探究企業(yè)基本建設(shè)項目的財務(wù)管理工作

■ 李 斌

（西安航天動力測控技術(shù)研究所）

企業(yè)在基本項目的建設(shè)中投資，可以為企業(yè)今后的生產(chǎn)活動提供有力支持，保證生產(chǎn)過程中的各種任務(wù)可以順利完成，以此為企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益。其中，財務(wù)工作是建設(shè)中的關(guān)鍵內(nèi)容，企業(yè)需要在日常工作中對財務(wù)中的各項工作進(jìn)行規(guī)范，如日常的核算工作、審批工作等，使財務(wù)工作可以準(zhǔn)確體現(xiàn)出建設(shè)過程中投資的具體損益情況，給相關(guān)決策者提供一些投資方面的有用信息。

1 基本建設(shè)項目中財務(wù)管理的重要性

國家頒布了一些關(guān)于在建設(shè)中進(jìn)行財務(wù)管理的相關(guān)規(guī)則，主要要求企業(yè)在基本項目建設(shè)的過程中，需要做好指導(dǎo)工作，為基本建設(shè)中的財務(wù)工作制定合理制度，以此保證可以在財務(wù)活動的整個過程中，進(jìn)行資金的有效管理。

1.1 保證建設(shè)目標(biāo)實現(xiàn)的基礎(chǔ)條件就是做好財務(wù)預(yù)算工作

財務(wù)預(yù)算指的是在自然年度開始的時候，企業(yè)制定一些關(guān)于項目順利實施的計劃，分別對年度內(nèi)建設(shè)工作的資金使用情況、項目建設(shè)進(jìn)度等工作進(jìn)行詳細(xì)計劃，這項工作是保證項目能夠順利實施的基礎(chǔ)工作。每年進(jìn)行基礎(chǔ)項目建設(shè)工作的時候，實施部門需要按照已經(jīng)制定好的投資計劃，按照規(guī)定的時間上報使用資金計劃，同時財務(wù)部門需要按照合同中的具體規(guī)定，將項目中產(chǎn)生的各種款項按時支付，以此保證建設(shè)部門能夠?qū)⒃ㄍ顿Y計劃有效實施，使建設(shè)項目可以順利、有效的完成。

1.2 保障項目投資工作順利實施就是進(jìn)行財務(wù)核算

在實際建設(shè)工作中，對項目中涉及到的各種投資成本進(jìn)行核算，能夠有效規(guī)范整體投資行為。通過專項核算、專戶管理方式，結(jié)合國家頒布的相關(guān)管理規(guī)定，將建設(shè)過程中產(chǎn)生的投資成本進(jìn)行匯總，保障投資中的資金使用情況能夠?qū)崿F(xiàn)準(zhǔn)確核算。

1.3 規(guī)避建設(shè)項目財務(wù)風(fēng)險的必要手段就是實施財務(wù)監(jiān)督

企業(yè)在基本項目建設(shè)過程中，需要對項目全過程進(jìn)行監(jiān)督，一般情況下，監(jiān)督工作是從資金、管理方面入手。因此在實際的工作中，可以建立完整的監(jiān)督管理程序，如實現(xiàn)專人管理、專款專用等。對項目管理方面可以使用的監(jiān)督方式就是創(chuàng)建相關(guān)責(zé)任制度，保證企業(yè)中的各個部門可以互相監(jiān)督，合作發(fā)展，以此有效對項目的整個實施過程實現(xiàn)有效監(jiān)督。同時，企業(yè)在發(fā)展的過程中，需要根據(jù)相關(guān)會計規(guī)定、法律法規(guī)，將企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)建立好的財務(wù)制度進(jìn)行完善，保證在建設(shè)的過程中，可以實現(xiàn)資金的合理使用和管理，以此保證建設(shè)的安全性，避免在財務(wù)管理的過程中，出現(xiàn)一些不必要的風(fēng)險，使項目投資活動能夠按照規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行，確保項目可以順利建設(shè)。

1.4 項目能夠驗收的前提就是實施竣工審計工作

項目在竣工之前，需要對項目進(jìn)行竣工決算，保證項目可以按照要求竣工，因此，竣工審計是項目真正竣工的前提[1]。如果在財務(wù)方面的竣工審計工作沒有通過，也就表示項目無法進(jìn)行竣工收尾工作，項目依然處于無法完成的狀態(tài)。竣工審計主要有兩方面作用：首先可以審核在項目實施過程中，資金使用和審批是否符合標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)過程是否符合規(guī)定、審核資產(chǎn)的真實性、在控制成本方面是否真的起到應(yīng)有效果等；其次，審計的作用主要是核查項目有沒有按照計劃進(jìn)行建設(shè)；建設(shè)過程中的目標(biāo)、內(nèi)容有沒有在計劃內(nèi)及時完成；建設(shè)過程中產(chǎn)生的相關(guān)資料有沒有合理建檔歸檔等。對項目進(jìn)行竣工審計在實質(zhì)上是對項目財務(wù)工作的一種檢驗，檢驗合格的項目才是真正完成的項目。

