服務(wù)型企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建策略

■袁黎明

（中瑞（山東）稅務(wù)師事務(wù)所集團(tuán)有限公司）

引 言

服務(wù)型企業(yè)相比其他類型企業(yè)例如制造業(yè)，會(huì)更多的面對(duì)最終消費(fèi)者，因此應(yīng)更加重視市場(chǎng)反饋，服務(wù)型企業(yè)在提供其產(chǎn)品和服務(wù)時(shí)，也應(yīng)更加注重用戶體驗(yàn)以及用戶需求，時(shí)刻遵循“以客戶需求為中心”的經(jīng)營(yíng)理念，服務(wù)型企業(yè)服務(wù)質(zhì)量的判定主要是依據(jù)服務(wù)提供者與服務(wù)消費(fèi)者的互動(dòng)情況和消費(fèi)者的感受來決定的，因此，在進(jìn)行服務(wù)質(zhì)量判定時(shí)可能無法采用固定的標(biāo)準(zhǔn)。服務(wù)型企業(yè)需根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況，制定完善的預(yù)算管理體系，滿足企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)需求，進(jìn)一步促進(jìn)服務(wù)質(zhì)量提升，優(yōu)化用戶體驗(yàn)。

1 服務(wù)型企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理模式的必要性

全面預(yù)算管理在服務(wù)型企業(yè)內(nèi)部的充分推進(jìn)，能夠幫助企業(yè)明確發(fā)展方向。全面預(yù)算管理廣義上是對(duì)企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的控制，這充分體現(xiàn)了全面預(yù)算管理工作的全面性。利用科學(xué)的預(yù)算編制方法設(shè)置合理的目標(biāo)，提高資源利用效率，更加有效的引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在預(yù)算落實(shí)執(zhí)行環(huán)節(jié)，預(yù)算執(zhí)行人員可以結(jié)合完善的監(jiān)督管理機(jī)制實(shí)現(xiàn)事中監(jiān)督管控。充分利用預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，更好的實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)狀況與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的分析比較，糾正業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差。

2 服務(wù)型企業(yè)推進(jìn)全面預(yù)算管理過程中存在的問題

2.1 全面預(yù)算管理認(rèn)知不足，缺乏完善的預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理最主要是為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，分解到各年度后作為企業(yè)預(yù)算管理的年度計(jì)劃。而受主觀因素影響，許多現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè)在實(shí)際工作的推進(jìn)過程中，不是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而是以企業(yè)現(xiàn)有資源作為預(yù)算管理的基礎(chǔ)。同時(shí)全面預(yù)算管理工作的落實(shí)需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的參與，涉及大量的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)需要市場(chǎng)部、銷售部、采購(gòu)部等部門的提供，然而部分企業(yè)管理層以及員工認(rèn)為預(yù)算管理工作專屬財(cái)務(wù)部門，企業(yè)內(nèi)部其他部門對(duì)于全面預(yù)算管理工作的推進(jìn)配合度不足，或僅僅是輔助預(yù)算的執(zhí)行，這在一定程度上阻礙了企業(yè)全面預(yù)算管理編制的準(zhǔn)確性。在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，企業(yè)實(shí)際發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)與市場(chǎng)環(huán)境因素影響未得到足夠的重視，對(duì)于全面預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理、績(jī)效考評(píng)管理工作之間的關(guān)系處理不恰當(dāng)，預(yù)算執(zhí)行部門預(yù)算編制的時(shí)間太過倉促，或?yàn)閼?yīng)付預(yù)算編制，出現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，或故意調(diào)低預(yù)算收入，調(diào)高預(yù)算費(fèi)用的現(xiàn)象。使得預(yù)算編制缺乏應(yīng)有的實(shí)用性與可操作性，達(dá)不到預(yù)期效果。

2.2 預(yù)算編制不夠科學(xué)合理，預(yù)算管理工作落實(shí)不到位

大部分服務(wù)型企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制工作時(shí)，信息數(shù)據(jù)傳遞缺乏及時(shí)性、準(zhǔn)確性，同時(shí)部分企業(yè)所采用的編制方法不夠科學(xué)合理，制訂的業(yè)績(jī)目標(biāo)太高，未充分考量企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，導(dǎo)致預(yù)算編制不符合企業(yè)實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)狀況；或僅從企業(yè)歷史數(shù)據(jù)基于一定的增長(zhǎng)幅度進(jìn)行預(yù)算，而不考慮市場(chǎng)與客戶需求的變化，在進(jìn)行數(shù)據(jù)收集時(shí)，只針對(duì)收入、費(fèi)用，未涉及市場(chǎng)占有率、客戶滿意度等企業(yè)重要指標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算管理全面性不足，重點(diǎn)不突出。部分企業(yè)雖通過科學(xué)合理的方式進(jìn)行預(yù)算編制工作，但是后續(xù)的執(zhí)行卻被忽視，使得預(yù)算監(jiān)督形同虛設(shè)。在實(shí)際的工作推進(jìn)過程中依舊按照傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理模式，未參照預(yù)算編制數(shù)據(jù)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的總體控制。

