淺談往來(lái)款項(xiàng)管理的創(chuàng)新突破

■于 蕾 李萌萌

（國(guó)網(wǎng)山東省濟(jì)南供電公司）

1 強(qiáng)化往來(lái)管理提升的背景

1.1 往來(lái)款項(xiàng)管理的重要意義

往來(lái)款項(xiàng)是指企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付等相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)形成的債務(wù)債權(quán)，是企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的重要組成部分，也是會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。往來(lái)款項(xiàng)按照法律意義分為債務(wù)、債權(quán)兩大類，根據(jù)資金性質(zhì)債券類可分為：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款三個(gè)，債務(wù)類可分為：應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款和預(yù)收賬款、預(yù)付賬款，合計(jì)六個(gè)往來(lái)科目。

往來(lái)款項(xiàng)的變動(dòng)、以及余額占比的變化能夠直接反映企業(yè)資金運(yùn)作效率、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、財(cái)務(wù)指標(biāo)反映等諸多方面，往來(lái)款項(xiàng)管理作為企業(yè)資金管理的主要內(nèi)容之一，其對(duì)于理清企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的資本和負(fù)債結(jié)構(gòu)，奠定企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制等均具有重要作用。

1.2 往來(lái)款項(xiàng)管理的短板和漏洞

1.2.1 對(duì)賬周期不固定

企業(yè)因往來(lái)款項(xiàng)管理意識(shí)淡薄，沒(méi)有形成往來(lái)對(duì)賬的制度化、常態(tài)化，常常出現(xiàn)僅為應(yīng)付審計(jì)檢查才與往來(lái)單位書面函證的情況，而且往往流于形式，缺乏跟蹤，沒(méi)有形成有效的對(duì)賬依據(jù)，日積月累，往來(lái)賬款的賬目不清、金額冗大、長(zhǎng)期掛賬的情況越來(lái)越嚴(yán)重，為以后的催款、清理帶來(lái)困難。

1.2.2 掛賬清理不及時(shí)

企業(yè)未及時(shí)對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行梳理、核查，導(dǎo)致部分實(shí)際已形成的呆壞賬仍長(zhǎng)期掛賬，如有些無(wú)法收回的應(yīng)收賬款沒(méi)有及時(shí)確認(rèn)為壞賬損失，或可以核銷的應(yīng)付款項(xiàng)未及時(shí)做營(yíng)業(yè)外收入等，這些不及時(shí)均會(huì)導(dǎo)致往來(lái)賬款賬目混亂。

1.2.3 會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確

實(shí)際工作中因?yàn)榍捌谌鄙偻鶃?lái)客商檔案建立以及項(xiàng)目立項(xiàng)的相關(guān)審批手續(xù)，為了便于記錄，部分往來(lái)客商、項(xiàng)目名稱使用簡(jiǎn)稱，造成在后續(xù)的賬務(wù)處理時(shí)輔助核算選擇了名稱相近的輔助核算科目，會(huì)出現(xiàn)同一項(xiàng)目分散掛賬或者多個(gè)項(xiàng)目合并掛賬的情況。

1.2.4 風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不到位

企業(yè)普遍存在往來(lái)款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄的現(xiàn)象，更鮮有企業(yè)真正開(kāi)展往來(lái)款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。往來(lái)款項(xiàng)賬目不清、長(zhǎng)期掛賬，不僅不利于企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確披露，更不利于資金安全管控，容易形成財(cái)務(wù)管理上的漏洞，造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。

2 企業(yè)往來(lái)管理現(xiàn)狀

近年來(lái)，隨著行業(yè)發(fā)展，管理水平不斷提高，但在債權(quán)債務(wù)往來(lái)款項(xiàng)管理上，仍存在不足，需要后期費(fèi)人力進(jìn)行專項(xiàng)整治，造成人力物力浪費(fèi)，具體現(xiàn)狀如下：

2.1 往來(lái)管理認(rèn)識(shí)不深刻

企業(yè)管理者往往更注重經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，而往來(lái)款項(xiàng)管理產(chǎn)生的作用不對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生直接影響，相對(duì)于那些有形資產(chǎn)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響更為隱蔽，所以使企業(yè)管理者往往忽視其重要意義，從而給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 管理制度落實(shí)不到位

歷史賬務(wù)并未建立定期對(duì)賬和詢證制度，導(dǎo)致一些款項(xiàng)無(wú)法與對(duì)方單位核對(duì)一致，甚至出現(xiàn)單邊掛賬現(xiàn)象。由于并沒(méi)有健全的責(zé)任制度，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的擱置，無(wú)人進(jìn)行核對(duì)清理，形成逾期債務(wù)乃至無(wú)法追索的壞賬，埋下資金回收風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 管理責(zé)任分解不清晰

