部分國(guó)有企業(yè)已經(jīng)開(kāi)發(fā)并建立了相應(yīng)的審計(jì)管理信息系統(tǒng)外，仍有相當(dāng)部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)有待推進(jìn)。以筆者所在的市屬國(guó)有企業(yè)為例，目前全市重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)均尚未開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)信息化工作。對(duì)于已經(jīng)開(kāi)展的企業(yè)來(lái)說(shuō)，受審計(jì)工作人員專業(yè)背景、知識(shí)結(jié)構(gòu)及企業(yè)管理體制等方面因素的制約，對(duì)大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的應(yīng)用也不夠充分、深入，在實(shí)際的審計(jì)工作中，逐步變?yōu)槭潞髮徲?jì)記錄、底稿補(bǔ)錄至管理信息系統(tǒng)中，導(dǎo)致其并未獲得預(yù)期的效果。

1.4 內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有待提高

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人普遍存在專業(yè)知識(shí)不全面、更新不及時(shí)、實(shí)操能力較低、管理經(jīng)驗(yàn)不足等問(wèn)題，審計(jì)工作主要依賴個(gè)人的素質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷。而且內(nèi)部審計(jì)人員在自我知識(shí)更新、自我能力提升方面積極性不足，先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)工具應(yīng)用不深入，且還存在職業(yè)道德低下的問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無(wú)法有效發(fā)揮監(jiān)督職能。

2 新時(shí)代做好國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的建議

2.1 創(chuàng)新工作理念，促進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)逐漸朝著高質(zhì)量方向轉(zhuǎn)型，國(guó)有企業(yè)必須要利用好內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與價(jià)值服務(wù)功能，在日益攀升的經(jīng)濟(jì)總量以及高質(zhì)量的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，挖掘與分析影響盈利水平和競(jìng)爭(zhēng)力提升的價(jià)值因素，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制持續(xù)完善。因此，過(guò)去停留在查錯(cuò)糾弊、合規(guī)經(jīng)營(yíng)等層面上的監(jiān)督職能已經(jīng)無(wú)法支持新經(jīng)濟(jì)下國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展了。國(guó)有企業(yè)唯有牢牢把握新政策、新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的要求，以風(fēng)險(xiǎn)防控為審計(jì)核心，創(chuàng)新審計(jì)觀念，將內(nèi)部控制為主導(dǎo)，圍繞中心服務(wù)大局，在監(jiān)督的同時(shí)更多的注重于服務(wù)，及時(shí)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和審計(jì)建議向企業(yè)黨組織、董事會(huì)報(bào)告，為領(lǐng)導(dǎo)優(yōu)化和完善決策提供參考價(jià)值。管理者要重視內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的充分應(yīng)用，合理考慮內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中建議，集體決策會(huì)議中也需要有內(nèi)部審計(jì)人員參與，減少?zèng)Q策風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展不僅僅在于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更主要的是找出問(wèn)題的解決辦法，即審計(jì)成果的有效轉(zhuǎn)化。要想實(shí)現(xiàn)這一目的，就需要充分落實(shí)審計(jì)整改工作，一是明晰整改責(zé)任，即企業(yè)負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人，并且組建整改責(zé)任部門(mén)與各級(jí)負(fù)責(zé)人。其次要明整改目的、時(shí)限、實(shí)施計(jì)劃，使政府整改要求有效落地。二是要求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要深入分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，建立整改分類落實(shí)機(jī)制，對(duì)可以糾正的問(wèn)題，應(yīng)認(rèn)真分析問(wèn)題產(chǎn)生原因，但必須建立在內(nèi)部制度以及我國(guó)政策法規(guī)基礎(chǔ)上進(jìn)行整改；對(duì)已經(jīng)發(fā)生的錯(cuò)誤、風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)單位要通過(guò)修訂完善相關(guān)內(nèi)控制度、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核獎(jiǎng)懲運(yùn)用等措施加以防范，確保以后不再重復(fù)發(fā)生。三是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)督辦，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行列示，并且建立審計(jì)問(wèn)題和整改成果臺(tái)賬，制定對(duì)賬銷號(hào)管理制度，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化管理，確保整改到位、規(guī)范管理。四是將內(nèi)部審計(jì)整改情況作為評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和年度績(jī)效管理的內(nèi)容之一。五是推動(dòng)審計(jì)問(wèn)責(zé)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改落實(shí)不力或拒絕、拖延整改的，除在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)批評(píng)外，根據(jù)情節(jié)輕重情況，經(jīng)企業(yè)黨委會(huì)、董事會(huì)批準(zhǔn)，給予相關(guān)責(zé)任人相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰、組織處理和紀(jì)律處分。

