事業(yè)單位的財(cái)政稅收問題與應(yīng)對措施

■盧小群

（閩西革命烈士陵園管理處）

引 言

中國的財(cái)政稅收在技術(shù)層面實(shí)現(xiàn)推陳出新，促進(jìn)稅收管理工作不斷發(fā)展。行政事業(yè)單位的稅收管理程序精簡，繁雜的管理工作優(yōu)化，使財(cái)政管理趨于合理化，各種稅收收入也得到了很快的增長，使稅收在國民經(jīng)濟(jì)中的作用也變得越來越重要，加強(qiáng)對行政事業(yè)單位稅收征收的管理，不僅有利于單位的發(fā)展，更可以促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。但是，從當(dāng)前的財(cái)政稅收情況來看，依然存在一些問題，采取積極有效的措施解決是非常必要的。

1 行政事業(yè)單位的納稅范圍

行政事業(yè)單位在日常業(yè)務(wù)活動中，其收入的主要來源是財(cái)政部門或上級機(jī)關(guān)收到的各項(xiàng)撥款，用于開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動，應(yīng)在取得各類收款憑證時(shí)，記入“撥入經(jīng)費(fèi)”、“預(yù)算外資金收入”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目，這些收入不需要納稅。行政事業(yè)單位有些業(yè)務(wù)為應(yīng)稅收入，如：門面房出租收入；培訓(xùn)收入；轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)收入等等，對于這些收入，行政事業(yè)單位往往采取“往來賬抵銷”、“以物抵款”、“混淆會計(jì)科目和收支分類”等方法進(jìn)行處理，從而忽視了應(yīng)繳的稅款。按照國家有關(guān)稅收法律規(guī)定，行政事業(yè)單位應(yīng)稅收入涉及的稅費(fèi)包括個(gè)人所得稅、增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅等等。

2 事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)的職能分析

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會計(jì)與企業(yè)單位的會計(jì)在職能上存在不同，主要涵蓋的內(nèi)容包括如下方面。

其一，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是做好預(yù)算管理工作并實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，同時(shí)還要滿足內(nèi)部管理的需要，對于其他信息的需要也要予以滿足。

其二，會計(jì)核算工作是建立在收付實(shí)現(xiàn)制的基礎(chǔ)之上。

其三，事業(yè)單位的會計(jì)要素主要包括資產(chǎn)、收入、負(fù)債、凈資產(chǎn)以及支出。

其四，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)中，會計(jì)核算與企業(yè)會計(jì)有所不同，主要體現(xiàn)在購入固定資產(chǎn)記錄“雙分錄”和事業(yè)單位的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊等等。但是自2013年以來，事業(yè)單位對于固定資產(chǎn)的管理按照《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》中的有關(guān)內(nèi)容執(zhí)行，要求事業(yè)部單位對于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，如果是無形資產(chǎn)，則需要計(jì)提攤銷[1]。

其五，事業(yè)單位的會計(jì)報(bào)表與企業(yè)單位相比較，更加簡單一些，主要是兩種報(bào)表，即資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表。其中的資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)中所采用的平衡等式也與企業(yè)有所不同，為“資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入”。

3 事業(yè)單位的財(cái)政稅收存在的問題

3.1 事業(yè)單位財(cái)政稅收工作不夠規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)

中國對于稅收所采用的衡量標(biāo)準(zhǔn)包括兩大類，即免稅與應(yīng)稅。在開展稅收工作中，一些財(cái)政工作人員沒有充分掌握稅收的繳納標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)際操作中更不能熟練運(yùn)用，使得稅收工作不能規(guī)范展開，不能做到標(biāo)準(zhǔn)化，甚至存在虛減的問題，或者出現(xiàn)少扣除和繳納數(shù)額減少的問題，很有可能還會存在漏稅、偷稅的問題。

3.2 事業(yè)單位的票據(jù)管理缺乏完善性

事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面存在沒有明確劃分責(zé)任的問題，使得票據(jù)管理中存在很多的問題，票據(jù)管理工作缺乏條理性，出現(xiàn)了各種票據(jù)混合使用的問題，也會出現(xiàn)票據(jù)使用錯(cuò)誤的現(xiàn)象，這些都會導(dǎo)致嚴(yán)重的后果。票據(jù)管理方面的內(nèi)容，由于沒有完善相關(guān)的制度，或者存在票據(jù)編制方面的問題，財(cái)政工作人員的技術(shù)操作能力和管理能力都不高，在業(yè)務(wù)上經(jīng)常出現(xiàn)失誤，就會出現(xiàn)賬目不清，票據(jù)混亂的問題。