2 企業(yè)基本建設(shè)項目財務(wù)管理方面存在的問題

2.1 提供的數(shù)據(jù)不一致問題

由于在項目實施之前，有關(guān)于項目的立項等工作，不需要財務(wù)人員的參與，只有在項目真正符合建設(shè)要求之后，開始進(jìn)行建設(shè)的時候，才需要財務(wù)部門配合，對資金進(jìn)行管理。也正是由于這種情況，建設(shè)工作和財務(wù)工作無法有效結(jié)合在一起，部門之間沒有實現(xiàn)及時、有效的溝通，或者是建設(shè)部門與財務(wù)部門在溝通的過程中，對于資金投入和支出在理解上存在思想上的差異，導(dǎo)致財務(wù)人員在對信息進(jìn)行統(tǒng)計的時候，出現(xiàn)與建設(shè)部門提供的信息不一致情況，這種情況不僅影響了財務(wù)信息質(zhì)量，還會導(dǎo)致項目建設(shè)進(jìn)度減慢。

2.2 在資金使用方面存在不規(guī)范情況

對于基本建設(shè)中使用的資金，需要按照已經(jīng)規(guī)定好的投資計劃進(jìn)行，同時要按照實施周期對資金實現(xiàn)合理的使用，充分考慮好每個階段需要使用的資金情況，以此保證可以在計劃內(nèi)使用資金。但是在實際的資金使用過程中，會出現(xiàn)對項目中需要使用的資金制定相關(guān)計劃時，計劃不完整、不合理等情況，導(dǎo)致使用資金的時候，不能在各個階段實現(xiàn)資金的平均分配。這種情況會導(dǎo)致項目中對于資金的預(yù)算計劃起不到應(yīng)有的效果，無法在各個階段完成資金使用計劃，影響項目的整體使用資金計劃。除此之外，還會出現(xiàn)項目之間在資金上互相擠占的情況，被擠占的項目出現(xiàn)資金短缺現(xiàn)象，影響了項目的建設(shè)進(jìn)度。

2.3 財務(wù)工作沒有充分發(fā)揮出自身核算和監(jiān)督基本職能

2.3.1 核算不規(guī)范

如果財務(wù)人員對需要核算的內(nèi)容不能深入理解，以及對項目內(nèi)容不熟悉，經(jīng)常會導(dǎo)致財務(wù)工作過程中，無法通過核算發(fā)現(xiàn)一些與項目具體內(nèi)容不符合產(chǎn)生的費用情況[2]。如果不能在核算中發(fā)現(xiàn)這些費用，那么其就會計入到項目的建設(shè)成本中，導(dǎo)致在最后的竣工審計時，不能實現(xiàn)對成本進(jìn)行準(zhǔn)確計算。

2.3.2 核算成本不及時

按照會計準(zhǔn)則提出的要求，資產(chǎn)需要在具備使用狀態(tài)之后，才能在具體生產(chǎn)中使用，但是由于項目的建設(shè)一般都擁有周期長特點，一些在單項中投入的資產(chǎn)還沒有具備具備使用狀態(tài)，或者是建設(shè)部門沒有將資產(chǎn)驗收資料及時與財務(wù)進(jìn)行對接，導(dǎo)致一些資產(chǎn)無法實現(xiàn)正確的折舊計提和攤銷，影響會計人員進(jìn)行當(dāng)期的成本核算工作。

2.3.3 監(jiān)督落實不到位

在項目建設(shè)過程中，進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督是非常有必要的，不僅可以保證財務(wù)工作的有效性，還能控制在建設(shè)過程中容易發(fā)生的一些風(fēng)險[3]。但是在實際的工作中，一些企業(yè)會由于監(jiān)督制度建立的不夠完善，經(jīng)常會出現(xiàn)項目資金超出計劃、無法按照規(guī)定時間完成項目等情況。因此，財務(wù)部門需要設(shè)立完整的制度，保證在項目建設(shè)過程中可以規(guī)范資金使用行為，保證項目可以順利實施。

