財務管理在私營小企業(yè)內(nèi)控中的作用

■萬玉娟

（昆明本土商貿(mào)有限公司）

目前，小型私營企業(yè)在全面推行現(xiàn)代財務管理改革方面仍舊存在一些控制方面的問題，對現(xiàn)代財務理念的認識程度不深刻，以財務管理為基礎的內(nèi)控機制不完善、管理職能的缺失問題嚴重影響了企業(yè)整體運營水平。為此，民營企業(yè)應結(jié)合行業(yè)市場發(fā)展形勢與自身運營規(guī)模、改革需求等條件，制定符合私營企業(yè)長效發(fā)展規(guī)劃的內(nèi)控系統(tǒng)，為企業(yè)平衡經(jīng)營效益與社會效益提供保障。

1 企業(yè)內(nèi)控運行機制中財務管理發(fā)揮的主要作用

1.1 落實內(nèi)控機制的整體管理目標

當前階段，企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)實目標與財務管理階段性目標之間存在差距，利用財務管理實踐目標協(xié)調(diào)內(nèi)控整體目標的有效落實，是針對管理規(guī)劃與實踐狀況的像素性特征，增強內(nèi)控運行機制管理實效性的關(guān)鍵所在。財務管理在實際工作中的控制作用主要表現(xiàn)為：導向、激勵、凝聚與考核幾方面。通過財務管理實踐目標與內(nèi)控整體性規(guī)劃目標的對比分析可知，內(nèi)控的綜合管理目標可以分為三類：第一種是安全目標。即對財務風險進行全過程管控，避免因風險問題而造成的運營損失；第二，真實目標，是指通過規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，提升財務信息的真實性與參考性；第三，符合目標，利用內(nèi)控機制對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行合理規(guī)劃，保證財務控制與現(xiàn)行的財務管理制度相適應。從企業(yè)長效發(fā)展的角度出發(fā)，規(guī)范化、標準化的財務管理可以有效規(guī)避風險問題，逐步落實內(nèi)控管理整體性目標，從而優(yōu)化內(nèi)控機制運行效率，更好地滿足企業(yè)現(xiàn)代發(fā)展實踐需求。

1.2 為經(jīng)營效益的合理提升奠定基礎

企業(yè)開展經(jīng)營活動的根本目的在于獲取經(jīng)營效益，在滿足可持續(xù)、平穩(wěn)發(fā)展態(tài)勢的基礎上，通過擴大生產(chǎn)規(guī)模、投資項目、企業(yè)合作等活動，提升運營整體效益?，F(xiàn)代財務管理的工作理念不再局限于會計信息識別、財務數(shù)據(jù)匯總方面，通過財務綜合分析可以有效、全面的對運行狀態(tài)進行反饋，并利用財務信息優(yōu)化企業(yè)投資決策的科學性，立足發(fā)展全局，對常規(guī)經(jīng)營活動進行全過程風險控制。內(nèi)控機制利用財務工作對企業(yè)下一階段的經(jīng)營情況進行科學預測，在協(xié)調(diào)不同部門實踐管理工作的基礎上，統(tǒng)籌資源分配，對企業(yè)經(jīng)濟活動的效益情況進行分析，為落實效益最大化的目標奠定基礎。

1.3 以財務管理為基礎優(yōu)化內(nèi)控結(jié)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)控整體結(jié)構(gòu)是內(nèi)控規(guī)范執(zhí)行的重要準則，也是保障內(nèi)控管理順利推行的制度保障，與內(nèi)控機制的實行效果息息相關(guān)。通過財務管理實踐工作對各生產(chǎn)、運行環(huán)節(jié)進行動態(tài)的信息反饋，可以為完善內(nèi)控結(jié)構(gòu)框架提供真實、可靠的參考數(shù)據(jù)。與此同時，根據(jù)階段性企業(yè)運營情況、員工個人需求的差異化表現(xiàn)、外界市場環(huán)境變化等條件變化，管理機制的實行情況也有所差異，需要對內(nèi)控機制進行動態(tài)調(diào)整，協(xié)調(diào)不同利益方的需求，合理發(fā)揮財務管理對企業(yè)運營狀態(tài)的監(jiān)督職能。企業(yè)的經(jīng)營權(quán)、所有權(quán)、效益劃分等涉及的管理工作復雜，信息溝通的渠道受到一定的限制，借助財務管理可以實現(xiàn)信息即時性、便捷性傳遞的目的，在合理利用成本、管理資源的基礎上，平衡各利益方的需求。

1.4 強化財務信息的真實性管理

現(xiàn)代財務控制理念更注重風險的預防性控制，從風險發(fā)生源頭出發(fā)，轉(zhuǎn)變以事后控制為主的財務理念。在此基礎上，通過的對財務信息的真實性管理，推行風險預控理念，既是落實現(xiàn)代財務管控理念，創(chuàng)新風險管理模式的重要內(nèi)容，同時，也是降低財務風險實際影響范圍，減輕企業(yè)效益損失的保障措施?，F(xiàn)階段，風險事前預控管理的重要性被廣泛認可，通過對真實會計信息的篩選、處理，提升企業(yè)財務預測的實效性，優(yōu)化財務控制工作流程，借助數(shù)據(jù)處理信息化技術(shù)，可以保障財務處理的效率性與準確性，為事前財務風險預控提供了根本保證，是財務管理現(xiàn)代改革的重要路徑。