3.3 沒有強(qiáng)化預(yù)算項(xiàng)目管理工作

中國事業(yè)單位的預(yù)算編制工作是財(cái)務(wù)管理部門的分內(nèi)之事，由于不能落實(shí)監(jiān)督工作，管理上存在問題，使得預(yù)算編制出現(xiàn)問題，嚴(yán)重影響了財(cái)政預(yù)算編制。由于工作缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，沒有細(xì)致論證，導(dǎo)致預(yù)算質(zhì)量不高，效率很低。

3.4 財(cái)務(wù)管理工作中沒有做好責(zé)任劃分工作

事業(yè)單位具有公益性質(zhì)，同時(shí)也以營利為目標(biāo)，所以單位內(nèi)部的工作不如企業(yè)那樣緊張，不能明確劃分責(zé)任，還會存在串崗的問題，工作人員做事缺乏積極意識，這種拖沓現(xiàn)象導(dǎo)致工作中缺乏時(shí)效性。長期以來，這樣現(xiàn)象在事業(yè)單位都沒有徹底解決，這就需要改變管理模式，做到管理責(zé)任到崗，各項(xiàng)工作責(zé)任落實(shí)到人頭，實(shí)施制度化管理，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對于這項(xiàng)工作要高度重視[2]。

3.5 財(cái)政稅收人員的職業(yè)素質(zhì)不高

中國的進(jìn)一步深化改革開放對事業(yè)單位產(chǎn)生了巨大的影響，稅收工作增加了難度，對于稅收工作人員的能力有了更高的要求，而且對于技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)方面也發(fā)生了改變。稅收人員要在觀念意識上與時(shí)俱進(jìn)，在技術(shù)能力上不斷提高。很多的稅收人員職業(yè)素質(zhì)不高而影響了工作質(zhì)量，雖然掌握了專業(yè)理論知識，卻在實(shí)際的工作中不能靈活運(yùn)用，必然會影響稅收工作的全面展開。

4 事業(yè)單位財(cái)政稅收的應(yīng)對措施

4.1 加強(qiáng)財(cái)政稅收規(guī)范性

每個(gè)合法公民都要繳納稅務(wù)，這是需要承擔(dān)的責(zé)任，也是應(yīng)該履行的義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)所承擔(dān)的職責(zé)是要求所有的公民都要按照法律法規(guī)繳稅，所以，在日常的工作中要實(shí)施普及宣傳教育，讓公民對于納稅知識有所了解，明確納稅的意義是什么，知道納稅是一種服務(wù)于公眾的行為，每個(gè)人對此都要持有積極的態(tài)度。稅務(wù)機(jī)構(gòu)能夠從基礎(chǔ)上強(qiáng)化公民的納稅意識，事業(yè)單位作為公益性組織，存在特殊性，就需要在工作對于有關(guān)的稅收知識積極學(xué)習(xí)，對于國家財(cái)政規(guī)范全面了解，在稅務(wù)收繳工作中嚴(yán)格按照財(cái)政收稅制度展開[3]。在工作中要按照國家政策執(zhí)行，使得稅收工作合理、合法，防止出現(xiàn)偷稅、漏稅的問題，對有關(guān)的違法行為要嚴(yán)厲杜絕。

4.2 提高票據(jù)管理的效率

事業(yè)單位存在財(cái)務(wù)稅務(wù)問題，首先體現(xiàn)在票據(jù)上，要保證票據(jù)上面的內(nèi)容真實(shí)、可靠、全面，嚴(yán)格按照有關(guān)的法律法規(guī)實(shí)施票據(jù)管理工作，在稅收計(jì)算的時(shí)候要采用技術(shù)現(xiàn)金的方法，業(yè)務(wù)要熟練，還要經(jīng)驗(yàn)豐富，對于打借條等等的現(xiàn)象要嚴(yán)厲杜絕。在領(lǐng)用票據(jù)的時(shí)候，要嚴(yán)格按照相關(guān)的法律執(zhí)行，合理使用稅務(wù)發(fā)票和財(cái)政收費(fèi)收據(jù)，票據(jù)中所記錄的內(nèi)容要規(guī)范，關(guān)于稅收票據(jù)的內(nèi)容要保持完整、不能有虛假信息，還要保證票據(jù)信息的連續(xù)性。正確使用財(cái)政部門以及稅務(wù)部門所派發(fā)的票據(jù)，做到科學(xué)規(guī)范地核算，保證各項(xiàng)工作有條不紊地進(jìn)行。

