企業(yè)稅收籌劃防范企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)及措施研究

■沈明珠

（北京印鈔有限公司）

引 言

稅收政策不明、目標(biāo)不清晰、規(guī)劃不合理、能力不足等各種問題，都能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅收籌劃工作產(chǎn)生影響，造成稅收風(fēng)險(xiǎn)問題?，F(xiàn)代化企業(yè)，一直強(qiáng)調(diào)稅收籌劃工作的重要性，同時(shí)，也在加強(qiáng)稅收籌劃體系的建設(shè)，以實(shí)現(xiàn)成本控制、效益提升的共贏目標(biāo)。

1 企業(yè)不合理稅收籌劃引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)以及原因分析

1.1 稅收籌劃工作人員專業(yè)能力不足

對于企業(yè)而言，稅收工作與財(cái)務(wù)工作內(nèi)容有所不同，大多數(shù)企業(yè)開始重視稅收籌劃工作，但是從事稅收籌劃工作的人員，能力略有不足，一定程度上增加了稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。具體來講：其一，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員兼任稅收籌劃工作人員，精力不足的情況下，影響了稅收籌劃工作效率。其二，其對稅收籌劃工作沒有明確的認(rèn)知，即對稅務(wù)政策、稅收籌劃規(guī)劃的制定等內(nèi)容都不具備專業(yè)的知識與技能，導(dǎo)致其稅收籌劃工作出現(xiàn)問題，增加法律風(fēng)險(xiǎn)。其三，稅收籌劃工作能力不足。從事稅收籌劃工作的人員，僅以避稅、降低稅費(fèi)作為稅收籌劃方案的衡量因素，忽視了企業(yè)的發(fā)展、長遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)效益等因素，導(dǎo)致稅收籌劃工作較為片面，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

1.2 稅收籌劃不科學(xué)

第一，稅收籌劃的基礎(chǔ)在于稅收政策、稅法制度。稅收籌劃工作人員需要根據(jù)最新的稅收政策、稅法制度，來合理避稅，這是企業(yè)稅收籌劃工作的前提與基礎(chǔ)。但是，稅收政策、稅法制度不是一成不變的，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)形勢的變化，我國的稅法制度不斷完善、稅收政策也有所調(diào)整，但是，不論是稅法制度，還是稅收政策，其從擬定到發(fā)布，再到執(zhí)行，都有著一段過渡的期間，如果從事稅收籌劃工作的人員，未明確最新的政策和法律而制定稅收籌劃工作，那么必然會(huì)給企業(yè)帶來法律和經(jīng)濟(jì)上的雙重風(fēng)險(xiǎn)。而從實(shí)際調(diào)查出發(fā)，由此引發(fā)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題也時(shí)有發(fā)生。

第二，稅收籌劃的目標(biāo)，在于合理降低稅費(fèi)、提升企業(yè)的根本經(jīng)濟(jì)效益。從這一目標(biāo)解析，可見降低稅費(fèi)不是稅收籌劃的唯一目標(biāo)，而是階段內(nèi)的目標(biāo)。其根本目標(biāo)是，稅收籌劃作為企業(yè)內(nèi)部管理工作的一部分，利用其實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理水平的提升，實(shí)現(xiàn)其可持續(xù)經(jīng)營與發(fā)展。但是，部分企業(yè)在稅收籌劃工作中，忽視了根本目標(biāo)，而更加重視階段內(nèi)目標(biāo)的完成，沒有充分的考慮到企業(yè)的發(fā)展、企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況等因素，對企業(yè)的根本利益產(chǎn)生不好的影響。

2 企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用價(jià)值

2.1 降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率

企業(yè)稅收籌劃工作，是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，利用當(dāng)下最新的稅收政策、稅法制度，以促進(jìn)企業(yè)根本利益提升的目標(biāo)而開展的合理降低稅費(fèi)、延長稅務(wù)繳納期限的措施。在稅收籌劃制定的過程中，有關(guān)人員需要對企業(yè)的經(jīng)營情況有明確的認(rèn)知，了解企業(yè)各方面的稅收風(fēng)險(xiǎn)，綜合衡量之后選擇最為適合的稅收籌劃方案。一定意義上，稅收籌劃工作，可以降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

2.2 合理避稅，提升經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)的稅收籌劃工作，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的積極作用，主要表現(xiàn)在以下幾方面：首先，企業(yè)可以合理利用政策，為企業(yè)爭取時(shí)間以及減少資金的流出，高效利用資金、時(shí)間這兩項(xiàng)資源。其次，財(cái)政政策、貨幣政策的實(shí)施，企業(yè)的稅收籌劃工作可以合理運(yùn)用政策，降低稅費(fèi)，同時(shí)，根據(jù)政策獲取相關(guān)的合法利益，如政策所帶來的福利、資源等，讓企業(yè)的經(jīng)營順應(yīng)市場發(fā)展，從而提升經(jīng)濟(jì)效益。最后，稅收政策具有強(qiáng)制性的特征，企業(yè)的稅收籌劃工作，為其提供了合法的避稅方式，降低了偷稅漏稅等違法現(xiàn)象發(fā)生的概率，客觀上看，也是符合企業(yè)的長遠(yuǎn)利益的。

