稅制改革后的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理策略探討

■曾梨娟

（浙江永聯(lián)民爆器材有限公司）

1 引 言

為了更好的順應(yīng)時代發(fā)展潮流，我國自2016年起正式推行營業(yè)稅改增值稅的政策，2017年營業(yè)稅正式退出我國的歷史舞臺。此次改革在我國的稅改史上產(chǎn)生了極其重要的影響，從根本上改變了以往市場運營的規(guī)則和方式，使得各企業(yè)相關(guān)的財務(wù)工作迎來了全新的挑戰(zhàn)和機遇。面對此次稅改，相關(guān)企業(yè)應(yīng)該在此次改革的基礎(chǔ)上，通過合法的手段和策略去應(yīng)對改革所帶來的機遇和挑戰(zhàn)，去不斷的提升企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險防控能力，使得企業(yè)能夠更加平穩(wěn)迅速的發(fā)展，能夠降低相關(guān)稅務(wù)所帶來的負擔(dān)，使得企業(yè)能夠在相關(guān)領(lǐng)域得到相關(guān)利益化的最大化。

2 稅務(wù)風(fēng)險

2.1 定義

所謂稅務(wù)風(fēng)險指的是企業(yè)因未按照相關(guān)的法律法規(guī)，進行財務(wù)支出或者債務(wù)償還過程中由于繳納稅金存在不合法行為時，可能出現(xiàn)的各類對于企業(yè)可能造成經(jīng)濟損失或者企業(yè)利益受到損害的各種行為的一種統(tǒng)稱。在企業(yè)進行盈時，稅務(wù)風(fēng)險將導(dǎo)致原本的預(yù)計收納行為和實際的預(yù)收納行為之間存在著偏頗和不確定性。

2.2 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的起因

風(fēng)險的來源主要是由于未知事件存在不確定性，進而無法做好相應(yīng)的準備，去應(yīng)對將來可能突發(fā)的風(fēng)險或者各類不確定因素。這種不確定因素和風(fēng)險就可能導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)對相關(guān)稅務(wù)問題時，無法采取最有效最積極的應(yīng)對措施，去避免或者減緩這種不良效應(yīng)產(chǎn)生的結(jié)果，最終導(dǎo)致相關(guān)企業(yè)在利益或者資金方面造成損失。在現(xiàn)實，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險具體有兩個主要原因。一個是由于在國家宏觀調(diào)控基礎(chǔ)上所引發(fā)的外在風(fēng)險，另一個就是企業(yè)自身在日常管理和處理問題當(dāng)中所隱藏的內(nèi)在風(fēng)險。

所謂的外在風(fēng)險，指的是國家在進行相關(guān)宏觀調(diào)控過程中所頒布的相關(guān)法律法規(guī)以及各類政策，導(dǎo)致企業(yè)在進行相關(guān)改革過程中所不能及時滿足相關(guān)政策和法律法規(guī)規(guī)定的要求可能出現(xiàn)的各位問題的總稱。尤其在本次的營增改相關(guān)政策提出后，稅制改革進入一個全新的時代。對于相關(guān)企業(yè)而言，所需要整改和調(diào)整的范圍有較為巨大的變化，這對于企業(yè)而言具有較大的挑戰(zhàn)。企業(yè)的相關(guān)工作人員對于此次突變的改革和政策的遷移無法作出正確和完整的判斷，未能在政策要求下進行相關(guān)政策的遷移和具體整改，進而出現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的突發(fā)狀況。而對于日常經(jīng)營管理中的內(nèi)在風(fēng)險，主要是由于在企業(yè)各部門之間存在著對于相同的輸入問題而可能存在不同見解和解決方案。由此在進行具體的措施改革時會存在著相應(yīng)矛盾或沖突。而在具體實施改革措施時會存在著，只為完成任務(wù)目標(biāo)未進行實質(zhì)上的改革的情形出現(xiàn)，只是注重過于形式化的外在改變使得企業(yè)內(nèi)部風(fēng)氣不佳，各類隱藏問題出現(xiàn)，進而導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險的突發(fā)狀況。

結(jié)合內(nèi)因和外因，稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的根本原因是由于相關(guān)企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險缺乏明顯的危機意識，對于企業(yè)內(nèi)部的各類稅務(wù)監(jiān)控和防治組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)較為欠缺，未對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險做到較高的警惕意識。在企業(yè)進行實際管理當(dāng)中，相關(guān)財務(wù)部門主要是對于企業(yè)的各項支出和資金業(yè)務(wù)情況做記錄和相關(guān)反饋。當(dāng)存在著所謂的稅務(wù)問題時，希望通過一些賬務(wù)處理來解決相關(guān)的風(fēng)險突發(fā)的可能性，同時相關(guān)的管理人員在進行企業(yè)的運營時，通過會計處理和相關(guān)的稅務(wù)統(tǒng)籌，來降低企業(yè)在進行具體運營時的稅務(wù)成本，但是這種行為往往忽視了在進行稅務(wù)處理時的可能存在的潛在風(fēng)險，未能按照相關(guān)法律 法規(guī)所規(guī)定的準則來進行具體的實時操作，可能遭到相關(guān)稅務(wù)部門的監(jiān)測和管理以及處罰，較大可能性的出現(xiàn)突發(fā)性的稅務(wù)風(fēng)險。進而導(dǎo)致企業(yè)具體的經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)較大的差錯和名譽上的損失。

3 稅務(wù)風(fēng)險管理

3.1 定義

所謂稅務(wù)風(fēng)險管理指相關(guān)企業(yè)為了避免遭受相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險，而對自身采取評估檢測和自我防范的各類手段的管理過程。