2.4 關(guān)于項目的財務(wù)決算準(zhǔn)備工作質(zhì)量不高

在對項目制定竣工決算之前，一些企業(yè)由于不重視財務(wù)決算工作，認(rèn)為項目已經(jīng)結(jié)束，可以進(jìn)行財務(wù)決算工作了，往往會忽視掉在制定決算之前需要對整個項目財務(wù)工作進(jìn)行檢查。在實際的工作中，需要在編制決算報表之前，對項目中發(fā)生的各項財務(wù)內(nèi)容進(jìn)行檢查，如資金的應(yīng)收、應(yīng)付情況；固定、無形資產(chǎn)的查驗等。沒有做好準(zhǔn)備工作這樣就會延長報表的編制時間，以及導(dǎo)致報表中的信息不準(zhǔn)確，降低了財務(wù)工作的效率，為接下來的財務(wù)決算工作帶來了一定麻煩。

3 完善基本建設(shè)項目中財務(wù)管理工作的有效措施

3.1 做好事前預(yù)警、過程分析以及最后總結(jié)工作

在實際的工作中，需要以項目建設(shè)中資金預(yù)算為基礎(chǔ)，首先對項目實施前可能發(fā)生的各種情況進(jìn)行預(yù)先防備，并且通過分析不確定因素，提出有效的辦法，避免這些問題的出現(xiàn)；在項目進(jìn)行的時候，對具體的內(nèi)容有效掌控，并且對項目實施過程實際發(fā)生的事件進(jìn)行控制，保證項目能夠按時完成。如各個項目的完成情況是否符合項目計劃要求、資金使用情況是否超出標(biāo)準(zhǔn)等；最后，要做好最后總結(jié)，對于實際項目中可能發(fā)生或者已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行分析，并且制定出合理的解決措施，保證企業(yè)以后在建設(shè)項目的時候，能夠及時規(guī)避這些風(fēng)險，為企業(yè)今后的工作提供一些幫助。

3.2 完善內(nèi)部控制相關(guān)體系保證財務(wù)行為符合規(guī)定

有效的內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)合理規(guī)避風(fēng)險，完善相關(guān)體系是企業(yè)需要重視的工作。其不僅能夠保證對財務(wù)工作進(jìn)行規(guī)范，減少可能出現(xiàn)的各種問題，還可以保證企業(yè)中各個部門可以履行自己的職責(zé)，以此更好的發(fā)揮出在項目中財務(wù)具有的監(jiān)督職能。因此在實際工作中，需要對財務(wù)制度和建設(shè)制度進(jìn)行完善，保證企業(yè)內(nèi)部可以形成相互制約、監(jiān)督的內(nèi)部控制局面[4]。對制度進(jìn)行完善，可以通過建立專門的項目團(tuán)隊實現(xiàn)，保證財務(wù)部門和建設(shè)部門中各個人員需要負(fù)有的責(zé)任得到落實，以此為項目的順利實施提供基礎(chǔ)。

3.3 實施?？顚Ｓ弥贫缺ＷC資金使用控制在合理范圍內(nèi)

按照建設(shè)中財務(wù)的相關(guān)規(guī)定，在項目中使用的資金要做到?？顚Ｓ?，嚴(yán)格履行計劃，保證資金可以按照預(yù)算使用，不可以發(fā)生挪用其他項目資金的情況。因此在實際的工作中，要使資金真正按照企業(yè)中已經(jīng)計劃的資金預(yù)算內(nèi)容使用資金，同時對于資金使用的審核程序要符合要求，保證資金真正合理的被使用在項目中，促使項目中資金的使用情況更加規(guī)范化。同時，在具體工作中，需要對投資成本進(jìn)行準(zhǔn)確的收集和歸類，保證可以進(jìn)行準(zhǔn)確的成本計算，防止資產(chǎn)被挪用。

3.4 做好建設(shè)中的核算工作以及及時編制竣工結(jié)算報告

在實際工作中，會計人員需要將各個項目的投資情況理清，結(jié)合相關(guān)規(guī)定對建設(shè)中發(fā)生的各項財務(wù)行為進(jìn)行核算，并且保證核算的真實性、準(zhǔn)確性，為今后的財務(wù)工作提供一些參考資料[5]。同時，由于項目具有周期規(guī)定，需要保證項目投資可以按照規(guī)定完成，因此要及時根據(jù)相關(guān)規(guī)定編制結(jié)算報告，會計人員需要在規(guī)定時間內(nèi)，提高工作效率，提供高質(zhì)量的結(jié)算報告。

結(jié) 語

在企業(yè)基本項目建設(shè)過程中，財務(wù)管理工作避免不了會出現(xiàn)一些問題，因此在實際工作中，可以通過做好各個階段的分析工作、完善相關(guān)管理體系、實行專款專用制度、做好核算工作并且及時編制結(jié)算報告等，提升財務(wù)工作質(zhì)量和效率，以此保證項目可以順利建設(shè)。