財(cái)務(wù)報(bào)銷審核在內(nèi)控中的應(yīng)用分析

■趙 晴

（重慶川儀自動(dòng)化股份有限公司）

1 引 言

內(nèi)控是單位進(jìn)行自我風(fēng)險(xiǎn)控制、自我財(cái)務(wù)監(jiān)管等活動(dòng)的統(tǒng)稱，財(cái)務(wù)報(bào)銷審核是單位資金管理的內(nèi)部控制手段，完善的財(cái)務(wù)報(bào)銷審核制度能夠監(jiān)管單位活動(dòng)中的資金、風(fēng)險(xiǎn)等，具有完善管理、保障清廉等作用。

2 財(cái)務(wù)報(bào)銷審核的意義

2.1 加強(qiáng)資金監(jiān)管，提高資金利用率

單位工作開展中要想每一分錢都用在該用的地方，就需要加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)管，從而保障單位經(jīng)費(fèi)不會(huì)被浪費(fèi)，財(cái)務(wù)報(bào)銷審核制度的通常能夠保證單位經(jīng)費(fèi)開支具有合法性、合理性和合規(guī)性，是單位財(cái)務(wù)工作人員把握單位經(jīng)費(fèi)開支合理和保障單位資金安全的重要方式，只有做好財(cái)務(wù)報(bào)銷審核工作才能將單位內(nèi)控工作落到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)費(fèi)利用價(jià)值最大化，為單位良性發(fā)展保駕護(hù)航。

2.2 防止腐敗產(chǎn)生，保證單位廉潔

單位中與金錢有關(guān)的崗位最容易產(chǎn)生腐敗問題，財(cái)務(wù)報(bào)銷如果沒有審核作為最后的把關(guān)程序，將會(huì)導(dǎo)致單位工作人員缺少敬畏之心，產(chǎn)生貪污腐敗現(xiàn)象，誘發(fā)嚴(yán)重的金錢腐敗問題，造成單位經(jīng)費(fèi)的大量浪費(fèi)，導(dǎo)致單位資金被白白消耗，健全有效的財(cái)務(wù)報(bào)銷審核制度，能夠幫助單位對(duì)每一分錢形成管控，并起到警示作用，減少單位工作人員的金錢欲望，防止單位產(chǎn)生腐敗問題，從而保證單位的廉潔高效。

3 目前財(cái)務(wù)報(bào)銷審核的不足

3.1 報(bào)銷憑證失真嚴(yán)重

財(cái)務(wù)報(bào)銷的基本依據(jù)就是報(bào)銷憑證，部分經(jīng)費(fèi)報(bào)銷人員在實(shí)際報(bào)銷過程中憑據(jù)弄虛作假，將原來不屬于報(bào)銷內(nèi)容的費(fèi)用虛開成可以報(bào)銷的發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)銷不能實(shí)事求是的進(jìn)行，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)白白流失。例如：雖然在很多單位中對(duì)于零食、酒水等非辦公用品報(bào)銷采取了嚴(yán)格的報(bào)銷管理，但是依舊會(huì)有報(bào)銷人員將這些非報(bào)銷項(xiàng)目的票據(jù)虛開成辦公用品、公務(wù)費(fèi)用等，然后利用多次分批報(bào)銷、夾雜報(bào)銷等手段，堂而皇之的通過偽造報(bào)銷憑證而取得報(bào)銷款項(xiàng)，造成單位資金的損失[1]。

3.2 報(bào)銷審核流于形式

報(bào)銷審核是財(cái)務(wù)報(bào)銷流程中最關(guān)鍵的把關(guān)環(huán)節(jié)，審核制度的是否完善，執(zhí)行是否有力直接關(guān)系到財(cái)務(wù)報(bào)銷是否實(shí)報(bào)實(shí)銷、是否弄虛作假，在很多單位中報(bào)銷審核屬于單獨(dú)的決算部門。目前有部分報(bào)銷審核人員對(duì)于自身所承擔(dān)的責(zé)任認(rèn)識(shí)落后，沒有嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)銷審核制度“走了過場(chǎng)、流于形式”，雖然有較為完善的報(bào)銷審核制度，但是由于執(zhí)行中存在問題，造成報(bào)銷審核機(jī)制不能完全發(fā)揮作用。甚至，有部分報(bào)銷審核人員原則性不強(qiáng)，對(duì)于老同事老領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)銷需求礙于情面不能細(xì)心審核，造成財(cái)務(wù)報(bào)銷審核起不到作用。更有甚者會(huì)利用審核權(quán)利與財(cái)務(wù)人員、報(bào)銷人員相互串通，以虛假報(bào)銷憑證套取單位經(jīng)費(fèi)，造成大量資金浪費(fèi)[2]。