3.2 目的

相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險管理主要是要使企業(yè)的各類財務(wù)相關(guān)活動在稅法規(guī)定的合理條件下所進行的，主要包括各類稅務(wù)規(guī)劃日常的經(jīng)營活動的稅收因素、影響具體的稅務(wù)憑證和賬務(wù)記錄情形、以及相關(guān)的稅務(wù)檔案管理。主要的目的就是要使與財務(wù)稅務(wù)相關(guān)的各類管理活動是在稅法的規(guī)定下所進行的，進而保證各類活動是合法合理，能夠最有效的降低企業(yè)的管理成本。

3.3 對策

（1）建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控體系，對于企業(yè)可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險做出具體的劃分，并且針對不同等級的風(fēng)險情形做出具體的對策；對于企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)數(shù)據(jù)情形，做出具體的了解和排查。當(dāng)出現(xiàn)問題時，做出具體的警示報警，提醒相關(guān)企業(yè)對于相關(guān)的財務(wù)稅務(wù)問題作出具體整改和調(diào)整。

（2）加強稅務(wù)籌劃信息管理?，F(xiàn)如今是一個信息互通、信息共享、信息交錯的信息化時代。企業(yè)想要及時的加強相關(guān)稅務(wù)的管理，所必須的是能夠準確及時的獲取相關(guān)政策的信息，以應(yīng)對稅務(wù)管理當(dāng)中存在著的各類突發(fā)性政策的頒布，以便于做出及時正確的反應(yīng)和整改。

（3）加強企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的稅務(wù)風(fēng)險管理意識。就目前而言，各企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對于稅務(wù)風(fēng)險的相關(guān)管理缺乏較為完整和完善的認識。就一個企業(yè)而言，企業(yè)的高管是對企業(yè)整個氛圍起到調(diào)控和凝聚作用的。一個企業(yè)想要更好的，順利的進行相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險的管理，那么，企業(yè)高管所扮演的角色就是核心調(diào)控，統(tǒng)一操縱的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。加強領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門主管的稅務(wù)風(fēng)險意識是具有極其重要的作用的，有利于提高相關(guān)企業(yè)的會計人員的專業(yè)水平素養(yǎng)。這樣才能夠自上而下的做到統(tǒng)一且全面的稅務(wù)風(fēng)險意識認識的普及、最大程度上去避免相關(guān)風(fēng)險問題的產(chǎn)生、降低企業(yè)的經(jīng)濟損失。

4 稅制改革后的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理策略

“營改增”，對于一個國家，對于一個民族，對于一個企業(yè)而言是一項極其偉大的舉措。但是在進行具體實施的過程當(dāng)中，可能存在著一些不足和切實的操作上的問題。為了解決這些相關(guān)的問題，同時去防范稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生，提出了以下幾點的對策。

4.1 增強對于增值稅專用發(fā)票相關(guān)知識的學(xué)習(xí)

我們需要全面認真的學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上獲得我們所需要的抵扣憑證，后在所規(guī)定的期限內(nèi)，交給相關(guān)的稅務(wù)部門去做出具體的認證。同時，我們需要在認證過程中將具體的增值稅額標(biāo)注在發(fā)票上，注意必須去獲得相關(guān)正規(guī)部門頒發(fā)的增值稅專用稅票。需要明白的是，當(dāng)企業(yè)的財會部門在進行具體核算的時候，必須要有真實準確的資料作為憑證，才能夠進行具體的項目相關(guān)稅務(wù)的扣除和整改。

4.2 樹立大局意識

在進行具體的稅務(wù)風(fēng)險管理當(dāng)中，我們應(yīng)該自上而下的進行整體的相關(guān)規(guī)劃和整理，爭取在全過程做到監(jiān)測管理和反饋以及各類預(yù)防工作的共同進行。我們需要去針對于整個企業(yè)的各個部門做出最優(yōu)、最統(tǒng)籌兼顧的方案，使得各個企業(yè)之間的利益分配和稅務(wù)處理問題上得到均衡且妥善的處理。進而保證當(dāng)相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險問題出現(xiàn)時，能夠做到企業(yè)自上而下的共同應(yīng)對，保證企業(yè)有效避免稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

4.3 建立溝通機制

在相關(guān)的稅務(wù)崗位配備專門的人員去及時匯編和調(diào)整相關(guān)稅法，使得在進行各類財務(wù)統(tǒng)計和具體的預(yù)算分析時，能夠更加有效且同步的去反映當(dāng)前所現(xiàn)行的法律法規(guī)。

4.4 進行監(jiān)督和改進機制構(gòu)建

公司需要定期去進行相關(guān)的檢測,去評估企業(yè)和相關(guān)的管理部門的評估和審核，以確保稅務(wù)風(fēng)險防控信息體系能夠有效的進行。同時要對公司內(nèi)的稅務(wù)部門和各相關(guān)部門進行不同程度和不定期的監(jiān)督，以保證相關(guān)的風(fēng)險評價管理具有有效性

5 結(jié) 語

我國的稅務(wù)改革制度已經(jīng)進入了一個全新的時代，增營改稅制的提出是此次變更的突破性的關(guān)鍵性一步。為了能夠更好的應(yīng)對此次改革，要在此期間內(nèi)去不斷的加強企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險以及各類風(fēng)險事務(wù)發(fā)生時的應(yīng)變能力。在符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定的基礎(chǔ)上，去趨于市場進步和發(fā)展的潮流，使得企業(yè)能夠在當(dāng)今制度改革的格局下進行穩(wěn)步的提升。做到在最大程度上的節(jié)約成本，同時降低相關(guān)所有風(fēng)險發(fā)生的可能性。