往來(lái)賬款管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，其涉及到企業(yè)全業(yè)務(wù)鏈條，需要相關(guān)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的配合與聯(lián)系，業(yè)務(wù)部門對(duì)往來(lái)款項(xiàng)清理缺乏責(zé)任心與積極性，清理工作難以進(jìn)行。

2.4 會(huì)計(jì)賬務(wù)處理不規(guī)范

相關(guān)經(jīng)辦人員變更，存在新官不理舊賬的現(xiàn)象也會(huì)造成往來(lái)賬款管理的混亂；以及工程項(xiàng)目結(jié)算相關(guān)資料遺失，以前年度會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，往來(lái)客戶或供應(yīng)商掛賬有誤。

3 強(qiáng)化往來(lái)管理提升的主要做法

3.1 制度流程上下力氣，打好事前“地基”

大力推動(dòng)往來(lái)款項(xiàng)清理工作，明確責(zé)任和分工，建立專業(yè)協(xié)同、分工負(fù)責(zé)、共同推進(jìn)的有效工作機(jī)制，成立往來(lái)款項(xiàng)清理工作機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，推動(dòng)工作落實(shí)。

3.1.1 加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保責(zé)任到位

各級(jí)對(duì)依法從嚴(yán)治企的要求不斷強(qiáng)化，往來(lái)款項(xiàng)清理是防范和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保持企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的一項(xiàng)重要工作。各單位主要負(fù)責(zé)人為清理工作第一責(zé)任人，全面負(fù)責(zé)本單位的往來(lái)款項(xiàng)清理工作。

3.1.2 加強(qiáng)部門協(xié)同，確保清理效果

隨著企業(yè)財(cái)務(wù)集約化、信息化的深化應(yīng)用，財(cái)務(wù)管理與生產(chǎn)、物資等各專業(yè)管理協(xié)同程度逐漸的提高，不同業(yè)務(wù)部門間的交流逐漸增加。充分認(rèn)識(shí)這項(xiàng)工作的重要性和緊迫性，變“要我做”為“我要做”，克服畏難情緒，認(rèn)真組織并制定往來(lái)款項(xiàng)清理工作方案，明確具體措施和責(zé)任分工。

3.1.3 加強(qiáng)監(jiān)督考核，防止前清后亂。

一是建立部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制，加快工程結(jié)算進(jìn)度。建立定期通報(bào)機(jī)制，對(duì)未按期完成工程結(jié)算審計(jì)、長(zhǎng)期拖欠工程款、工程完工后長(zhǎng)期不結(jié)轉(zhuǎn)的單位，下發(fā)通報(bào)并納入業(yè)績(jī)考核。二是建立清理長(zhǎng)效機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。人力資源部門在業(yè)績(jī)考核指標(biāo)中制定了往來(lái)款項(xiàng)清理相關(guān)指標(biāo)，清理工作小組將實(shí)時(shí)監(jiān)控賬面?zhèn)鶛?quán)債務(wù)情況，定期開(kāi)展診斷分析，杜絕出現(xiàn)反彈趨勢(shì)，確保清理工作常態(tài)化推進(jìn)。

3.2 清理過(guò)程中花心思，強(qiáng)化過(guò)程“支撐”

堅(jiān)持全面清查與重點(diǎn)清理、集中清理與常態(tài)監(jiān)督相結(jié)合的原則，聚焦關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，分類制定對(duì)策，從嚴(yán)考核結(jié)果，切實(shí)采取有效措施清理各類往來(lái)款項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量改善、經(jīng)營(yíng)效率提高，確保完成往來(lái)款項(xiàng)清理目標(biāo)。

3.2.1 分工協(xié)作，強(qiáng)化清理過(guò)程管控

往來(lái)清理工作作為“兩金壓降”工作的有效抓手，列入公司年度重點(diǎn)工作，成立了由公司主要領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)的清理領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)籌解決清理工作中存在的重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，協(xié)調(diào)推進(jìn)。

3.2.2 精耕細(xì)作，開(kāi)展數(shù)據(jù)梳理工作

組織各部門對(duì)賬面?zhèn)鶛?quán)債務(wù)情況進(jìn)行了數(shù)據(jù)梳理，結(jié)合債權(quán)債務(wù)產(chǎn)生的歷史原因和實(shí)際情況，將債權(quán)債務(wù)劃分按主要原因分類。因企業(yè)債權(quán)債務(wù)涉及的時(shí)間跨度長(zhǎng)、項(xiàng)目數(shù)量多、歷史原因復(fù)雜，在實(shí)際工作中可確定，先易后難、先普遍后重點(diǎn)、先應(yīng)收后應(yīng)付的原則。