3.3 賬務(wù)審核處理混亂

無論是什么性質(zhì)的單位，對(duì)于資金的管理都是十分嚴(yán)格的，基本遵循的方式通常都是逐漸上報(bào)進(jìn)行審批，部分單位對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)銷過程中的賬務(wù)問題沒有較為規(guī)范的審核處理方式，造成審核處理過程隨意性強(qiáng)，賬目管理混亂，無法在年終決算時(shí)對(duì)于報(bào)銷的經(jīng)費(fèi)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌管理和統(tǒng)一分析，甚至出現(xiàn)賬目無法核實(shí)、資金使用與實(shí)際差距較大等情況，這種混亂的賬務(wù)審核和管理方式，常常給某些報(bào)銷人員提供了徇私舞弊的機(jī)會(huì)，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)使用不能實(shí)報(bào)實(shí)銷，造成經(jīng)費(fèi)流失[3]。

3.4 報(bào)銷審核責(zé)任心缺失

審核制度要想正常發(fā)揮作用，離不開鐵臉無私的審核監(jiān)督工作人員，部分身居審核崗位的財(cái)務(wù)人員通常時(shí)由原財(cái)務(wù)人員選拔而來，審核工作中人情化、關(guān)系化等問題突出，對(duì)于報(bào)銷憑據(jù)的真實(shí)性、報(bào)銷的合理性等問題沒有認(rèn)真追究，導(dǎo)致某些不具備報(bào)銷條件的憑據(jù)、項(xiàng)目也被順利報(bào)銷，造成較為嚴(yán)重的財(cái)務(wù)資源浪費(fèi)。責(zé)任性不強(qiáng)、原則性較弱等問題一旦出現(xiàn)在報(bào)銷審核工作人員身上，也極易造成腐敗貪污的出現(xiàn)，從而誘發(fā)單位整體性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[4]。

4 財(cái)務(wù)報(bào)銷審核在內(nèi)控中的應(yīng)用

4.1 嚴(yán)格財(cái)務(wù)報(bào)銷審核，改善內(nèi)部環(huán)境

單位的內(nèi)環(huán)境受多種因素的影響，其中之一便是財(cái)務(wù)報(bào)銷審核制度，該制度的嚴(yán)格與否、執(zhí)行與否都是單位規(guī)范能否落實(shí)的導(dǎo)向，如果一個(gè)單位在基本的財(cái)務(wù)管理中存在審核不嚴(yán)格、執(zhí)行不到位等情況，就會(huì)想單位的所有員工傳遞一種可以弄虛作假的不良習(xí)氣，導(dǎo)致員工在開展工作、展開業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)銷等環(huán)節(jié)的落實(shí)出現(xiàn)虛假，從而導(dǎo)致單位內(nèi)部風(fēng)氣的崩壞。一個(gè)單位只有將最基本的財(cái)務(wù)管理的審核工作落到實(shí)處，通過單位員工在日常報(bào)銷中感受到審核的作用，才能給員工傳遞一種實(shí)事求是、規(guī)范經(jīng)營(yíng)、有規(guī)可循的單位經(jīng)營(yíng)理念，在單位內(nèi)環(huán)境中形成一種踏實(shí)認(rèn)真、嚴(yán)格規(guī)范、審核嚴(yán)肅的文化氛圍，才能更好的幫助單位形成良好的內(nèi)部環(huán)境，促進(jìn)單位的健康發(fā)展。