2.3 缺乏完善的監(jiān)督管理以及績(jī)效考評(píng)機(jī)制

完善的監(jiān)督管理機(jī)制是實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理工作落實(shí)到位的基本保障。當(dāng)前部分服務(wù)型企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理過程中，未根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求，設(shè)置完善的監(jiān)督管理機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算管理工作在實(shí)際的落實(shí)過程中流于形式，無法有效保障預(yù)算管理工作的權(quán)威性，部分企業(yè)在面對(duì)超支情況時(shí)，依舊可以進(jìn)行特別申請(qǐng)，或者預(yù)算內(nèi)指標(biāo)可以進(jìn)行人為調(diào)劑，雖未出現(xiàn)超支情況，但是也并未有效實(shí)現(xiàn)節(jié)支目的。同時(shí)，預(yù)算管理工作絕不專屬于財(cái)務(wù)部門，預(yù)算管理的執(zhí)行與落實(shí)與企業(yè)全體員工息息相關(guān)。但是在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理過程中，部分企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理與績(jī)效考評(píng)機(jī)制相分離，績(jī)效考評(píng)指標(biāo)不夠科學(xué)合理，有的管理人員為了完成目標(biāo)業(yè)績(jī)弄虛作假，甚至有部分管理層認(rèn)為績(jī)效考評(píng)沒有效果，抵觸預(yù)算管理，無法為全面預(yù)算管理在服務(wù)型企業(yè)內(nèi)部推進(jìn)奠定良好基礎(chǔ)。

3 服務(wù)型企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算管理體系對(duì)策

3.1 強(qiáng)化企業(yè)全員預(yù)算管理意識(shí)，制定完善的預(yù)算管理機(jī)制

服務(wù)型企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)全員預(yù)算管理意識(shí)，時(shí)刻保持預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相一致，在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效提升。維持穩(wěn)定健康的經(jīng)營(yíng)管理模式，管理層應(yīng)做好榜樣，引導(dǎo)員工樹立正確的預(yù)算思維，堅(jiān)持以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)引導(dǎo)全面預(yù)算管理工作的制定與落實(shí)[3]。根據(jù)自身發(fā)展需求，設(shè)立專門預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，合理劃分機(jī)構(gòu)內(nèi)部崗位，進(jìn)一步明確各崗位的職責(zé)以及權(quán)限，完善內(nèi)部制度，科學(xué)合理的進(jìn)行信息數(shù)據(jù)的采集匯總，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通協(xié)作，更好的配合全面預(yù)算管理工作在企業(yè)內(nèi)部的開展。

3.2 完善預(yù)算組織體系，加強(qiáng)各部門之間的合作

在推動(dòng)全面預(yù)算體系的構(gòu)建期間，需要先設(shè)計(jì)好項(xiàng)目預(yù)算的管理組織，設(shè)置合理的預(yù)算決策機(jī)構(gòu)和預(yù)算的執(zhí)行小組，并由企業(yè)高管加強(qiáng)對(duì)整個(gè)預(yù)算工作的領(lǐng)導(dǎo)：組織人員編制年度預(yù)算目標(biāo)，包括市場(chǎng)目標(biāo)、業(yè)績(jī)目標(biāo)與利潤(rùn)目標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)未來的發(fā)展規(guī)劃、實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。高管積極參與預(yù)算管理活動(dòng)，形成企業(yè)預(yù)算管理文化，重視預(yù)算執(zhí)行，最終形成有效的全面預(yù)算管理機(jī)制。在這個(gè)過程中，預(yù)算決策機(jī)構(gòu)與企業(yè)預(yù)算執(zhí)行基層部門，要共同設(shè)置可行的目標(biāo)，和具體方案。建立預(yù)算管理制度，確保預(yù)算工作得以有效的推動(dòng)。加強(qiáng)各部門之間的聯(lián)系、溝通交流，加強(qiáng)各部門之間的合作，引導(dǎo)全員參與，推動(dòng)預(yù)算體系的構(gòu)建。對(duì)于日常預(yù)算執(zhí)行，由預(yù)算執(zhí)行小組具體實(shí)施，負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部日常的預(yù)算方案的執(zhí)行監(jiān)督。保證上令下達(dá)，信息通暢，從而實(shí)現(xiàn)公司未來的發(fā)展目標(biāo)，切實(shí)提高公司管理能力，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3.3 采用科學(xué)的方法進(jìn)行預(yù)算編制，確保預(yù)算執(zhí)行落實(shí)到位