事業(yè)單位的所有財(cái)政稅收信息都要向社會公開，做到透明化，將各種可利用的渠道都利用起來，將稅務(wù)信息呈現(xiàn)出來，對于財(cái)政稅收信息還要及時(shí)更新，保證財(cái)政稅收信息中沒有虛假成分。將納稅人信息反饋的管理平臺建立起來，并根據(jù)具體的需要不斷完善，對于納稅人所提出的建議以及所發(fā)表的意見要實(shí)時(shí)掌握，及時(shí)采納有效的意見，使得納稅服務(wù)保證質(zhì)量，提高效率[4]。

4.3 優(yōu)化稅收的監(jiān)督機(jī)制

事業(yè)單位的財(cái)政稅收管理工作要做到保質(zhì)保量，且提高效率，就要對監(jiān)控制度予以完善，在稅收管理當(dāng)中，不僅要強(qiáng)化內(nèi)部管理，還要強(qiáng)化外部管理。事業(yè)單位在強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理工作中，需要設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對財(cái)務(wù)稅收實(shí)施監(jiān)督，要做到動態(tài)化監(jiān)督，對整個(gè)稅收的各個(gè)環(huán)節(jié)都要實(shí)時(shí)監(jiān)督。此外，事業(yè)單位對于內(nèi)部各個(gè)部門之間所產(chǎn)生的制約效應(yīng)要不斷加強(qiáng)，通過相互監(jiān)督提高管理效能。比如，財(cái)務(wù)部門對各部門進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，需要將預(yù)算編制所獲得的結(jié)果向各個(gè)部門反饋，各個(gè)部門可以進(jìn)行審核復(fù)查，確保預(yù)算編制工作不會產(chǎn)生誤差。另外，事業(yè)單位管理人員要發(fā)揮主導(dǎo)作用，做好財(cái)務(wù)部門工作的檢查工作，對于財(cái)務(wù)部門所出具的文件都要進(jìn)行檢驗(yàn)并簽署。事業(yè)單位的外部監(jiān)督工作中，將財(cái)務(wù)稅收內(nèi)容公開之后，還要將反饋機(jī)制設(shè)置起來[5]。比如，事業(yè)單位將網(wǎng)絡(luò)評價(jià)通道設(shè)置起來，讓群眾監(jiān)督稅收工作，對于其中所存在的不合理之處提出自己的看法，對于合理化建議事業(yè)單位還可以采納。對于群眾所提出的建議要定期反饋。此外，政府還需要將第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置起來，對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)稅收工作實(shí)施監(jiān)督，使得稅收工作進(jìn)一步優(yōu)化[6]。事業(yè)單位要對財(cái)政稅收數(shù)據(jù)予以公開，做到透明化，主要的渠道是將計(jì)算機(jī)系統(tǒng)充分利用起來，注重短信的手機(jī)，發(fā)揮廣播報(bào)刊的作用公開稅務(wù)數(shù)據(jù)，也可以采用開組織座談會的方式公開稅務(wù)數(shù)據(jù)，使得繳稅者能夠在數(shù)據(jù)平臺上繳稅并發(fā)布反饋信息，財(cái)務(wù)人員通過這種方式對于繳稅人員的建議和意見充分掌握。

5 結(jié) 語

通過上面的研究可以明確，事業(yè)單位屬于社會公益性組織，其是為群眾提供各種社會性服務(wù)，所涵蓋服務(wù)內(nèi)容包括科研、教育以及文化等等方面。事業(yè)單位管理的內(nèi)容比較多，財(cái)政稅收繁瑣，而且存在隱蔽性。當(dāng)前的事業(yè)單位市場化方向發(fā)展，隨著社會環(huán)境不斷發(fā)生變化，事業(yè)單位也迎來了新的發(fā)展機(jī)遇，一些挑戰(zhàn)也伴隨而來，對于當(dāng)前的財(cái)政稅收中所存在的問題要深刻認(rèn)識，采用科學(xué)有效的處理方法解決，對自身的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展起到一定的促進(jìn)作用。