4.2 完善財(cái)務(wù)報(bào)銷審核，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

財(cái)務(wù)報(bào)銷審核是單位財(cái)務(wù)管理中極為重要的一環(huán)，有的單位財(cái)務(wù)管理理念相對(duì)較為落后，對(duì)于報(bào)銷審核工作沒有完善的規(guī)章制度作為基礎(chǔ)，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)報(bào)銷審核工作開展無章可循，起不到風(fēng)險(xiǎn)管控的作用，容易讓某些人“鉆了空子”造成單位財(cái)務(wù)報(bào)銷中時(shí)常有徇私舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)。完善財(cái)務(wù)報(bào)銷審核機(jī)制，可以讓單位在開展審核工作時(shí)有章可依，通過對(duì)單位重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的把控，提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的評(píng)估，促使風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對(duì)單位的影響最小化，從而降低單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，提升單位抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

4.3 利用財(cái)務(wù)報(bào)銷審核，監(jiān)管內(nèi)部活動(dòng)

單位的內(nèi)部活動(dòng)需要有較為嚴(yán)格的監(jiān)督管理，部分單位在日常管理過程中常常會(huì)舉辦一些與自身業(yè)務(wù)不相干的活動(dòng)，或者在舉辦活動(dòng)時(shí)鋪張浪費(fèi)，導(dǎo)致單位經(jīng)費(fèi)被消耗在不產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)價(jià)值的地方，這就需要以財(cái)務(wù)報(bào)銷審核為手段，對(duì)單位內(nèi)部活動(dòng)的開展、活動(dòng)經(jīng)費(fèi)、經(jīng)費(fèi)去向等內(nèi)容展開監(jiān)督，能夠讓單位的經(jīng)費(fèi)使用“放在陽光下、處于監(jiān)督中”，從而杜絕單位經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)，同時(shí)也能防止單位中以內(nèi)部活動(dòng)為幌子為自身貪污腐敗提供便利，提升單位內(nèi)部發(fā)展的廉潔程度。

4.4 應(yīng)用財(cái)務(wù)報(bào)銷審核，加強(qiáng)內(nèi)部溝通

讓單位規(guī)模相對(duì)較大時(shí)，內(nèi)部的溝通通常會(huì)存在多種隔閡，溝通不及時(shí)也容易造成單位內(nèi)部信息不對(duì)稱，財(cái)務(wù)報(bào)銷審核是一個(gè)單位所有信息的匯總中心，應(yīng)用財(cái)務(wù)報(bào)銷審核可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的不合法、不合理、不合規(guī)的經(jīng)營(yíng)事件，并為單位決策者提供直接的依據(jù)，有利于單位各個(gè)業(yè)務(wù)部門之間相互配合溝通，提升單位經(jīng)營(yíng)效率。

4.5 加強(qiáng)專業(yè)人才引進(jìn)，增強(qiáng)審核能力

單位報(bào)銷審核工作需要較為專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)做基礎(chǔ)，為了保證審核工作的有效開展還需要工作人員有原則、講規(guī)則。傳統(tǒng)的單位報(bào)銷審核人員多是從財(cái)務(wù)人員中選拔而來，對(duì)于審核知識(shí)相對(duì)較為欠缺，且與原本的財(cái)務(wù)人員相熟，這導(dǎo)致了部分審核人員“看人辦事、看情辦事”將審核責(zé)任性拋在腦后，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)報(bào)銷工作中問題頻出。這就需要引進(jìn)具有專業(yè)審核知識(shí)，責(zé)任心強(qiáng)工作負(fù)責(zé)的審核人才，從嚴(yán)從實(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷審核工作，把控好財(cái)務(wù)審核的每一個(gè)環(huán)節(jié)，保障財(cái)務(wù)審核起到作用，從而提升財(cái)務(wù)審核水平，提高單位風(fēng)險(xiǎn)管理能力，降低單位經(jīng)費(fèi)報(bào)銷中的舞弊，從而提升單位資金的利用。

5 結(jié) 語

財(cái)務(wù)審核工作是單位內(nèi)控中不可缺少的一環(huán)，只有增強(qiáng)單位財(cái)務(wù)報(bào)銷審核人員的責(zé)任心、健全審核工作制度、落實(shí)審核工作責(zé)任，才能真正發(fā)揮出財(cái)務(wù)報(bào)銷審核工作改善內(nèi)部環(huán)境、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督內(nèi)部活動(dòng)等作用，才能保障每一分單位經(jīng)費(fèi)不被隨意浪費(fèi)發(fā)揮出實(shí)際價(jià)值，并為單位的健康發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。