2.3 發(fā)揮信息化優(yōu)勢(shì)，提高審計(jì)工作效率

信息化時(shí)代下，國(guó)有企業(yè)也要推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化、智能化監(jiān)督與價(jià)值服務(wù)。過(guò)去內(nèi)部審計(jì)工作在信息獲取、監(jiān)督時(shí)效性等方面存在很多阻礙，而信息化建設(shè)有助于提升內(nèi)部審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。因此國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的信息化技術(shù)培訓(xùn)，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)信息處理與監(jiān)督自動(dòng)化流程，并提高內(nèi)部審計(jì)人員的信息化操作技能，盡快將信息化工作與實(shí)際工作結(jié)合。國(guó)有企業(yè)可以將企業(yè)的財(cái)務(wù)收支信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信息和審計(jì)信息共享，通過(guò)采取先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，對(duì)龐大的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)邏輯進(jìn)行對(duì)比分析，找出其中存在的問(wèn)題，并對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。在此基礎(chǔ)上，開(kāi)發(fā)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，這樣才能保證盡早發(fā)現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題，由此開(kāi)展的內(nèi)審工作將有一個(gè)清晰的規(guī)劃、明確的重點(diǎn)。具體可以圍繞大數(shù)據(jù)來(lái)展開(kāi)，就像最新提出的“智慧審計(jì)”，直接將審計(jì)工作中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析轉(zhuǎn)型為大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析的高級(jí)模式，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的數(shù)字化轉(zhuǎn)變，不斷提高審計(jì)工作效率。

2.4 加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提升審計(jì)人員素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)的范圍隨著企業(yè)發(fā)展不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)與技能也要隨之提升，因此國(guó)有企業(yè)要不斷引進(jìn)優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)人員，加強(qiáng)隊(duì)伍優(yōu)化，組織學(xué)習(xí)與培訓(xùn)活動(dòng)，提升人才質(zhì)量。并且根據(jù)發(fā)展需求配置相應(yīng)數(shù)量的內(nèi)部審計(jì)人員企業(yè)可以選擇工程專業(yè)、財(cái)務(wù)專業(yè)以及法律專業(yè)等復(fù)合型知識(shí)和能力的人員充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍。通過(guò)后續(xù)教育、內(nèi)審協(xié)會(huì)交流及審計(jì)機(jī)關(guān)“以審代訓(xùn)”等多種形式積極開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、理論研討、經(jīng)驗(yàn)交流等活動(dòng)，積極補(bǔ)充先進(jìn)知識(shí)，提升實(shí)操能力，學(xué)習(xí)先進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，不斷完善內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)人員政治能力、業(yè)務(wù)能力、宏觀政策研究能力、審計(jì)信息化能力，更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用。同時(shí)要建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考核評(píng)價(jià)機(jī)制，并且將考核結(jié)果與激勵(lì)機(jī)制和問(wèn)責(zé)機(jī)制相掛鉤，優(yōu)勢(shì)劣汰，提高內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德素養(yǎng)和重視程度，以此來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)質(zhì)量。

2.5 完善內(nèi)部審計(jì)制度，健全審計(jì)體系

建立完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察制度，在單位內(nèi)，要確保各項(xiàng)審計(jì)工作都有相應(yīng)的制度來(lái)遵循。根據(jù)國(guó)家上級(jí)部門(mén)的審計(jì)管理規(guī)定和相應(yīng)的法律法規(guī)，及單位政策來(lái)制定審計(jì)監(jiān)察機(jī)制。通過(guò)制度的規(guī)范，來(lái)使各個(gè)審批活動(dòng)更加合規(guī)，避免出現(xiàn)一些審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，有效化解企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的各類運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，要實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的全覆蓋。由于一些國(guó)企經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，管理層級(jí)較多，審計(jì)人員就需要根據(jù)當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，業(yè)務(wù)性質(zhì)及治理需要，并結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)實(shí)際，去開(kāi)展工程合同、采購(gòu)等相關(guān)的業(yè)務(wù)審計(jì)。另外，還要重點(diǎn)做好資金的審查，重大項(xiàng)目審查和財(cái)務(wù)工作的審查，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)監(jiān)察的全覆蓋。

2.6 建立審計(jì)組織，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)更加獨(dú)立

要使國(guó)企內(nèi)的審計(jì)部獨(dú)立于其他部門(mén)，需要開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，一般來(lái)講，審計(jì)機(jī)構(gòu)要高于其他業(yè)務(wù)部門(mén)，這樣才能夠使審計(jì)工作更加獨(dú)立。審計(jì)部直接向董事會(huì)匯報(bào)，接受董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)人員還要能夠與審計(jì)委員會(huì)、其他董事會(huì)成員做好密切的溝通聯(lián)系，來(lái)匯報(bào)工作結(jié)果，確保內(nèi)部的審計(jì)不會(huì)受到限制。內(nèi)審人員的任免需要由審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)來(lái)溝通決定，給審計(jì)部賦予合理的工作職責(zé)和權(quán)限，確保審計(jì)職責(zé)更加清晰，不會(huì)與其他部門(mén)交叉重合。另外，要給審計(jì)人員賦予一定工作權(quán)限，使審計(jì)人員能夠深入到業(yè)務(wù)一線去進(jìn)行審計(jì)檢查，保證審計(jì)結(jié)果更加精確，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)的獨(dú)立。另外，要實(shí)現(xiàn)一個(gè)審計(jì)能夠被應(yīng)用于各業(yè)務(wù)的運(yùn)作中，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)其他員工工作細(xì)致檢查。

3 結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，供給側(cè)轉(zhuǎn)型形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作要牢牢把握審計(jì)職能定位，提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素養(yǎng)，以風(fēng)險(xiǎn)防控為審計(jì)核心，創(chuàng)新審計(jì)觀念，實(shí)施更加精準(zhǔn)有力的審計(jì)監(jiān)督，展現(xiàn)新?lián)?dāng)新作為，全力推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。