企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮各類因素的影響，采用科學(xué)的方法進(jìn)行預(yù)算編制，根據(jù)市場(chǎng)變化以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求，不斷完善創(chuàng)新優(yōu)化。利用先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)，更好的進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析與匯總，既要保證預(yù)算編制的全面性與系統(tǒng)性，也要保證重點(diǎn)工作的突出和優(yōu)先保障性。要有預(yù)算是企業(yè)的發(fā)展方向和準(zhǔn)繩的理念，預(yù)算編制中企業(yè)高管與預(yù)算執(zhí)行的基層部門至少上下溝通一次，共同確定各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，包括收入指標(biāo)、費(fèi)用指標(biāo)、利潤(rùn)指標(biāo)及市場(chǎng)拓展、客戶滿意度等多項(xiàng)指標(biāo)并設(shè)定關(guān)鍵指標(biāo)，確定后年度內(nèi)不得隨意更改預(yù)算指標(biāo)。

重視預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，特別是關(guān)鍵指標(biāo)的分解執(zhí)行。提升預(yù)算執(zhí)行以及監(jiān)督管控的時(shí)效性。預(yù)算過程中發(fā)生的偏差，要分析差異產(chǎn)生的具體原因：了解企業(yè)自身所處階段，當(dāng)前的發(fā)展重點(diǎn)，與行業(yè)標(biāo)桿的差距，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的方法。落實(shí)改進(jìn)執(zhí)行的措施，合理應(yīng)用預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，為企業(yè)管理提供更具參考價(jià)值的信息數(shù)據(jù)，幫助其更為科學(xué)合理的進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策。促進(jìn)服務(wù)型企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

全面預(yù)算需要站在整個(gè)公司運(yùn)營(yíng)角度上，去編制預(yù)算方案，并且要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行中的管理監(jiān)督。預(yù)算管理最終目的是編制的預(yù)算得以正確執(zhí)行，以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，并最終為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。通過加強(qiáng)目標(biāo)管理與執(zhí)行監(jiān)督之間的聯(lián)系，形成預(yù)算編制有方法，預(yù)算執(zhí)行有到位，預(yù)算監(jiān)督有保障，預(yù)算分析有內(nèi)容。

3.4 建立健全監(jiān)督管理與績(jī)效考評(píng)機(jī)制

監(jiān)督管理機(jī)制的健全，能夠更好的實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理工作在企業(yè)內(nèi)部的落實(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用信息化技術(shù)，更好的實(shí)現(xiàn)事前預(yù)判、事中監(jiān)控、事后分析，促進(jìn)全面預(yù)算管理工作在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值。強(qiáng)化管理層對(duì)于績(jī)效考評(píng)以及獎(jiǎng)懲制度的重視程度，完善績(jī)效考評(píng)與獎(jiǎng)懲機(jī)制，合理設(shè)置績(jī)效考評(píng)指標(biāo)，將預(yù)算考核落實(shí)到個(gè)人，在企業(yè)內(nèi)部更好的實(shí)現(xiàn)責(zé)任到人，進(jìn)一步確保預(yù)算管理工作落實(shí)到位。實(shí)現(xiàn)員工利益與績(jī)效考評(píng)相關(guān)聯(lián)，充分調(diào)動(dòng)員工在實(shí)際工作過程中的積極性。完善內(nèi)部獎(jiǎng)懲制度，幫助員工樹立明確的努力目標(biāo)，避免員工尤其是管理人員對(duì)預(yù)算執(zhí)行、績(jī)效考評(píng)不在乎，提高員工工作熱情，保障全面預(yù)算管理工作在服務(wù)型企業(yè)內(nèi)部的落實(shí)。

4 結(jié) 語

現(xiàn)階段，受社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，服務(wù)型企業(yè)發(fā)展愈發(fā)迅猛，對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理水平也提出了更高的要求。服務(wù)型企業(yè)全面預(yù)算管理工作的有效落實(shí)，能夠幫助服務(wù)型企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程中更快的達(dá)成發(fā)展目標(biāo)，為進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益保駕護(hù)航。建立健全全面預(yù)算管理制度，利用科學(xué)的手段進(jìn)行預(yù)算編制工作，充分利用信息化手段，進(jìn)一步確保預(yù)算編制與執(zhí)行相一致。完善績(jī)效考評(píng)工作，提高企業(yè)管理水平與執(zhí)行力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。