2 優(yōu)化內(nèi)控系統(tǒng)中財務管理運行效率的具體對策

2.1 強化財務工作的安全性控制

首先，財務管理應強化對現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的安全性控制。私營企業(yè)應建立起全面預算機制，對常規(guī)性收入與支出進行統(tǒng)計，設置預算庫存，對閑置資金進行再次利用，如存入銀行、投資借貸等，避免資源閑置浪費。此外，可以設置專門的財務報銷工作人員，對現(xiàn)金的利用情況進行綜合管理，避免出現(xiàn)私下挪用、不合理報銷等風險問題，保證現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的安全性；其次，規(guī)范應收賬款財務管理工作。私營企業(yè)由于運行性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)業(yè)鏈等方面的影響，需要建立起規(guī)范性的賒銷政策，才能保證內(nèi)部資源的合理配置與資金鏈完整。為此，應在企業(yè)內(nèi)部搭建動態(tài)賬款監(jiān)督機制，增強應收賬款的追回、催收力度，降低壞賬、呆賬的轉(zhuǎn)化率。如，賒銷政策的執(zhí)行的過程中，應與客戶簽訂嚴格的執(zhí)行合同，對合同履行不嚴格的契約方進行記錄，不予合作或下次合作過程中縮減賒銷額度與期限，賒銷超過一定次數(shù)的客戶列為不良客戶；第三，對存貨的數(shù)量、性質(zhì)、類型等進行統(tǒng)計，設立存貨流動報告記錄，加強對存貨的數(shù)量控制，定期清理庫存，淘汰損毀、呆滯的庫存，將庫存管理與對應的部門聯(lián)系起來，將監(jiān)管責任進行明確劃分，并與績效、待遇、薪酬掛鉤，入庫存量過高或損毀量超出標準，對相關(guān)負責人進行追責，降低存貨數(shù)量，推動資金流轉(zhuǎn)速率。

2.2 構(gòu)建以財務管理為核心的風險預控平臺

私營企業(yè)面臨的財務風險不僅包括內(nèi)部控制風險，還涉及市場競爭、產(chǎn)業(yè)發(fā)展、政策改革等外部風險，建立起以財務管理為核心的風險預控平臺勢在必行。首先，企業(yè)應增強銷售分項管理與賬齡監(jiān)控，在風險管理平臺上對客戶銷售進行分類設置，對賬務期限、類型、原因等進行統(tǒng)計，為財務風險規(guī)避提供保障；其次，建立客戶信用管理平臺，完善合作方、契約方的信用資料，及時對客戶的信用狀況進行更新，結(jié)合用戶的信用資格、等級，對合作的賒銷金額進行設定，規(guī)避私營企業(yè)應收賬款的管理風險，避免壞賬比例超出企業(yè)承受標準。

2.3 樹立現(xiàn)代財務管控理念

企業(yè)應推進財務管理向管理會計轉(zhuǎn)變。在互聯(lián)網(wǎng)時代下，企業(yè)財務管理有必要轉(zhuǎn)變成一個獨立的核心職能部門，將重心放在管理會計上，這實際上正是財務管理向管理會計轉(zhuǎn)變。在此轉(zhuǎn)變之下，財務部門還需要與業(yè)務部門建立聯(lián)系，以便在推進管理會計工作的同時，能夠根據(jù)預測出的企業(yè)財務經(jīng)營結(jié)果，分析出更準確的財務報表，為業(yè)務或銷售部門考核提供有效信息與數(shù)據(jù)支撐，促進兩個部門合作伙伴的形成。管理會計在國外早已實施多年，如國外的平衡計分卡、ABC作業(yè)成本法等就是其實踐得出的先進管理會計工具，能更好幫助企業(yè)實現(xiàn)精細化財務管理。但我國的市場經(jīng)濟環(huán)境決定了我國必須要獨立開發(fā)一個具有中國特色的管理會計，而不能盲目引入國外的各種管理會計工具。

與此同時，管理會計工作內(nèi)容包含從企業(yè)預測到企業(yè)計劃預算、企業(yè)管理會計核算，再到管理會計分析與輸出管理會計報告，最終支持業(yè)務部門績效考核的一個循環(huán)過程。除此之外，還應推動財務管理向數(shù)字化管理轉(zhuǎn)變。這是互聯(lián)網(wǎng)思維的創(chuàng)新轉(zhuǎn)變。該管理的轉(zhuǎn)變，對于現(xiàn)有中小企業(yè)而言極為重要。盡快完成數(shù)字化管理轉(zhuǎn)變，能在中小企業(yè)中實現(xiàn)數(shù)字化工廠，用信息數(shù)字技術(shù)說話，實現(xiàn)我國中小企業(yè)的快速發(fā)展?；ヂ?lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展，使得當今中國已經(jīng)進入了數(shù)字化市場，任何實施都需要借助數(shù)據(jù)說話，財務管理向數(shù)字化管理轉(zhuǎn)變，是時代的必然要求，也是企業(yè)發(fā)展的必然結(jié)果。

企業(yè)經(jīng)營活動的效益與內(nèi)部資源配置效率受內(nèi)控管理機制的運行水平影響，因此，內(nèi)控管理質(zhì)量與企業(yè)整體運行態(tài)勢有著密切的關(guān)系。在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建以財務管理為基礎的全面內(nèi)控機制，對企業(yè)長效管理目標的落實、經(jīng)營效益的整體提升、風險預控能力的增強等有著顯著的增幅作用。為此，推動財務管理的信息化、智能化進程，推行管理會計財務控制理念，已經(jīng)成為現(xiàn)階段優(yōu)化內(nèi)控系統(tǒng)運行質(zhì)量的重要途徑。