3.3 日常管理細(xì)耕作，培植往來(lái)管理“常青樹(shù)”

數(shù)據(jù)是企業(yè)至關(guān)重要的資產(chǎn)，數(shù)據(jù)的質(zhì)量決定了系統(tǒng)應(yīng)用的質(zhì)量，并關(guān)系到系統(tǒng)價(jià)值的體現(xiàn)。要從實(shí)際業(yè)務(wù)入手，減少財(cái)務(wù)工作中涉及不完整、不正確、不一致和錯(cuò)誤業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄，提升數(shù)據(jù)質(zhì)量，避免因這些記錄而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)賬實(shí)不符、統(tǒng)計(jì)報(bào)表不可靠等不良后果發(fā)生。

3.3.1 供應(yīng)商數(shù)據(jù)嚴(yán)格把關(guān)，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量

供應(yīng)商主數(shù)據(jù)主要由各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)發(fā)起創(chuàng)建，在發(fā)起供應(yīng)商創(chuàng)建申請(qǐng)流程前，首先要取得對(duì)方單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照掃描件，要求證件清晰、完整，便于作為支撐材料上傳系統(tǒng)，并獲得供應(yīng)商單位的信息。。

3.3.2 強(qiáng)化往來(lái)款項(xiàng)監(jiān)管，避免前清后亂

往來(lái)款項(xiàng)的管理涉及公司的資金利益，是財(cái)務(wù)工作的重要組成部分。針對(duì)系統(tǒng)中常年掛賬的債務(wù)類往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行梳理。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于三年以上應(yīng)付款項(xiàng)在確認(rèn)無(wú)法支付、且依據(jù)充分的前提下，轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入處理。

3.3.3 數(shù)據(jù)分析中找關(guān)鍵，落實(shí)事后“修護(hù)”

一是按類別由業(yè)務(wù)管理部門聯(lián)系對(duì)方單位提供相關(guān)資料、核實(shí)信息。二是財(cái)務(wù)資產(chǎn)部根據(jù)原系統(tǒng)中留存的工商登記號(hào)、稅務(wù)登記號(hào)等信息，查詢對(duì)方單位當(dāng)前運(yùn)行狀態(tài)，如正常工作，取得工商、稅務(wù)部門的業(yè)務(wù)辦理人聯(lián)系方式后，業(yè)務(wù)部門再主動(dòng)與對(duì)方單位聯(lián)系，如該單位已注銷或處于其他非正常運(yùn)行狀態(tài)，則按規(guī)定履行內(nèi)部決策程序，財(cái)務(wù)部門做對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)處理，轉(zhuǎn)增營(yíng)業(yè)外收支。

4 取得的成效

4.1 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)信息完善

通過(guò)前期的清理工作，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)的溝通加強(qiáng)，使得工作流程更加順暢，資料是聯(lián)動(dòng)且可以實(shí)時(shí)更新，提高了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性，對(duì)之前不規(guī)范的往來(lái)科目設(shè)置、項(xiàng)目立項(xiàng)進(jìn)行的糾正，為企業(yè)管理決策提供了及時(shí)準(zhǔn)確的信息。

4.2 財(cái)務(wù)人員素質(zhì)提高

財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)質(zhì)量管理過(guò)程中，規(guī)范了會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作。同時(shí)，信息標(biāo)準(zhǔn)的提高，要求會(huì)計(jì)人員需要不斷的學(xué)習(xí)充電，才能熟悉新的信息系統(tǒng)，掌握各類核算規(guī)則，提高財(cái)務(wù)核算質(zhì)量，從而保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)完成，這也使得會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)得到了很大的提高。

4.3 財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量改善

財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的管理協(xié)同，使得會(huì)計(jì)人員在終端獲得的會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)、可靠，報(bào)表數(shù)據(jù)得到了保障，避免了由于財(cái)務(wù)人員失誤導(dǎo)致的數(shù)據(jù)錯(cuò)填、漏填等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

5 結(jié) 論

往來(lái)賬款管理是一項(xiàng)影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要工作，在這個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展的今天，企業(yè)面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的外部環(huán)境，往來(lái)賬款的規(guī)范管理能有效的提高財(cái)務(wù)管理水平的提高。往來(lái)清理工作強(qiáng)化了財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理職能，嚴(yán)明結(jié)算紀(jì)律，財(cái)務(wù)人員認(rèn)真履行職責(zé)，業(yè)務(wù)人員嚴(yán)把資金收支關(guān)，提高了財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作水平、加強(qiáng)了公司管理能力，增強(qiáng)了公司資產(chǎn)優(yōu)良度，降低了由往來(lái)款項(xiàng)產(chǎn)生的涉稅及法律風(fēng)險(xiǎn)，為公司的整體發(fā)展提供了有效助力。