3 企業(yè)稅收籌劃防范企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)措施

3.1 完善企業(yè)稅收籌劃體系（企業(yè)文化、稅收籌劃制度、稅收籌劃團(tuán)隊(duì)打造）

第一，企業(yè)需要將稅收籌劃工作列入自身的企業(yè)文化當(dāng)中。具體來講，企業(yè)從管理層到基層部門，對稅收籌劃工作都需要有正確的認(rèn)知。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的靈魂，將稅收籌劃工作的重要性灌輸?shù)狡髽I(yè)文化中，在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)宣傳力度，讓全體工作人員，尤其是管理層和財(cái)務(wù)部門認(rèn)識到稅收籌劃工作是有助于企業(yè)發(fā)展的，為稅收籌劃工作的開展奠定基礎(chǔ)，為稅收籌劃體系的建立埋下種子。除此之外，還需要加強(qiáng)其稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范觀念建設(shè)，即正確認(rèn)識稅收籌劃工作應(yīng)用價(jià)值之外，還需要認(rèn)識到，稅收籌劃工作不科學(xué)、不合理的情況也會(huì)引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)造成重大損失的。因此，管理層以及相關(guān)工作人員還需要加強(qiáng)防范觀念意識建設(shè)，從而在稅收籌劃工作中，發(fā)揮自身的主觀能動(dòng)性，全面衡量稅收籌劃方案，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的目的。

第二，建立稅收籌劃制度。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)部門管理制度、財(cái)務(wù)管理情況，逐步制定稅收籌劃制度，將稅收籌劃的工作內(nèi)容、要求、考核標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范等內(nèi)容一一明確，通過制度實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作的規(guī)范化管理。另外，還需要建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，企業(yè)需要建立稅收風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，引入先進(jìn)的信息技術(shù)，加強(qiáng)與稅務(wù)部門之間的溝通，及時(shí)了解稅收政策、稅法制度的變動(dòng)等，以達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)防控的目的。

第三，打造稅收籌劃團(tuán)隊(duì)。企業(yè)需要設(shè)置專門的稅收籌劃崗位，聘用專業(yè)的稅收籌劃人才，盡量避免財(cái)務(wù)工作人員兼任的情況。同時(shí)，企業(yè)還需要通過嚴(yán)格的考核機(jī)制，來高效管理員工。即針對稅收籌劃工作人員的工作情況，需要制定合理的績效考核方式，綜合各個(gè)要素全面反饋稅收籌劃工作人員的能力，對于不符合要求的員工，采用再培訓(xùn)、調(diào)崗或解除聘用等方式來優(yōu)化團(tuán)隊(duì)，保證稅收籌劃團(tuán)隊(duì)的水平，降低由員工引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性。

3.2 合理制定企業(yè)稅收籌劃方案

一方面，明確稅收籌劃方案的核心目標(biāo)。稅費(fèi)降低、企業(yè)價(jià)值最大化、成本控制是企業(yè)稅收籌劃工作的主要目標(biāo)，在制定稅收籌劃方案時(shí)，滿足三項(xiàng)目標(biāo)的稅收籌劃方案才是符合企業(yè)需求的，才能真正實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的價(jià)值。因此，稅收籌劃工作人員在方案完成后，需要對方案進(jìn)行復(fù)盤模擬，站在更加全面的角度思考其是否能夠滿足企業(yè)效益最大化的目標(biāo)。

另一方面，加強(qiáng)稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的配合。稅收籌劃、財(cái)務(wù)管理是企業(yè)不可或缺的兩項(xiàng)工作內(nèi)容，因此，制定稅收籌劃方案時(shí)，需要了解財(cái)務(wù)管理方面的需求，從企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃等因素出發(fā)，思考稅收籌劃方案，是否能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，以及是否能夠促進(jìn)其戰(zhàn)略規(guī)劃的高效完成。

除此之外，企業(yè)還需要?jiǎng)討B(tài)管理稅收籌劃方案的執(zhí)行，即在稅收籌劃方案執(zhí)行過程中，全面監(jiān)測稅收籌劃工作方案的執(zhí)行效果，從成本控制，稅費(fèi)以及企業(yè)其他效益方面來觀察變化，并做好動(dòng)態(tài)的記錄、分析與總結(jié)的工作，為下一階段的稅收籌劃工作積累經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，以不斷提升稅收籌劃工作的效率。

結(jié) 語

總而言之，現(xiàn)代化企業(yè)是離不開稅收籌劃工作的。而合理的、科學(xué)的稅收籌劃工作，必須依賴于完善的稅收籌劃體系、優(yōu)秀的稅收籌劃工作人員以及專業(yè)的稅收籌劃工作方案。當(dāng)下，稅收籌劃工作所引發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，主要是工作人員能力不足、考慮事情不全面、對稅收政策不明晰、籌劃目標(biāo)較片面等因素所造成的。鑒于此，從稅收籌劃制度建立、團(tuán)隊(duì)打造、稅收籌劃人才培養(yǎng)、企業(yè)文化建立、稅收籌劃方案制定以及風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)的建立等方面，一一的改善，才能真正的解決稅收籌劃的問題，符合規(guī)定的情況下最大限度的提升企業(yè)利益，實(shí)現(xiàn)成本控制、合理避稅以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)定增長的目標(biāo)。